Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Utenlandsk arbeidskraft

Rapporteringsplikt Skatteplikt for utenlandske virksomheter / arbeidstakere Innleie av arbeidskraft v/spesialrevisor Inge H. Raanaa

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Aktuelle instanser

  

Sentralskattekontoret for utenlandssaker i Sandnes

 Postadresse: Postboks 8031, 4068 Stavanger  E-postadresse: [email protected]

Romsdal likningskontor

 Postadresse: Postboks 338, 6401 Molde  E-postadresse: [email protected]

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

 Postadresse: Serviceboks 4, 6405 Molde  E-postadresse: [email protected]

2

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Rapporteringsplikt v/oppdrag til utenlandsk næringsdrivende



Næringsdrivende som har gitt oppdrag til utlendinger har plikt til å rapportere til Sentralskattekontoret for utenlandssaker (Sfu).



Hovedoppdragsgiver er ansvarlig for at alle under- og under- under entreprenører blir innrapportert.

3

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Rapporteringsplikt

  

Hvordan skjer innrapporteringen?

Vedrørende oppdragstakere: Skjema RF-1199 Vedrørende arbeidstakere: Skjema RF-1198 Skjemaene sendes til Sentralskattekontoret for utenlandssaker eller via Alt inn

Frist for innrapportering

Opplysningene skal sendes senest 14 dager etter påbegynt oppdrag

Hvor kan skjemaene fås?

Hos Sfu, internett (Skatteetatens sider), Alt inn 4

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Rapporteringsplikt – opplysninger som skal rapporteres



Vedr. oppdragstakere – skjema RF-1199



Oppdragsgivers navn, org.nr., adresse i Norge og i utlandet ’

 

Oppdragstakeres navn, org.nr., adresse i Norge og i utlandet Kontaktperson

 

Fylke hvor vedkommende oppdragstaker er mva- registret Kontraktsbeløp / kontraktstype / antall arbeidstakere

  

Arbeidssted Dato for oppdragset begynnelse og antatt sluttdato Hovedoppdragsgiver / hovedkontraktsnummer



Ansvarlig underskrift

5

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Rapporteringsplikt – opplysninger som skal rapporteres



Vedr. arbeidstakere – skjema RF-1199



Navn, fødselsdato, personnr (event. d-numer), sivilstand



Nasjonalitet



Kontaktperson

  

Adresse i Norge og i hjemlandet Navn og org.nr. til arbeidsgiver Første arbeidsdag for oppdraget

  

Arbeidssted Navn på kommune dersom vedkommende eventuelt har fått skattekort i det aktuelle året Navn på hovedoppdragsgiver og oppdragsgiver



Ansvarlig underskrift

6

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Rapportering arbeidstakere v/tjeneste oppdrag



Utenlandske næringsdrivende skal alltid innrapportere sine arbeidstakere



Norske arbeidsgivere skal alltid innrapportere ansatte med utenlandsk statsborgerskap

7

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Unntak fra rapporteringsplikten



Rapporteringsplikten omfatter bare utenlandske ansatte som benyttes til tjenesteoppdrag for andre



Ingen rapporteringsplikt dersom utenlandsk arbeidstaker benyttes f. eks. i egen produksjon

8

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Skatteplikt til Norge

  

Utenlandske næringsdrivende - skatteplikt til Norge dersom vedkommende har fast driftssted her Utenlandske arbeidstakere hos utenlandske næringsdrivende uten fast driftssted – skatteplikt til Norge dersom oppholdet er minst 183 dager i løpet av en 12 måneders periode Utenlandske arbeidstakere hos norske arbeidsgivere skatteplikt til Norge fra første dag

9

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Innleie av utenlandsk arbeidskraft

 

Ved innleie av arbeidskraft fra utlandet vil vedkommende arbeidstakere bli skattepliktig til Norge fra første dag.

