Transcript Presentación General Desayuno Febrero 2013

COYUNTURA LABORAL
CESAR PUNTRIANO ROSAS
[email protected]
CREACION DE LA SUNAFIL
• Ley No. 29981 que crea la Superintendencia Nacional de Fiscalización
Laboral (SUNAFIL).
• Reunificación de las inspecciones a nivel nacional
• Incremento de las multas: Antes si la empresa era sancionada por la
comisión de una infracción leve, como el no entregar boletas de pago,
y se afectaba a más de 141 trabajadores, se le multaba con 5 UIT (S/.
18,500) como máximo. Con la modificatoria, la multa máxima por la
mencionada infracción leve ascenderá a 50 UIT (S/. 185,000). Lo
mismo ha ocurrido con las infracciones graves (de 10 a 100 UIT) y las
muy graves (de 20 a 200 UIT).
• La Ley entra en vigencia a partir de la aprobación del Reglamento de
Organización y Funciones de la SUNAFIL
USO OBLIGATORIO DE LA PLAME
Número
total de
tbjadores.
Etapa de uso opcional
Desde
Etapa de uso obligatorio
Hasta
Hasta 5
Noviembre
de 2011
Setiembre
de 2012
Desde octubre de 2012
De 6 a 50
Noviembre
de 2011
Octubre
de 2012
Desde noviembre de 2012
De 51 a
1000
Noviembre
de 2011
Noviembre
de 2012
Desde diciembre de 2012
Más
1000
Noviembre
de 2011
Diciembre
de 2012
Desde enero de 2013
de
NUEVA VERSION DE LA PLAME
• Mediante Resolución de Superintendencia Nº 032-2013SUNAT publicada el 29 de enero de 2013, se ha
aprobado la Versión 2.4 del PDT Planilla Electrónica –
PLAME, la misma que es de uso obligatorio a partir del
presente mes.
AMPLIACION DEL DESCANSO POR
MATERNIDAD
• Ley No. 29992.
• Publicada el 7 de febrero de 2013.
• Amplía el descanso por maternidad cuando la madre trabajadora
tenga la difícil experiencia del nacimiento de un niño o niña con
discapacidad. En tal caso, tendrá 30 días naturales adicionales.
• Debe ser acreditada con la presentación del correspondiente
certificado otorgado por el médico debidamente autorizado. La
constatación de la discapacidad debe ser realizada por un hospital
de ESSALUD, el Ministerio de Salud, Ministerio del Interior,
Ministerio de Defensa.
MODIFICACION TUPA DE
MIGRACIONES
• Hoy Superintendencia Nacional de Migraciones.
• Algunos cambios:
– Exigencia de vigencia de pasaporte para dar inicio a procesos
migratorios.
– Solicitud de partidas de nacimiento y/o matrimonio para
prórrogas de residencia de familiares.
– Nuevos requisitos para las solicitudes de visa de trabajador
designado.
– Vigencia del contrato de trabajo firmado para el inicio de
solicitudes de residencia de trabajador.
– Implicancias de pactar periodos de prueba en los contratos de
trabajo.
DIAS NO LABORABLES SECTOR
PUBLICO 2013
• D.S. 123-2012-PCM
–
–
–
–
–
–
Lunes 11 y martes 12 de febrero.
Jueves 27 y viernes 28 de junio.
Martes 30 de julio.
Jueves 29 de agosto.
Lunes 07 de octubre.
Lunes 30 y martes 31 de diciembre.
• Para fines tributarios dichos días serán considerados hábiles. No así
para los procesos judiciales ni procedimientos administrativos.
• Sector privado: Acogimiento opcional, recuperación convenida con
personal.
• Si se labora no hay sobretasas.
LEY GENERAL DE LA PERSONA CON
DISCAPACIDAD (LEY 29973)
• Discapacidad se acredita con certificado emitido por EsSalud,
MINSA, MININTER, MINDEF (33%).
• Empleadores que tengan 51 o más trabajadores en planilla, están
obligados a contratar personas con discapacidad en una proporción
no inferior al 3% de su plantilla
• El incumplimiento de esta obligación empezará a ser sancionada por
el MINTRA a partir del 25 de diciembre de 2014
• Esto implica que los empleadores privados tienen dos años para
prepararse para la implementación de dicha obligación.
LEY GENERAL DE LA PERSONA CON
DISCAPACIDAD
• Persona con discapacidad tiene derecho a “ajustes razonables” en
su centro de trabajo, es decir, a que el empleador adapte a dicha
persona en función a sus necesidades las herramientas, la
maquinaria y el entorno de trabajo, la organización del trabajo y los
horarios.
