Transcript 00 - OSB Üst Kuruluşu

YAPILANDIRMAYA İLİŞKİN
6111 SAYILI KANUN
Ramazan OMAÇ
Gelir İdaresi Grup Başkanı
1
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
6111 sayılı KANUN
KANUN
AMAÇ
SONUÇ
6111 sayılı Bazı
Alacakların
Yeniden
Yapılandırılması
Hakkında Kanun
25 Şubat 2011
tarihli ve
1. Mükerrer 27857
sayılı Resmi
Gazetede
yayımlanmıştır.
Nakit sıkıntısı
çeken borçluların
kamuya olan
borçlarını
ödemesinde
kolaylık sağlamak
Yapılandırılan
borçlara yönelik
borçlular nezdinde
cebri takibat
işlemleri belli
şartlarla
duracaktır.
BORÇLU-İDARE
(BORÇLU)
2
SONUÇ
Birikmiş borç
stoku azaltılarak
cari döneme
odaklanma imkanı
verecektir.
(İDARE)
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KAPSAMA GİREN İDARELER-1/2
MALİYE
BAKANLIĞI
ÇEVRE VE
ORMAN
BAKANLIĞI
GÜMRÜK
MÜSTEŞARLIĞI
KÜLTÜR VE
TURİZM
BAKANLIĞI
İL ÖZEL
İDARELERİ
TARIM VE
KÖYİŞLERİ
BAKANLIĞI
BELEDİYELER
DEVLET SU
İŞLERİ
GENEL
MÜDÜRLÜĞÜ
3
SOSYAL GÜVENLİK
KURUMU
KALKINMA
AJANSLARI
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KAPSAMA GİREN İDARELER-2/2
HAZİNE
MÜSTEŞARLIĞI
TEDAŞ
YURTKUR
ASKİ
TÜRMOB
TRT
İSKİ
TBB
4
RTÜK
KOSGEB
OSB
TOBB
VAKIFLAR
GENEL
MÜDÜRLÜĞÜ
TESK
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-1/2
Vergi Daireleri
Her türlü
Vergi,
resim ve
harçlar
Bazı İdari
Para
Cezaları
Ecrimisil
Vergi Ziyaı
Cezaları
Usulsüzlük
Özel Usulsüzlük
Cezaları
00
Gecikme faizi
ve
Gecikme zamları
Eğitime katkı
payı
00
Öğrenim
ve Katkı
Kredisi
Kaynak
kullanımını
destekleme
fonu kesintisi
5
00
Fon payı
6183 sayılı Kanun
kapsamına giren
diğer alacaklar
Haksız
Alınan
Destekler
00
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-2/2
Diğer İdareler
Gümrük
Müsteşarlığı
gümrük vergisi,
İdari para cezaları
gecikme zamları
TOBB, TÜRMOB
ve Odaların
aidat
alacakları
00
Belediyelerin vergi,
resim, harçlar,
bunlara ilişkin
vergi cezaları,
İl özel idareleri
bazı
alacakları
SGK
primleri ve
idari para
cezaları
00
Geliştirme
ve Destekleme
Fonu Kaynaklı
alacaklar
Belediyelerin
tarifeden
doğan ücret
ve su bedeli
İSKİ, ASKİ
su ve atık su
bedelleri
TEDAŞ
elektrik
alacakları
6
KOSGEB
desteklerden
kaynaklanan
alacakları
YURT-KUR
Öğrenim ve Katkı
Kredisi alacakları
00
TRT
elektrik payı
ve
bandrol ücreti
00
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
OSB ALACAK VE BORÇALARI
OSB ALACAKLARI
VE BORÇLARI
 Organize Sanayi Bölgeleri (OSB) tüzel kişiliklerinin hem
borçları hem de alacakları yeniden yapılandırılmaktadır.
17 nci maddenin onikinci fıkrasında, küresel krizden olumsuz
etkilenen katılımcıların OSB tüzel kişiliğine olan borçlarının
(OSB alacakları) Kanun kapsamında yapılandırılması konusunda
OSB’lerin müteşebbis heyetleri/genel kurulları yetkili kılınmıştır.
 Elektrik borçları
 Su borçları
 Yönetim aidatları
 OSB'lerin BOTAŞ’a olan borçları kapsamda değildir.
OSB’lerin bankalara (Halk Bankası) olan borçları kapsamda
değildir.