Den utenlandske arbeidsgiveren har ansvar for å oppfylle alle forpliktelser overfor norske skattemyndigheter (rapportering av ansatte, skattetrekk, arbeidsgiveravgift)



Norsk oppdragsgiver solidarisk ansvarlig for betaling av eventuelt ubetalte skatter og avgifter

10

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Innleie av utenlandsk arbeidskraft



Arbeidstakeren skal sende inn selvangivelse med opplysninger om inntekt opptjent i Norge

11

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Innleie av utenlandsk arbeidskraft merverdiavgift



Snudd avregning – innleier må selv beregne og betale merverdiavgift vedrørende vederlag til utenlandsk utleieselskap.



Innleier kan deretter fradragsføre avgiftsbeløpet dersom de innleide arbeidstakerne benyttes i avgiftspliktig virksomhet

12

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Aktuelle problemstillinger - utland



Arbeidstaker / selvstendig oppdragstaker

 Arbeidstaker  Skattetrekk, arbeidsgiveravgift mv  Rapporteringsplikt til Sfu v/tjenesteoppdrag  Selvstendig oppdrag  Plikt til å rapportere oppdraget til Sfu 13

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Aktuelle problemstillinger - utland



Innleie av arbeidskraft / oppdrag om utføring av tjenester

 Innleie medfører blant annet:  Rapporteringsplikt til Sfu  Plikt til norsk skatt fra 1. dag  Arbeidsgiveravgift  Skattetrekk  Selvstendig oppdrag  Rapporteringsplikt 14

Møre og Romsdal fylkesskattekontor Oversikt regler

For norske næringsdrivende

Oppdrag til utenlandsk næringsdrivende (ikke leie av arbeidskraft) Utenlandske ansatte Innleie av utenlandsk arbeidskraft fra utenlandsk utleiefirma Innleie av utenlandsk arbeidskraft fra norsk utleiefirma

For norske privatpersoner (ikke næringsdrivende)

Oppdrag til utenlandske næringsdrivende (ikke leie av arbeidskraft) Lønn til utenlandske arbeidstakere, generelt (unntak, se merk.4) Lønn til utenlandske arbeidstakere v/arbeid i hjemmet – jf. merk. 4) Innleie av utenlandsk arbeidskraft fra utenlandsk utleiefirma Rapporteringsplikt til SFU Rf 1198 (arbeidstakere) Ja (se merk. 1) Nei (se merk. 2) Ja (se merk. 1) Ja (se merk. 1) Rf 1199 (næring) Ja Nei Ja Nei Foreta skatte trekk?

Beregne arbeidsgiver avgift?

Beregne merverdi avgift?

Nei Ja Nei (se merk. 3) Nei (se merk. 3) Nei Ja Nei (se merk. 3) Nei (se merk. 3) Nei Nei Ja (se merk. 5) Nei Nei Nei Nei Nei Nei Nei Nei Nei Nei Ja Ja Nei (se merk. 3) Nei Ja Nei Nei (se merk. 3) Nei Nei Nei Nei 15

Møre og Romsdal fylkesskattekontor

Merknad 1): Merknad 2): Merknad 3): Merknad 4): Merknad 5): Plikten til innrapportering påhviler både oppdragsgiver og oppdragstaker. For å unngå dobbeltrapportering kan partene avtale at bare en av dem rapporterer.

Plikt til å innrapportere dersom utenlandsk ansatt benyttes til å utføre oppdrag for andre.

Innleier har solidaransvar med utleiefirmaet vedrørende skattetrekk og arbeidsgiveravgift. Må forvisse seg om at regelverket følges.

Ved arbeid i hjemmet kan det benyttes en forenklet oppgjørsform, og det er ikke plikt til å beregne arbeidsgiveravgift. En rekke vilkår må imidlertid være oppfylt for at denne metoden kan benyttes, blant annet: Samlet vederlag (inklusive naturalytelser) må ikke overstige kr. 50.000,-.

Arbeidet må skje i tilknytning til hjem eller hytte (kan ikke benyttes ved oppføring av ny bolig) Arbeidsgiveren må v ære privatperson – ingen inntektsfradrag for utbetalt lønn.

Avtalen må være mellom private Ved innleie av utenlandsk arbeidskraft vil en få ”snudd avregning”. Innleier må selv beregne avgift. Gjelder tjenester som etter norsk regelverk er avgiftspliktige (ikke helsetjenester, sosialtjenester eller undervisningstjenester) 16