• Sólo queda exonerado el empleador de ejecutar lo expuesto cuando
los “ajustes razonables”, cuando demuestre que éstos suponen una
carga económica excesiva, de conformidad con los criterios que fije
el MINTRA.
• De no tener tal justificación, es un acto de hostilidad no efectuar los
“ajustes razonables”, por lo que el empleador puede ser conminado
a hacerlo a través de una inspección o demanda laboral.
PAGO TASA ANUAL DE
EXTRANJERIA
• Todo ciudadano extranjero que cuente con carné de extranjería de
cumplir con el pago del impuesto anual de extranjería dentro del
primer trimestre de cada año, conforme a lo establecido en la
Ley Nº 13053.
• La omisión del pago dentro del plazo establecido originará que el
extranjero quede obligado al pago de la multa respectiva (100% del
valor del impuesto por cada trimestre vencido: a la fecha el valor de
la tasa es de US$20.00).
Modificaciones al
reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta
D.S. Nro. 258 – 2012- EF
Publicado el 258-2012
Vigente desde el 1/1/2013 (salvo el tema del costo
computable de determinados bienes adquiridos
gratuitamente que rige desde el 19/12/2012)
GUILLERMO RUIZ SECADA
Fondos Mutuos
• Ganancia de capital en el rescate o
redención de certificados de participación de
fondos mutuos de inversión en valores y a su
vez en el de las cuotas en fondos
administrados por las AFP.
Exoneración a fundaciones afectas y
asociaciones sin fines de lucro.
Distribución indirecta de rentas de
las fundaciones afectas y asociaciones
sin fines de lucro.
Instituciones religiosas, entidades sin
fines de lucro y universidades privadas
Dividendos presuntos
Costo computable en la transferencia
de bienes a título gratuito
Valor de mercado de valores
• Valor de transacción
• Valor de cotización
• Valor de participación patrimonial
Gastos de vehículos
• Incorporación de categorías B1.3 y B1.4 para
deducción de gastos vinculados a actividades
de dirección, representación y administración.
• Límite de 30 UIT en costo adquisición o valor
de ingreso.
Gastos de investigación e innovación
tecnológica
Recuperación del capital invertido en
enajenaciones de bienes o derechos
efectuados por fondos mutuos de
inversión en valores y por fondos de
pensiones
Del régimen de transparencia fiscal
internacional
Convenios para evitar la doble
imposición y países o territorios de
baja o nula imposición
Disposiciones complementarias
• Costo computable: Inmuebles adquiridos a título
gratuito hasta el 31 de julio de 2012 y enajenados
desde el 01 de agosto del mismo año, es el valor
de ingreso al patrimonio (valor de autovalúo)
• Costo computable: Acciones adquiridas a título
gratuito hasta el 31.12.2012 y enajenadas a partir
de 1 de enero de 2013, es el valor de ingreso al
patrimonio (Valor nominal o su última cotización
en bolsa, según corresponda)
(…continuación Disposiciones
Complementarias)
• Sustitución de vehículos automotores que al
31 de diciembre de 2012 no hubiesen
completado los 4 ejercicios permitidos.
• Proyectos de investigación iniciados que no
hayan culminado antes de 1 de enero de 2013.
• Distribución de utilidades de entidad
controlada no domiciliada después del 1 de
enero de 2013.
• Pagos a cuenta mensuales de empresas de
construcción que hubieran adoptado el
método del diferimiento antes de su
derogación.
Desayuno Estudio Muñiz
Febrero, 2013
Enrique Díaz Tong
MARCO NORMATIVO
PERUANO
2001
2003
2004
B
A
Ley
Ley 1: Ley 27356
Reglamento
De fondo
2006
2007
2008
Métodos EPT
PT (PDT)
EPT
2009
C
2010
2011
2012
D
Ley 2: Decreto Legislativo 945
Reg 1: Decreto Supremo 045-2001-EF
Dec. Jurada
De forma
2005
No existe
No existe. Solo métodos
Faltaba reglamentar
E
Reg 3: Decreto Supremo 258-2012-EF
Principio de arm's length - EPT
No Domiciliadas: Más detalle.
Domiciliadas: Menos detalle.
Todas las vinculadas (Domiciliadas y No Domiciliadas) y operaciones con Territorios de baja o nula imposición.
¿Excluyo domiciliadas?