7
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KAPSAMA GİREN İDARİ PARA CEZALARI
Askerlik Kanunu
gereğince kesilen
idari para cezaları
Karayolları Trafik Kanunu
gereğince kesilen
idari para cezaları
Karayolları Genel
Müdürlüğünün Teşkilat
ve Görevleri Hakkında
Kanun gereğince
kesilen idari para
Cezaları
Karayolu Taşıma Kanunu
gereğince kesilen
idari para cezaları
00
Milletvekili Seçimi
Kanunu gereğince
kesilen idari
para cezaları
00
Mahalli İdareler ile Mahalle
Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri
Seçimi Hakkında Kanun
gereğince kesilen
idari para cezaları
Nüfus Hizmetleri Kanunu
gereğince kesilen
idari para cezaları
00
8
Anayasa Değişikliklerinin
Halkoyuna Sunulması
Hakkında Kanun
gereğince kesilen
idari para cezaları
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KAPSAMA GİRMEYEN ALACAKLAR
Petrolden
Devlet hissesi
ve
Devlet hakkı
Kılavuzluk ve
römorkörcülük
hizmet payı
00
İdari
Para Cezaları
(Kapsama
Girenler hariç)
Madenlerden
Devlet
hakkı ve
özel idare payı
ile madencilik
fonu
Akaryakıt fiyat
farkı ve
akaryakıt fiyat
istikrar payı
9
Adli
Para
Cezaları
Şeker Fiyat
Farkı
00
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KAPSAM ÖLÇÜTLERİ
Vergiler
Vergiler (MTV, emlak
vergisi, harçlar vb)
Vergi aslına bağlı olarak
kesilen vergi cezaları
Vergilendirme dönemi
Beyanname verme süresi
Tahakkuk tarihi
Vergilendirme dönemi
31.12.2010’dan önce
olanlar
31.12.2010’dan önce
tahakkuk edenler
31.12.2010’dan önce
olanlar
(vergi ziyaı cezası)
Vergi aslına bağlı olmayan
vergi cezaları (usulsüzlük ve
Tespit tarihi
özel usulsüzlük cezaları)
Diğer amme alacakları
İdari para cezaları
Vade tarihi
Karar verme tarihi
10
31/12/2010 tarihinden
önce yapılan tespitler
Vadesi 31/12/2010
tarihinden önce olanlar
31/12/2010 tarihinden
önce karar verilenler
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BAŞVURU SÜRESİ
Kanunun yapılandırma hükümlerinden yararlanmak için yazılı
başvuru şarttır. Başvuruların son günü 2 Mayıs 2011 tarihidir.
Başvuru
Borçlu olunan her vergi dairesi itibarıyla ayrı ayrı başvuruda
bulunulacaktır.
Başvuru sırasında dava açılmayacağı, açılmış davalardan
vazgeçileceği kanun yollarına başvurulmayacağı belirtilecektir.
Taşıtlar için yapılacak başvurularda her bir taşıt itibarıyla
toplam borç için başvuru şarttır.
Matrah/vergi artırımına yönelik başvurular elektronik ortamda
da yapılabilecektir.
 Katılımcıların OSB’ye olan borçları için 2 Mayıs 2011 tarihine
kadar OSB tüzel kişiliğine yazılı başvuruda bulunması
gerekmektedir.
11
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KANUNUN ANA HATLARI
Kesinleşmiş alacakların yeniden yapılandırılması
İhtilaflı alacakların ihtilafına son verilerek tahsilatının
hızlandırılması
6111
sayılı
Kanun
İnceleme ve tarhiyat aşamasındaki alacaklara yönelik
düzenlemeler
Pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanın teşvikine yönelik
düzenlemeler
Matrah ve vergi artırımına yönelik düzenlemeler
Stok ve kayıt düzeltmelerine yönelik düzenlemeler
Varlık Barışına Yönelik Düzenlemeler
12
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARDA
ALACAK TUTARININ TESPİTİ
Tahsil Edilecek
Tutarlar
Alacak asıllarının tamamı
Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE aylık değişim
oranı uygulanarak hesaplanan tutar
 Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si
 İdari para cezalarının tamamı
Vazgeçilen
Tutarlar
Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı
Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si
Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i
alacakların tamamı
13
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
TEFE/ÜFE TUTARININ HESAPLANMASI
TEFE/ÜFE TUTARI
 TEFE/ÜFE tutarı, kaynak kanunun fer’i alacak için öngördüğü
hesaplama yöntemi kullanılarak hesaplanacaktır.
İlk aya ilişkin TEFE/ÜFE aylık değişim oranı, alacağın
vadesinin rastladığı ay için açıklanmış olan oran olacaktır
İndirilen tutar üzerinden TEFE/ÜFE tutarı hesaplanacaktır.
TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarının eksi (negatif) çıkması
durumunda bu oranlar hesaplamada eksi değer olarak dikkate
alınacaktır.
Hesaplamaya konu döneme ilişkin olarak TEFE/ÜFE aylık
değişim oranlarının toplamı eksi değer olduğu takdirde
TEFE/ÜFE tutarı sıfır kabul edilecektir.
14
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İHTİLAFLI ALACAKLARDA
Verilmiş En Son Karar
Davanın bulunduğu safhaya göre yapılmıştır.
Verilmiş en son karar
Yapılandırılan alacak tutarının tespitinde esas alınacak olan en son karar, tarhiyata
ilişkin verilen ve Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihinden önce (bu tarih dahil)
taraflardan birine tebliğ edilmiş karardır.
Terkin kararı, vergi dairesince tarh edilen vergi veya kesilen cezanın
tümünün vergi mahkemesince kaldırılmasına dair karardır.
Tasdik kararı, vergi dairesince tarh edilen vergi ile kesilen cezanın
ihtilaflı kısmının tümünü onaylayan vergi mahkemesi kararıdır.
Tadilen tasdik kararı ise tarh edilen vergi ile kesilen cezayı kısmen veya
değiştirerek onaylayıp diğer kısmını kaldıran vergi mahkemesi kararıdır.
