Transcript Slide 1 - Limperg Instituut

Compliance Tests
Rijmt
Pragmatiek
op
Statistiek
Hein Kloosterman
Slide 1
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Waarover gaat het?
•
•
•
•
Waarom over “tests of controls”
Controleaanpak en “tests of controls”
Statistiek en “tests of controls”
Methodologie, onderzoek
– Uitwerking ratio
• Vragen aan de deelnemers
• Statistiek?
• Tot slot
Slide 2
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Waarom over
Tests of Controls
• Kantoren passen tabellen toe
• Gebaseerd op statistiek?
• Proceduretest versus lijncontrole
• Helder: organisatie moet beoordeeld
• Literatuur schiet vaak in statistiekmodus
• “Vaststellen” “control risk”
• Voordeel: minder substantive tests
– Detailcontroles én
– Cijferanalyses
Slide 3
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Controleaanpak en
compliancetests
• Standaard beoordeling Interne Beheersing:
• Vgl NVCOS 500 & 530: systeemgerichte deel
– Opzet: beschrijving plus interview
– Bestaan: lijncontrole = cradle-to-grave-test
– Werking:
• Verbandscontroles
• Tests of Controls = Compliance tests
• Waaronder: eigen waarneming
– Wanneer? Achteraf?
– Hoeveel? Op basis van welke bronnen?
Slide 4
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Statistiek en
Compliance tests
• Als omvang werk met statistiek bepaald:
– Statistische betrouwbaarheid
• Acceptable Risk of Overreliance
– Statistische onnauwkeurigheid
• Tolerable Deviation Rate
– In combinatie met
• Expected Deviation Rate
• Ratio hiervoor niet in de literatuur
– Ratio parameters bekend verondersteld?
Slide 5
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
•
•
•
•
•
•
•
•
Slide 6
Methodologie
Tests of controls (overzicht)
Samenhang toetsing IB en statistiek
Ratio en Transactiemodel
Ratio en onderzoek jaarrekening
Soll, “Soll”, Ist
Toetsingsonderzoek
Doel tests of controls
Parafen
Alternatief voor “over de schouder”?
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Methodologie
Samenhang toetsing IB en statistiek
• Tests of controls = toetsingsonderzoek
– Gebruik maken van Popper, De Groot?
• Waar staat Compliance test voor?
– Parafen aanwezig? Of meer?
• Zie b.v. NVCOS 315 Bijlage 2 over IB
• Betekenis van aantallen?
• Budget?
• Kwaliteit? Kwantiteit? Tegenstelling?
Slide 7
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Methodologie
Ratio en Transactiemodel
• Transactiemodel
Slide 8
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Methodologie
Ratio en onderzoek jaarrekening
Totale rechthoek:
Deelrechthoeken:
Slide 9
“jaarrekening als geheel” Onvolledigheid transacties
klassen transacties
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Methodologie
Soll, “Soll” en Ist
• Soll = transactie in de “real world”
– Één transactie
• Ist = presentatie in financiële verantwoording
– Verzameling van weergaven transacties
– Aggregatieniveau
• Evident:
Slide 10
– Soll niet rechtstreeks met Ist te verbinden
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Methodologie
Toetsingsonderzoek
• Popper?
– “I do not demand…”
– Meting/waarneming moet mogelijk zijn
• De Groot?
Slide 11
– Falsifiëren: verwijzing naar Popper
– Methodologie
• Zoek ratio niet in statistiek
• Zoek ratio wel in het eigenlijke vak
– Zijn vak is psychologie
– Wat moet worden gemeten?
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Methodologie
Doel tests of controls
• Ist = Soll
– Stemt primaire vastlegging overeen Real World?
– Ist: primaire vastlegging
– Soll: Real World
• Controle achteraf:
– Subsidiaire vastlegging i.o.m. Primaire
vastlegging
• N.B. Waarnemen Real World is duur!
• N.B. Onvervangbare Interne Controle!
Slide 12
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Methodologie
Parafen?
• Vergelijken Primaire Vastlegging met Real
World is duur:
– Popper: “I do not demand ..” controleerbaar, dus
– Real World verdampt:
• Primaire vastleggingen opwerken van Ist naar “Soll”
• Waarheidsgehalte (verisimilitude) voldoende
• Hoeveel?? Inclusief timing!
• Als primaire vastleggingen “Soll”, dan (pas)
• Subsidiair vergelijken met primair.
Slide 13
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Methodologie
Alternatief voor “over de schouder”?
• Logging?
• Werkverslagen?
• Verslag uit meerdere invalshoeken?
– Vgl “controletechnische functiescheiding”
– In samenhang met verbandscontroles (NL)
• Anders?
Slide 14
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Vragen:
• Hanteert iemand van u:
– Alternatief over de schouder meekijken
– Tabel met hoeveelheid waar te nemen events
• Hoeveel waarnemingen
Slide 15
– Overgang Real world naar primaire vastlegging
– Subsidiair vergelijken met Primair
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Statistiek?
• Onnauwkeurigheid & aantallen
– Audit methodologie?
– Vuistregels?
– Budget?
• Betrouwbaarheid
Slide 16
– Vast percentage?
– Ook “risicoanalyse”?
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Slide 17
Tot slot (1)
“Ist”
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing
Tot slot (2)
• Ratio compliance tests:
– Werking proces events naar primaire
vastlegging
– Primaire vastleggingen van “Ist” naar “Soll”
• Ratio hoeveelheden
Slide 18
– Niet statistiek
– Wel “wat een gek ervoor overheeft”?
– Ingesleten gewoonten?
– Nut statistiek: random waarnemingen
25 mei 2011- Symposium Statistical Auditing