Transcript 06 Utland
Rapporteringsplikt Avgiftsplikt Trekkplikt Elektronisk innrapportering Eksempler A-MELDINGEN – ARBEID OVER LANDEGRENSER Arbeidsgiveres plikter – arbeid over landegrensene Nærmere om rapporterings-/opplysningspliktens omfang Rapporteringsplikt etter ligningsloven § 5-2: – Utbetalinger vedrørende arbeid eller virksomhet utført i Norge skal uansett innrapporteres – Gjelder også arbeid på norsk kontinentalsokkel, herunder arbeid og virksomhet om bord på skip tilknyttet slik virksomhet – Unntak: Lønn, honorar og annen godtgjørelse til utenlandske artister som er skattepliktige etter artistskatteloven Norske arbeidsgivere med ansatte i utlandet: – Utbetalinger til personer som oppholder seg i utlandet, skal innrapporteres etter ligningsloven § 5-2 – Unntak: Tilfeller der mottakeren etter norske interne skatteregler ikke er å anse som bosatt i Norge (bosatt i utlandet) Arbeidsgiveres plikter – arbeid over landegrensene Rapporteringsplikt for nærmere definerte grupper - sjøfolk mv. • • Ytelser for arbeid om bord på skip registrert i Norsk ordinært Skipsregister (NOR) Lønn mv. for arbeid om bord på skip registrert i Norsk Internasjonalt Skipsregister (NIS) når mottakeren er: – – – Norsk statsborg Bosatt i et annet nordisk land, eller statsborger i en EØS-stat Arbeidsgiveres plikter – arbeid over landegrensene Når foreligger det ikke rapporteringsplikt: – Norske arbeidsgivere: • Lønn utbetalt ved norske bedrifters faste driftssteder (i utlandet) • Gjelder kun land Norge har skatteavtale med – Utenlandske arbeidsgivere: Ikke innberetningsplikt for lønn mv. når arbeidet er utført i utlandet Arbeidsgiveres plikter – arbeid over landegrensene Plikt til å betale arbeidsgiveravgift Avgiftsplikt ihht folketrygdloven§23-2: – Avgiftsplikten er koblet opp mot lønnsrapporteringsplikten Arbeidsgiveres plikter – arbeid over landegrensene Plikt å gjennomføre forskuddstrekk Arbeid utført i Norge – Utgangspunkt: Trekkplikt på lønn mv. for arbeid utført i Norge – Unntak: Når det er forsvarlig grunn til å regne med at inntekten ikke skal skattlegges i Norge kan man søke skattekontoret om fritak, jf. skattebetalingsloven § 5-3 (3) og skattebetalingsforskriften § 5-3-3. Elektronisk innrapportering– arbeid over landegrensene Nye rettigheter for utenlandsselskap (NUF) i Altinn • Kontaktperson NUF (KNUF) er utvidet med rettigheter til innsending av a-meldingen, samt tilgangsstyring. Dermed vil ethvert NUF kunne gjennomføre elektronisk innrapportering via en ressursperson som har naturlig tilstedeveærelse i Norge og/eller kjenner norsk rapporteringsplikt. Det er nødvendig at denne har tilgang til et Altinn-godkjent LPS • KNUF må aktivt logge seg på i Altinn og delegere sine rettigheter videre til en instans som kan ha stedlig tilhørighet i Norge og kjenner norsk rapporteringsplikt Elektronisk innrapportering– arbeid over landegrensene • Rapportering i Altinn – følgende eksterne roller kan sende a-melding – – – – – – – – – – – – – – – – – Bestyrende reder Bostyrer Daglig leder/administrerende direktør Deltaker DA/ANS Forretningsfører Innehaver Komplementar Kontaktperson i kommune Kontaktperson administrativ enhet Kontaktperson øvrige enheter Nestleder * Norsk representant for utenlandsk enhet Regnskapsfører Revisor Sameiere (registrert hos Skatteetaten) Styremedlem * Styrets leder Inntektsmottaker Primært • Inntektsmottaker (F. nr /D-nr.) Opplysningspliktig (juridisk enhet) Virksomhet 1 Inntektsmottaker A Virksomhet ...n Inntektsmottaker ...n A Fradrag Forskuddstrekk Arbeidsforhold Inntekts- og ytelses detaljer Kun for midlertidig bruk: • Internasjonal identifikator: Nr, type og land F.eks: [nummer], passnummer, Polen Eller [nummer], social security number, USA • • • Navn Adresse, postnr., poststed og land Fødselsdato Ansattnr. 9 20000.00 Naturalytelse -90000 J/N Beregnet skatt Forskuddstrekkbeskrivelse J OppgrossingsTabellnummer J/N Nettolønn J OppgrossingsTabellnummer J/N Nettolønn Trekkplikt Gjeldende LTOkode 950 Spesifikasjon (opptjeningsland) 961 Tilleggsinformasjon Nettolønn Antall J OppgrossingsTabellnummer Arbeidsgiveravgiftspli kt Fastlønn Bolig Gjeldende LTO-koder 80000.00 Kontantytelse Skatte- og avgiftsregel 100000.00 Kontantytelse Beløp Lønnsinntektsbeskrivelse Fordel Beløp Eksempel på nettolønn – utenlandsk inntektsmottaker i Norge 961 Skatte- og avgiftsregel Gjeldende LTO-koder Utenlandsk skatt Spesifikasjon (opptjeningsland) Tilleggsinformasjon Antall Trekkplikt Arbeidsgiveravgiftsplikt Lønnsinntektsbeskrivelse Fordel Beløp Eksempel på nettolønn – norsk inntektsmottaker utland Nettolønn 971 Fastlønn J/N J 80000.00 Kontantytelse Beregnet skatt J/N J Nettolønn 20000.00 Naturalytelse Bolig J/N J Nettolønn 100000.00 Kontantytelse Beløp -90000 Forskuddstrekkbeskrivelse Gjeldende LTOkode 950 DE 971 50000.00 Kontantytelse Beløp -5000 Fastlønn Forskuddstrekkbeskrivelse J J Gjeldende LTOkode 950 Lønn og annen godtgjørelse som ikke er skattepliktig SE Gjeldende LTO-koder Skatte- og avgiftsregel Spesifikasjon (skattemessig bosatt) Tilleggsinformasjon Antall Trekkplikt Arbeidsgiveravgiftsplikt Lønnsinntektsbeskrivelse Fordel Beløp Eksempel på innrapportering – grensegjenger - bosatt i Sverige eller Finland og som arbeider i Norge 927