Danıştay kararı, temyiz talebinin reddederek vergi mahkemesi kararının
aynen tasdikini öngörebilir.
Danıştay kararı, temyiz talebinin kabul ederek vergi mahkemesi kararını
bozabilir. Vergi mahkemesi yeniden karar verir.
Danıştay kararı, kısmen bozma kararı olabilir. Bozulan kısım için vergi
mahkemesi yeniden karar verir.
15
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Tahsil Edilecek
Tutarlar
İHTİLAFLI ALACAKLARDA
Tahsil Edilecek Tutar
 Alacak asıllarının (ilk tarhiyat tutarı üzerinden) % 50’si, %20 si,
veya tasdik edilen tutarın tamamı
 Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE aylık değişim
oranı uygulanarak hesaplanan tutar
 Alacak aslına bağlı olmayan vergi cezalarının % 25’i, %10 veya
tasdik edilen tutarın %25’i
 İdari para cezalarının % 50’si, %20 si veya tasdik edilen kısmın
%50’si
16
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İHTİLAFLI ALACAKLARDA
Vazgeçilen Tutar
 Alacak asıllarının kalan % 50’si, %80’i veya terkin edilen
kısmı
Vazgeçilen
Tutarlar
 Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı
 Alacak aslına bağlı olmayan cezaların kalan % 75’i, % 90’ı
veya tasdik edilen kısmın %75’i ile terkin edilen kısmı
 İdari para cezalarının kalan % 50’si, %80’i veya tasdik
edilen kısmın %50’si ile terkin edilen kısmı
 Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i
alacakların tamamı
17
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İHTİLAFLI ALACAKLARDA
Alacak Tutarının Tespiti
 İlk tarhiyat tutarına göre ihbarnamenin tebliğ edildiği tarih esas
alınarak dava açma süresinin son günü itibarıyla tahakkuk ettirilecek,
Alacak tutarının hesaplanması
Tahakkuk tarihinden itibaren 1 ay sonrası ise vade tarihi olacaktır.
 Belirlenen tahakkuk ve vade tarihleri esas alınarak gecikme faizi ve
gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE tutarı hesaplanacaktır.
 Vergi mahkemesinde dava açma süresi henüz geçmemiş olan
vergilere gecikme faizi yerine hesaplanması gereken TEFE/ÜFE tutarı,
Kanunun yayımlandığı tarihe kadar hesaplanacaktır.
İtiraz veya temyiz süreleri geçmemiş ya da bu yollara başvurulmuş
ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya karar düzeltme
yoluna başvurulmuş olduğu durumlarda, ödenecek alacak asıllarının
tespitinde Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla tarhiyatın bulunduğu
en son safhadaki tutar esas alınacaktır.
18
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İHTİLAFLI ALACAKLARDA
Yapılmış Ödemenin Mahsubu ve İade
25.02.2011 tarihinden
önceki ödemeler
1. Vergi mahkemeleri nezdinde dava devam ederken tahakkuk
etmeyen vergilerin, Kanunun yayım tarihinden önce
ödenmiş olması halinde,
2. İlk derece mahkemesince verilen tasdik kararının üst yargı
organınca bozulması üzerine, vergilerin Kanunun yayım
tarihinden önce ödenmiş olması halinde
 Ödenmiş tutar, yapılandırılma sonucunda hesaplanan vergi
ve TEFE/ÜFE tutarından mahsup edilecek,
 Kalan tutar, 6183 sayılı Kanunun 23 üncü maddesi de göz
önünde bulundurularak red ve iade edilecektir. (6111 sayılı
Kanun Md. 21)
19
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İNCELEME VE TARHİYAT
SAFHASINDAKİ ALACAKLAR
Tahsil Edilecek
Tutarlar
Tarh edilen vergilerin % 50’si
Kanunun yayımlandığı tarihe kadar hesaplanan gecikme faizi yerine
TEFE/ÜFE tutarı,
Kanunun yayımlandığı tarihinden dava açma süresinin bitim tarihine
kadar geçen süre için hesaplanacak gecikme faizi
Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 25’i
İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezalarının %25’i
Vazgeçilen
Tutarlar
Tarh edilen verginin %50’si
Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı
Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 75’i
İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezalarının %75’i
Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların
tamamı
20
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İNCELEME SAFHASINDAKİ
ALACAKLAR- Uygulama
 İncelemelerin tamamlanmasını müteakip ihbarnamenin tebliğinden
itibaren 30 gün içinde başvuruda bulunulacaktır.
Uygulama
 Ödemeler ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlayarak ikişer
aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte yapılacaktır.
 Vergi aslına bağlı olmayan cezalara ilişkin 31.12. 2010 tarihinden
önceki tespitler esas alınacaktır.
 Elektronik ortamda verilmesi gereken; beyannameler, Ba, Bs
formları,süresinde verilmemesi nedeniyle kesilecek özel usulsüzlük
cezaları için tespit tarihi olarak beyanname/formların verilme
süresinin son gününü izleyen gün esas alınacaktır.
21
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Pişmanlıkla Beyan
Edilen Alacaklar
PİŞMANLIKLA VEYA KENDİLİĞİNDEN
YAPILAN BEYANLAR
Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak 2 Mayıs
2011 tarihi mesai saati bitimine kadar pişmanlıkla veya
kendiliğinden beyanlardır.
