CH16 政府收支與財政政策

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新世紀經濟學讀解
學習目標
瞭解政府收入與各種稅制
區別政府支出的效果
瞭解政府預算
掌握政府預算編列原則
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學習目標
瞭解赤字融通方式之影響
明白財政政策效果
知道何謂自動穩定機能
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16.1 政府收入
公共收入包括了租稅收入、事業盈餘及
專賣收入、規費收入與其他收入
所得稅
所得稅包括綜合所得稅、營利事業所得
稅與土地增值稅等
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16.1 政府收入
個人所得稅
政府對薪資所得課稅,會對勞動者在工
作與休閒兩者間的選擇產生一種扭曲作
用,實際的勞動供應量會低於有效水平,
而產生一種福利成本
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16.1 政府收入
營利事業所得稅
以企業利潤為稅基所課徵的稅
營利事業所得稅的稅基,包括了自我提供
的生產要素機會成本,即「正常利潤」
(normal profit),也包括了企業收入的剩餘,
即「經濟利潤」(economic profit)
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16.1 政府收入
營利事業所得稅
其盈餘於分發給業主的時候,需另課徵綜
合所得稅,明顯地產生重複課稅現象
採屬人主義,對跨國公司的設立和發展有
不利的影響
在累進稅率結構下,對促進經濟的穩定會
產生正面作用
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16.1 政府收入
土地增值稅
財產交易所得稅的一種,以土地資產交
易產生之利得為稅基所課徵的賦稅項目
世界各國對資本利得課稅,大多是根據
名目所得水準,通貨膨脹往往使名目所
得高估,有違量能課稅的原則
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16.1 政府收入
消費稅
消費稅是以商品或勞務的生產或銷售做
為課稅對象,這些租稅負擔往往會藉由
產品價格的上升,轉嫁給消費者,所以
通稱為消費稅
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最低稅負能矯正租稅不公嗎?
核心概念
租稅公平
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16.1 政府收入
對消費行為課稅,有鼓勵儲蓄的作用,
用於儲蓄的所得免課所得稅,即將現行
的個人所得稅轉變為消費稅
消費支出被認為是衡量個人納稅能力更
佳的指標
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16.1 政府收入
概括性所得
課稅年度的消費與資產增值之和
概括性消費稅稅基
將資產增值從概括性所得中剔除
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16.1 政府收入
因課徵方法不同,消費稅可分為
一般性銷售稅
對各種物品在交易時就它的市場價格課
以一定百分比的稅,是一種從價稅
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16.1 政府收入
一般性銷售稅
單階段銷售稅
以產銷過程中某一特定階段為課徵對象
多階段銷售稅
以產銷過程中每一階段為課徵對象
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16.1 政府收入
一般銷售稅
多階段銷售稅的缺點
重複課稅
物品總稅負隨轉手次數增加而提高
課稅單位比較多,稽徵成本增加
不利於國際貿易
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16.1 政府收入
加值稅(value-added tax, VAT)
在台灣稱為營業稅,這一稅課是非累積
式的多階段銷售稅
選擇性銷售稅
例如貨物稅和關稅,只是在產銷的某一
階段課徵,是一種單階段的銷售稅
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16.1 政府收入
消費稅與所得稅之比較
消費稅
優點是可以鼓勵儲蓄,不會在投資市場產
生干擾作用,使一個國家的投資和儲蓄能
夠達到最適的水準
缺點是勞動者需要負擔較高的稅負,對勞
動市場的運作會產生更大的干擾
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16.1 政府收入
消費稅與所得稅之比較
財富稅的課徵會使利率提高,生產成本增加,
物品及勞務的價格將因此上漲,部分稅負將會
透過價格的上漲轉嫁給消費者負擔
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16.1 政府收入
消費稅與所得稅之比較
財富稅所採用的稅率比所得稅和消費稅高,對
儲蓄及投資所產生的干擾作用較大
財富稅對勞動報酬不會發生任何影響,對工作
與休閒的選擇不會產生干擾作用
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16.1 政府收入
流通稅
對交易行為課稅,因為對交易行為課稅
不利於市場活動,因此,各國都傾向以
較低稅率從輕課徵為原則
包括證券交易稅、印花稅與契稅
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16.1 政府收入
流通遺產及贈與稅
死亡稅(death tax)
以死亡人所遺財產總額為計稅基礎,稱為
遺產稅或總遺產稅
就每一繼承人或遺贈人所繼承或受遺贈之
財產分別課稅,稱為繼承稅或分遺產稅
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16.1 政府收入
主要賦稅收入占國民生產毛額之比重
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企業全球佈局往租稅低處去
核心概念
租稅競爭
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各國賦稅負擔率有差異
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16.2 政府支出
經常性支出
非耐久性財貨及勞務的購買、員工的薪
資、公債利息、補貼及其他移轉性支出
資本性支出
固定資本財的購買與權利的取得,及債
的償還
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16.2 政府支出
華格納法則(Wagner's law)
隨著每人所得的提高,政府支出占國內
生產毛額的比重將會提高,但由於規模
經濟的關係,隨著公共部門的擴大,一
般政務支出在政府總支出中所占的比重
可能降低
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16.2 政府支出
政府支出占國民生產毛額比率
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16.2 政府支出
主要國家中央政府支出占國內生產毛額