 Pişmanlıkla veya kendiliğinden verilecek
beyannamelerden elektronik ortamda gönderilebilenlerin;
yıllık gelir veya kurumlar ile katma değer vergisi
beyannamelerini ya da muhtasar beyannamelerini
elektronik ortamda göndermek zorundadır.
22
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Vazgeçilen
Tutarlar
Tahsil Edilecek
Tutarlar
PİŞMANLIKLA YAPILAN BEYANLAR
ALACAK TUTARININ TESPİTİ
Tarh edilen verginin tamamı
 Pişmanlık zammı veya gecikme faizi yerine Kanunun yayımlandığı
25.02.2011 tarihine kadar TEFE/ÜFE tutarı
Alacak aslına bağlı olmayan cezaların tamamı
Pişmanlık zammı ve gecikme faizinin tamamı
Vergi ziya cezasının tamamı
23
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
MATRAH VEYA VERGİ ARTIRIMI
1
2
3
Mükelleflerin
2006
2007
2008
2009
yıllarına ilişkin
Gelir vergisi veya
kurumlar vergisi
matrahlarını
Kanunda
öngörülen oranda
artırılması
Katma değer
vergisi veya
gelir (stopaj),
kurumlar (stopaj)
vergisi tutarlarını
Kanunda
öngörülen oranda
artırılması
24
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I)
MATRAH ARTIRIMI VE VERGİ ORANLARI İLE ASGARİ ARTIRIM TUTARI
YIL
MATRAH
ARTIRIM
ORANLARI
ASGARİ ARTIRIM TUTARI
(TL)
(İŞLETME H.)
ASGARİ ARTIRIM TUTARI
(TL)
(BİLANÇO ESASI VE
SERBEST MESLEK
KAZANCI)
2006
% 30
6.370
9.550
% 20
2007
% 25
6.880
10.320
% 20
2008
% 20
7.480
11.220
% 20
2009
% 15
8.150
12.230
% 20
VERGİ
ORANI
 Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergiler zamanında ödenmiş ve bu
vergi türleri için Kanunun 2 ve 3 üncü maddelerinden yararlanılmamış ise
vergi oranı %15 olacaktır.
25
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II)
 Basit usulde vergilendirilen mükellefler için asgari matrah tutarı
bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş
tutarların 1/10’udur.
 GMSİ mükellefleri için asgari matrah tutarı bilanço esasına göre
defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutarların 1/5’idir.
YIL
BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN
MÜKELLEFLER İÇİN ASGARİ
ARTIRIM TUTARI (TL)
GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI
MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ
ARTIRIM TUTARI (TL)
2006
955
1.910
2007
1.032
2.064
2008
1.122
2.244
2009
1.223
2.446
26
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KURUMLAR VERGİSİ
MATRAH ARTIRIMI (I)
KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI ORANLARI VE ASGARİ
ARTIRILACAK MATRAH TUTARLARI
YIL
MATRAH
ARTIRIM
ORANLARI
ASGARİ ARTIRIM
TUTARI (TL)
VERGİ ORANI
2006
% 30
19.110
% 20
2007
% 25
20.650
% 20
2008
% 20
22.440
% 20
2009
% 15
24.460
% 20
 Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergiler zamanında ödenmiş ve bu
vergi türleri için Kanunun 2 ve 3 üncü maddelerinden yararlanılmamış
ise vergi oranı %15 olacaktır.
27
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KURUMLAR VERGİSİ
MATRAH ARTIRIMI (II)

Kurumlar vergisi mükelleflerinin;
o Yatırım indirimi istisnası stopajı,
o Menkul kıymet yatırım fon veya ortaklıklarının portföy
işletmecilik kazançları üzerinden kurum bünyesinde
yaptıkları stopaj
o Altın ve kıymetli madenler yatırım fonları veya
ortaklıklarının portföy işletmeciliği nedeniyle kurum
bünyesinde yaptıkları stopaj
bulunması halinde matrah artırımından yararlanabilmeleri için stopaj
yoluyla ödedikleri bu vergileri de, ilgili yıllara ait matrah artırım
oranlarında artırarak ödemeleri gerekmektedir.
 Artırılan matrahlar üzerinden %15 oranında vergi ödenecektir.
28
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
GELİR ve KURUMLAR VERGİSİ
MATRAH ARTIRIMI
•
Tevkif yoluyla ödenen vergiler, artırılan matrahlar üzerinden hesaplanan
vergilerden mahsup edilemeyecektir.
•
Artırımında bulunulan yıllara ait zararların % 50’si, 2010 ve izleyen yıllar
kârlarından mahsup edilebilecektir.
•
İstisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllara devrolan zararlar ve geçmiş yıl
zararları artırılan matrahlardan mahsup edilemeyecektir.
•
Tevkif yoluyla ödenen vergilerin iadesinin talebi halinde, vergi incelemesi ve
tarhiyat hakkı saklı tutulmaktadır.
•
Kıst dönemde faaliyette bulunmuş mükellefler hakkında asgari matrahların
tespitinde kıst dönem dikkate alınacaktır.
•
Kanunun yayımlandığı tarihten önce kesinleşen tarhiyatlar matrah artırımında
dönem beyanı ile birlikte dikkate alınacaktır.
•
Kar dağıtımına bağlı stopaj uygulaması matrah artırımı kapsamında değildir.
29
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (I)
Katma değer vergisi mükelleflerinin her bir vergilendirme dönemine
ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki hesaplanan katma
değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen
oranlarda katma değer vergisini artırmaları halinde ilgili dönemlere
ilişkin katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.
KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIM ORANI
YIL
VERGİ ARTIRIM ORANI
2006
% 3,0
2007
% 2,5
2008
% 2,0
2009
% 1,5
30
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KATMA DEĞER
VERGİSİ ARTIRIMI (II)
 KDV artırımı bir tam yıl için yapılacaktır.
•
Kıst dönemde faaliyette bulunan mükellefler kıst dönem için
yararlanacaklardır.
•
Artırımda bulunulacak yılda KDV beyannamelerinin tamamı
verilmemişse verilen beyannameler esas alınarak artırımda
bulunulacaktır.
•
Bir yıllık sürede 3 veya daha fazla beyanname veren mükelleflerin bu
beyanlarında yer alan tutarlar tam yıla iblağ edilecektir.
•
Bir yıllık sürede 3 dönemden daha az sayıda beyanda bulunulmuş ise
mükelleflerin KDV artırımından yararlanabilmesi için gelir/kurumlar
vergisi matrah artırımında bulunması şarttır.
•
Bu durumda beyan edilen tutar üzerinden % 18 oranında vergi
ödenecektir.
31
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KATMA DEĞER
VERGİSİ ARTIRIMI (III)
• İNCELEME VE TARHİYAT HAKKI
o Katma değer vergisi artırımında bulunulan yıllar için, prensip
olarak, vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmaz.
o İade talebi olanlar bakımından inceleme hakkı saklıdır.
o Sonraki dönemlere devreden vergiler bakımından da inceleme
yapılabilir. Ancak, bu inceleme sonunda artırım talebinde
bulunulan yıllara ilişkin olarak tarhiyat yapılamaz.
• SORUMLU SIFATIYLA BEYAN EDİLEN KATMA DEĞER
VERGİSİ
o 2 numaralı katma değer vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi
gereken vergiler bakımından vergi artırımından yararlanılamaz.
32
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
GELİR (STOPAJ)
VERGİSİ ARTIRIMI
• Mükelleflerin 2006 ila 2009 yıllarında beyan ettikleri
o Ücret ödemeleri
o Serbest meslek erbabına yapılan ödemeler
o Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ilişkin ödemeler
o Kira ödemeleri
o Çiftçilere yapılan ödemeler
o Vergiden muaf esnafa yapılan ödemeler
üzerinden tevkif ederek beyan ettikleri gelir (stp)
vergilerini Kanunda öngörülen oranlarda artırmaları ve
ödemeleri koşuluna bağlı olarak bu vergi türlerinden
inceleme ve tarhiyata muhatap olmamaları yönünde
düzenleme yapılmaktadır.
33
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ÜCRET STOPAJINDA ARTIRIM
• Ücretli olarak çalışanlardan vergi tevkifatı yapmaya mecbur
olanların beyan ettikleri ücret ödemelerine ilişkin tutarların
yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda gelir
(stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin
gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.
GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIM ORANI
•
YIL
VERGİ ARTIRIM ORANI
2006
%5
2007
%4
2008
%3
2009
%2
İlgili yıllarda muhtasar beyanname vermemiş mükellefler için bu
maddede asgari işçi sayıları ve bu işçilere ilişkin asgari ücret
tutarları belirtilerek düzenleme yapılmıştır.
34
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
SERBEST MESLEK VE KİRA
STOPAJINDA ARTIRIM
•
Muhtasar beyannamelerinde yer alan söz konusu ödemelerine ilişkin
gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden; aşağıda belirtilen
oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere
ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.
•
İlgili yıl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar
bir yıla iblağ edilmeyecektir.
GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIM ORANI
YIL
VERGİ ARTIRIM ORANI
2006
%5
2007
%4
2008
%3
2009
%2
35
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNE
İLİŞKİN STOPAJ ARTIRIMI
• Yıllara sari inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu
işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden
2006 ila 2009 yılları için her bir yıl itibarıyla % 1 oranında
hesaplanacak vergiyi ödemeleri halinde bu tevkifat türü için
de vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır.
• Bu kapsamda muhtasar beyanname verilmemiş olması veya
muhtasar beyanname verilmekle birlikte artırılması istenilen
ödeme türünün beyannamede bulunmaması halinde ise
bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş
asgari matrah üzerinden 2006 ila 2009 yılları için her bir yıl
itibarıyla % 3 oranında hesaplanacak vergi ödenerek artırım
imkanından yararlanılacaktır.
36
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ÇİFTÇİLERE YAPILAN
ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI
•
Çiftçilere yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar
muhtasar beyannamelerinde beyan edilen tutarlar üzerinden (bir yıla iblağ
edilmeksizin) ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının % 25’i oranında
hesaplanacak vergiyi ödemek suretiyle vergi artırımından yararlanmaları
mümkün bulunmaktadır.