(GNP)比率
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16.2 政府支出
台灣社會福利支出
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16.3 政府預算
政府預算包括收入與支出
政府收入
包括各種稅收、規費、罰金以及公營事
業庫的盈餘
其中稅收可以分成比例稅(proportional tax)
與定額稅(lump-sum tax)
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16.3 政府預算
政府支出
消費性支出
如一般公共事務支出、國防支出、教育支
出、社會安全與福利支出、維護公共秩序
與安全支出等項
投資性支出
政府購買當期所生產的資本商品
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16.3 政府預算
預算餘額(budget balance, GBB)
政府的收入減去政府消費支出後的剩餘
預算盈餘(budget surplus)
當政府收入大於支出時預算餘額為正,
這時有預算盈餘
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16.3 政府預算
預算赤字(budget deficit)
當政府的收入小於支出時預算餘額為負,
這時就有預算赤字
平衡預算(balanced budget)
若是政府的收入正好等於支出時預算餘
額為零,這時就稱平衡預算
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16.3 政府預算
預算編列方式的原則
年度預算平衡原則
預算平衡是古典學派財政學者的一貫主張,
可以顯示出政府對財政負責與行政具有效
率
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16.3 政府預算
功能預算原則
凱恩斯主張預算應以總體經濟目標的達成
為要務,至於預算的平衡與否則無關緊要
年度預算平衡原則與功能預算原則之比較
前者具有財務控制的作用,後者能對充分
就業、價格穩定、經濟成長與國際收支平
衡等目標的達成,發揮積極性的作用
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16.3 政府預算
循環性預算平衡原則
在理論上預算中的收支應該平衡,但所牽
涉的期間應以商業循環的一個週期為準,
不應以某一會計年度為限
高度就業預算原則
稅率的訂定的目標以在高度就業與國民所
得到達合理水準的同時,能使預算產生一
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些盈餘,以做為償還公債的基金
零基預算的翹翹板
核心概念
租稅競爭
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16.4 財政政策
S=Y–C–G
儲蓄若等於投資,則儲蓄會等於總所得
減去消費支出再減去政府支出
私部門儲蓄:(Y – T – C)
公部門儲蓄:(T – G)
為負值時,政府出現預算赤字
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16.4 財政政策
台灣政府赤字變化趨勢
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加州恐成加税之州
核心概念
財政赤字
稅制改革
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16.4 財政政策
稅收的所得彈性
所得變動與稅收變動間的關係
稅收成長率高(低)於國民所得成長率時,
則稅收的所得彈性大(小)於 1
所得彈性大於 1 時,反循環的自動財政
穩定作用較大
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16.4 財政政策
權衡性的財政穩定政策
穩定的財政政策可經由稅收、支出或兩
者同時使之做大幅的變動,以達成總體
經濟的穩定目標
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16.4 財政政策
財政政策與經濟穩定
以財政政策達成充分就業與物價穩定的
經濟安定目標
總供給大於總需求
增加政府支出,降低租稅及增加移轉性支
出;擴大預算規模,即政府稅收與耗源性
支出做同幅度的增加,發生平衡預算作用
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16.4 財政政策
財政政策與經濟穩定
總需求大於總供給
採緊縮性財政政策:減少政府支出、增加
稅收
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16.4 財政政策
財政政策與經濟發展
准予將研究發展費用視為營運成本,以
鼓勵使企業界在研究發展方面的投資
加速折舊方法以鼓勵企業投資
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16.4 財政政策
財政政策與經濟發展
對資本利得(capital gain)優惠課稅以鼓
勵對具有較大風險的企業增加投資,及
鼓勵將公司利潤做為再投資之用
對研究發展、擴大教育及社會資本財的
投資
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16.4 財政政策
財政政策與景氣循環
以政府支出與稅收等財政政策做為反景
氣循環的工具
自動穩定機能(built-in stabilizer)
當景氣過熱時,政府支出自動減少,稅收
自動增加;景氣不好時,稅收自動降低,
支出自動增加
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布希總統減稅為哪樁
核心概念
租稅政策
所得分配
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16.4 財政政策
財政赤字與排擠效果
當政府支出增加的資金來源是以債券融
通的方式取得而來時,則產生政府預算
上的赤字,稱之為赤字融通
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16.4 財政政策
公債及債務膨脹所導致的不良後果:
資金排擠效果(crowding effect)
政府發行公債或向銀行融通會產生與民
間競求有限的可貸資金,造成利率上漲,
因而對私人投資發生排擠效果,降低私
人投資意願
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16.4 財政政策
排擠效果
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實質利率上升
排擠私人投資
16.4 財政政策
公債及債務膨脹所導致的不良後果:
不利財政政策之運作
若公共債務龐大,將弱化政府反景氣的政
策措施,而無法在短期內挽救經濟的低迷
引發通貨膨脹
增加發行通貨挹注支出,引起通貨膨脹預
期,導致名目利率提高
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16.4 財政政策
公債及債務膨脹所導致的不良後果:
不利經濟成長
愈龐大的政府支出,愈衍生財政赤字,終
將愈減緩經濟成長
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