Yıllar
Borsada satışı yapılan
hayvan ve mahsulleri.
Borsada satılan zirai
mahsuller;
Borsa dışı satılan hayvan
ve mahsuller;
Orman idaresine yapılan
hizmetler.
Borsa dışı satılan zirai
mahsuller;
Diğer hizmetler.
2006
%0,25
%0,50
%1
2007
%0,25
%0,50
%1
2008
%0,25
%0,50
%1
2009
%0,25
%0,50
%1
38
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Matrah ve Vergi Artırımına
İlişkin Ortak Hükümler (I)
•
Matrah/vergi artırımı üzerinden hesaplanan vergiler, Kanunda belirtilen şekilde
ödenmediği takdirde, 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesindeki gecikme zammı
oranının 2 katı oranında gecikme zammı ile birlikte takip ve tahsil edilecektir.
•
Ödenen vergiler, gider veya maliyet kabul edilmeyecek, indirim, mahsup ve iade
konusu yapılmayacaktır.
•
Artırılan matrahlar için ayrıca geçici vergi hesaplanmayacaktır.
•
Mükellefler defter ve belgeleri muhafaza ve istendiğinde ibraza mecburdurlar. Bu
mecburiyetlerin yerine getirilmemesi halinde gerekli cezalar kesilecektir.
•
Matrah/vergi artırımında bulunan mükellefler hakkında bu Kanundan önce
başlanılmış incelemenin 1 ay içinde bitirilmemesi halinde bu işlemlere devam
edilmeyecektir.
39
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Matrah ve Vergi Artırımına
İlişkin Ortak Hükümler (II)
• 1 ay içerisinde sonuçlandırılan vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma
talepleri dikkate alınmayacaktır. Bu nedenle Kanunun yayımı tarihinden önce tarhiyat
öncesi uzlaşma talebi bulunan inceleme raporları derhal vergi dairesine gönderilecektir.
• İnceleme veya takdir komisyonu kararının vergi dairesine gelmesinden önce matrah
artırımında bulunulursa inceleme ve takdir sonucu bulunan fark ile matrah artırımı
mukayese edilerek gerekli tarhiyat yapılacaktır.
• Artırım için verilen beyannamelerden damga vergisi alınmayacaktır.
• Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka
yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini
tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler artırım hükümlerinden
yararlanamayacaktır.
• Matrah/vergi artırımında bulunulan yıllar için beyannamelere usulsüzlük ve özel
usulsüzlük cezaları kesilmeyecektir.
• Matrah/vergi artırımdan kaynaklı eksik tahakkuk eden vergiler ilk taksit süresi sonunda
tahakkuk etmiş sayılacak ve buna göre işlem yapılacaktır.
40
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
STOK BEYANI
İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer
almayan malları kayda alanlara
Stok
Beyanı
Kayıtlarda mevcut olduğu halde işletmede yer
almayan malların çıkışını yapanlara
Kayıtlarını düzeltme imkanı verilmekte ve belirli oranda
bir vergi ödemeleri halinde herhangi bir vergi ve ceza
uygulanmayacağına ilişkin düzenleme yapılmaktadır.
41
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İŞLETMEDE BULUNDUĞU HALDE
KAYITLARDA YER ALMAYAN MALLAR
Türü
Emtia
Makine
Teçhizat
Demirbaş
Kayda
Alınacak
Değer
Rayiç
bedel
Rayiç
bedel
Sorumlu Sıfatıyla
Ödenecek KDV
Genel orana tabi
ise %10
İndirimli Orana
tabi ise yarısı
Genel orana tabi
ise %10
İndirimli Orana
tabi ise yarısı
42
KDV
İndirimi
Yapılır
Beyan ve Ödeme
Zamanı
31.05.2011 tarihine
kadar bir beyanname
ve eki envanter
listesiyle verilecek ve
vergisi aynı sürede
ödenecektir.
31.05.2011 tarihine
kadar bir beyanname
ve eki envanter
Yapılmaz
listesiyle verilecek ve
vergisi aynı sürede
ödenecektir.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE
İŞLETMEDE BULUNMAYANLAR
Türü
Emtia
Kasa veya
Net Ortaklar
Cari Hesabı
Kayda
Alınacak
Değer
Maliyet +
Kar
Düzeltme
Sorumlu Sıfatıyla
Ödenecek KDV
KDV
İndirimi
Beyan ve Ödeme
Zamanı
Her türlü
vergisel
Emtianın tabi olduğu
yükümlül
KDV oranı
ük yerine
getirilir.
31.05.2011 tarihine
kadar beyan edilecek
ve vergisi aynı süre
içinde ödenecektir.
%3
-
43
31.05.2011 tarihine
kadar beyan edilecek
ve vergisi aynı süre
içinde ödenecektir.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNU
 5811 sayılı Varlık Barışı Kanunu, yurtdışındaki veya Türkiye'de
bulunup kayıtlı olmayan varlıklarını beyan eden ve bunları ülkeye
getiren veya işletme aktiflerine alan mükelleflere bu varlıklarla ilgili
inceleme yapılmama, başka sebeplerle yapılan incelemelerde bulunan
matrah farkından ise beyan edilen tutarı mahsup etme garantisi
vermişti.
 Mükelleflerin mahsup imkânından faydalanabilmesi için bazı şartları
belirli sürelerde yerine getirmeleri gerekiyordu.
 Yurtdışındaki varlıkların beyan tarihinden itibaren 1 ay içerisinde Türkiye'ye
getirilmesi veya banka hesabına geçirilmesi gerekiyordu.
 Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin, Türkiye'de sahip oldukları ve
beyana konu ederek yasal defterlerine kaydettikleri varlıklar için pasifte özel bir
fon hesabı açmaları ve bu tutarı beyan tarihinden itibaren 6 ay içinde sermayeye
ilave etmeleri gerekiyordu.
 Tarh edilen vergiyi, tarhiyatın yapıldığı ayı izleyen ayın sonuna kadar ödemeleri
gerekiyordu.
44
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNU
İLE İGİLİ DÜZENLEME
 Ayrıca bazı vergi daireleri, varlık barışından faydalanan mükellefleri
incelemeye sevk etme yerine takdir komisyonu vasıtasıyla vergi
tarhiyatı yapma yoluna gidiyordu.
 Bu uygulamalar hem devlete olan güveni azaltıyordu hem de
mükelleflerin mağduriyetine sebep oluyordu.
 6111 sayılı Kanun, bu ve benzeri durumları göz önüne alarak Varlık
Barışı ile ilgili yeni düzenlemeler getirmiştir.
45
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNU
İLE İGİLİ DÜZENLEME
 5811 sayılı Kanundan yararlanmak üzere başvuruda bulunan ancak,
 Yurt dışında bulunan varlıklarını süresi içinde Türkiye'ye getiremeyenlere
 Süresi içinde sermaye artırımında bulunmayanlara
 Tarh edilen vergileri vadesinde ödemeyenlere
 30 Nisan 2011 tarihine kadar bu şartların yerine getirilmeleri için ilave
süre veriliyor.
 Şartları yerine getirenler 2006 ve 2007 yıllarıyla ilgili olarak haklarında
yapılan vergi incelemelerinde bulunan matrah farkından varlık barışı
kapsamında beyan ettikleri matrahları mahsup edebilecektir.
 Ayrıca, takdir komisyonları tarafından haklarında daha önce matrah farkı
takdir edilen ve tarh edilen vergiyi ödemiş olan mükellefler, 30 Haziran
2011 tarihine kadar başvuruda bulunması halinde ödemiş oldukları bu
vergileri iade alabilecektir.
 Vergi ödenmemiş ve mahkemeye gidilmişse davalardan vazgeçilmesi
şartıyla bu vergiler terkin edilecektir.
46
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
SİLİNEN KÜÇÜK ALACAKLAR
TERKİN İŞLEMİ
 31/12/2010 tarihinden önce verilen ve genel bütçeye gelir
kaydedilmesi gereken 120 liranın altında kalan idari para cezaları
(Sigara kullanımından kaynaklananlar hariç), 12 lira ve altında
kalan kaçak geçiş ücretleri
 Vergi dairelerince takip edilen vadesi 31.12.2004 tarihinden önce
olan 50 lirayı aşmayan asli alacaklar ile bu alacağa bağlı fer’i
alacaklar
 Vergi dairelerince takip edilen vadesi 31.12.2004 tarihinden önce
olan aslı ödenmiş 100 lirayı aşmayan fer’i alacaklar
 Terkin işlemi için mükelleflerin başvurusu olmadan
gerçekleştirilecektir.
Mükellefler terkin sonrası kalan borç üzerinden yapılandırmadan
yararlandırılacaktır.
47
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-1/3
Mayıs/2011ayından başlamak üzere peşin veya
taksitle ödeme yapılacaktır.
ÖDEME
Taksitli ödemeler için taksit seçeneklerinden birinin
seçilmesi zorunludur.
İlk taksit ödeme süresi içinde yapılan peşin ödemelere
katsayı uygulanmayacaktır.
Taksit ödeme süresince verilen beyannameler üzerine
tahakkuk eden yıllık gelir/kurumlar vergisini,
gelir/kurumlar (stopaj) vergisi, katma değer vergisi ve
özel tüketim vergisinin vadesinde ödenmesi
gerekmektedir.
48
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-2/3
Kredi Kartıyla Taksitli Ödeme
Kredi kartıyla taksitli ödeme
Vergi borçlarının kredi kartıyla ödenmesi imkanı getirilmiştir.
Kredi kartı kullanılmak suretiyle yapılacak ödemeler Gelir
İdaresi Başkanlığının internet sitesi (www.gib.gov.tr) üzerinden
yapılacaktır.
Kredi kartı ile yapılacak ödemeler, tüm taksitlerin veya birden
fazla taksitin defaten ödenmesi ya da bir veya birden fazla
taksitin ilgili taksit aylarına yansıtılmak suretiyle ödenmesi
şeklinde yapılabilecektir.
Borçlu tarafından yapılan ödeme tutarını gösterir alındı, kredi
kartı ile ödeme işleminin yapıldığı tarih itibarıyla verilecek ve
borç ödenmiş kabul edilecektir.
49
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-3/3
Mahsuben Ödeme
Mahsuben Ödeme
Kanun kapsamında vergi dairelerine ödenmesi
gereken taksitler mahsuben ödenebilecektir.
Mahsup taleplerinin yerine getirilebilmesi için başvuru
ve/veya taksit süresi içinde ilgili mevzuatın öngördüğü
bilgi ve belgelerin tam ve eksiksiz olarak ibraz edilmesi
şarttır.
Mahsuben ödeme suretiyle tahsil edilemeyen tutar için
borçluya bildirimde bulunularak eksik ödenen bu tutarın
1 ay içerisinde ödenmesi istenecek bu sürede ödeme
yapıldığı takdirde Kanun ihlal edilmiş sayılmayacaktır.
50
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ÖZEL ÖDEME SÜRESİ
İl özel idareleri ve belediyeler borçlarını 6 yılda 36 taksitte,
Özel Ödeme Süreleri
Spor kulüpleri ise 7 yılda 42 taksitte,
Çiftçiler; orman kredileri, tarım kredileri, sulama birliklerine
olan borçları ile arazi bedellerinden kaynaklanan borçlarını 5
yılda 5 eşit taksitte,
İnceleme ve tarhiyat safhasındaki borçları yapılandırılan
mükellefler, ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan
başlamak üzere 2’şer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte
 Katılımcılar, OSB’ye olan yapılandırılmış borçlarını ilk taksit
Mayıs/2011’den başlamak üzere 2’şer aylık dönemler halinde 12
taksitte
ödeyebilecektir.
51
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KATSAYI UYGULAMASI
KATSAYI UYGULAMASI
Peşin ödemelerde ödenecek tutarda bir artırım yapılmayacaktır.
 Taksitli ödemelerde; başvuru sırasında 6, 9, 12 veya 18 eşit taksitte
ödeme seçeneklerinden biri seçilecek, seçilen ödeme süresine bağlı
olarak belli bir katsayıda artırılarak tahsil edilecektir.
6 taksitte
9 taksitte
12 taksitte
18 taksitte
12 ayda
18 ayda
24 ayda
36 ayda
yapılacak
yapılacak
yapılacak
yapılacak
ödemelerde 1,05
ödemelerde 1,07
ödemelerde 1,10
ödemelerde 1,15
katsayısı esas alınacaktır.
 Özel ödeme süresi verilen alacaklar için 1,20, 1,25, 1,30 ve 1,35
katsayıları belirlenmiştir. (Belediyeler, spor kulüpleri, çiftçiler)
52
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KATSAYI DÜZELTMESİ
KATSAYI DÜZELTMESİ
 Borçluların seçtikleri taksit süresinden daha kısa sürede ödeme
yapma imkanları vardır.
 Daha kısa sürede yapılan ödemelerde hesaplanan katsayı tutarı
düzeltilecektir.
Erken yapılan ödemeler nedeniyle katsayı düzeltmesinin
yapılabilmesi için borçlu tarafından seçilen taksit süresine
uygulanacak katsayı ile alacağın tamamının ödendiği tarihin denk
geldiği taksit süresi için belirlenmiş katsayının birbirinden farklı
olması gerekmektedir.
Kısmi erken ödemeler için katsayı düzeltmesi yapılmayacaktır.
53
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
SÜRESİNDE ÖDENMEYEN
TAKSİTLER
Ödenmeyen Taksitler
 Bir takvim yılında en fazla 2 taksitin süresinde ödenmemesine
izin verilmektedir.
Süresinde ödenmeyen taksit, son taksiti izleyen ayın sonuna
kadar ödenebilecektir.
 Ancak, ödenmeyen taksit geç ödeme zammı ile birlikte tahsil
edilecektir.
 Cari yükümlülükler açısından da 1 takvim yılında en fazla 2
defa ihlal hakkı verilmektedir.
 Cari döneme ait alacak tutarları veya taksit tutarlarının %
10’unu aşmamak şartıyla 5 liraya (bu tutar dahil) kadar yapılmış
eksik ödemeler ihlal sayılmayacaktır.
54
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
DİĞER HÜKÜMLER
 Kanunun yayımlandığı tarihten önce tecil edilip tecil
DİĞER HUSUSLAR
şartlarına uygun ödenmekte olan alacakların kalan taksit
tutarları için bu Kanun hükümlerinden yararlanılabilecektir.
 Davadan vazgeçme dilekçeleri ilgili tahsil dairesine, idari
para cezaları ihtilaflarına ilişkin dilekçeler ise ilgili idareye
verilecektir.
 Bu dilekçelerin tahsil dairelerine/idareye verildiği tarih, ilgili
yargı merciine verildiği tarih sayılarak dilekçeler ilgili yargı
merciine gönderilecektir.
 Kanunun yayımlandığı tarihten sonra tebliğ edilen kararlar
ile ilgili işlem yapılmayacaktır.
55
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KANUNDAN YARARLANMA
Kanundan
yararlanmaya
devam
Yazılı
başvuru
Dava
açılmaması ve
açılan
davalardan
vazgeçilmesi
Ödemelerin
süresinde
yapılması
56
Cari dönem
ödeme
yükümlülüklerinin
yerine getirilmesi
57