Documentación Sustentatoria
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2014…
Ley 3: Decreto Legislativo 1112, 1120 y 1124
Reg 2: Decreto Supremo 190-2005-EF
Principio de arm's length - "Métodos"
2013
OBLIGACIONES FORMALES
DE PT
R.S. 167-2006-SUNAT (14 / Oct
/2006)
R.S. 008-2007-SUNAT (7/ Ene
/2007)
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Métodos de Valoración
SUNAT, SRI Y DIAN
Métodos Utilizados (Art. 32A)
1. Método del Precio Comparable No Controlado
2. Método del Precio de Reventa
3. Método del Costo Incrementado
4. Método de Distribución de Utilidades
5. Método Residual de Distribución de Utilidades
6. Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad
SUNAT: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Perú)
SIR: Servicio de Rentas Internas (Ecuador)
DIAN: Direección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Colombia)
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Lineamientos OCDE
Métodos Transaccionales Tradicionales
1. Precio Comparable No Controlado - Comparable Uncontrolled Price
2. Precio de Reventa - Resale Price Method
3. Costo Incrementado - Cost Plus Method
Métodos Basados en las Utilidades
4. Partición de Utilidades - Profit Split Method
5. Margen Neto Transaccional - Transactional Net Margin Method
¿Qué implica el 6to método?
X Perú
B
D
:
P
e
r
ú
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Producto Y: PU = 10
B
D
:
E
x
t
X USA
Varios
terceros
Valor de Mercado:
1. Commodities con cotización: dicha cotización.
2.
2.1. Bienes Agrarios y derivados.
2.2. Hidrocarburos y derivados
2.3. Harina de pescado
2.4. Concentrado de minerales
Cuyo precio se fije tomando como referencia un
commodity. Este precio.
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Supuestos:
• Importación o exportación de bienes entre partes
vinculadas / intermediario internacional que no sea el
destinatario efectivo de dichos bienes
• Importación o exportación realizadas c PF
Se considerará como Valor de Mercado:
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Modificación de la Ley de
Impuesto a la Renta
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Valor de cotización
1.
2.
3.
4.
Día de embarque
Promedio de cotización 4m/120d antes o después.
Suscripción de contrato
Promedio cotizaciones día 1 al 30 del contrato.
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Excepciones
a. Contrato de futuro con fines de cobertura.
b. Intermediario reúne requisitos:
b.1.presencia real, ests. Financieros. Activos y riesgos.
b.2.Actividad principal: dif a solo intermediario
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Búsqueda de Comparables
(internacionales y nacionales)
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¿Qué implica el MNT?
OM
16.00%
14.00%
12.00%
Supuesto 1
11.90% 13.39%
9.87%
Compañía Y
(Co lo mbia)
7.90%
10.00%
Compañía A
(Hong Kong)
8.00%
6.00%
4.00%
2.00%
A: Venta de
fertilizante
B: Compra de
insumos
0.00%
Compañía
X
Cuartil
Inferior
Mediana
Cuartil
Superior
Exterior
Ec uador
Compañía X
C1: Servicio de alquiler
C2: Servicios
administrativos
D: Reembolso de gastos
Supuesto 2
Compañía W
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Operaciones realizadas por
Florícola X - ejercicio 2005
X USA
X Panamá
X Italia
BANANO X
X Japón
Supuestas ventas de: US$
444,428,043
Sobreestimación valor FOB
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Subestimación valor flete
Punto de análisis
ECUADOR
EXTERIOR
FOT
CIF
REAL
=
SRI
b=
Terminal
Market
(Mercado
Mayorista)
8.975
Costo de la descarga
del buque al camión
a=
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Derechos arancelarios
Flete del muelle al mercado mayorista
Procesamiento y gastos de maduración
Cargos de almacenaje y distribución
Gastos indirectos
Margen de ganancia del mayorista
¿Qué significan los términos Shipping
Point y Terminal Market?
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¿Qué implica el ajuste para la
Industria del Banano en Ecuador?
Ajuste de PT propuesto
por el SRI. Industria
US$ 2,000 millones
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Comparativo de Exportaciones
de Banano
2004 – 2005:
Que implica el ajuste US$ 226’288,017.83
millones: Caja a $ 10 aproximadamente.
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Miremos los precios por caja
Industria del Banano – Tendencias
Mundiales: ¿qué implica ajuste?
Ingresos por ventas antes de impuestos
0.15
0.1
COMPARABLE 1
0.05
COMPARABLE 2
0
-0.05
COMPARABLE 3
-0.1
-0.15
Dec93
COMPARABLE 1
COMPARABLE 2
COMPARABLE 3
-1.54%
2.86%
-6.26%
Dec94
-0.89%
2.30%
-6.34%
Dec95
1.63%
4.62%
-6.56%
Dec96
-0.69%
2.83%
-11.03%
Nota: Comparables sin ajustar
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Dec97
0.35%
4.50%
5.62%
Dec98
-0.36%
0.39%
5.60%
Dec99
-1.96%
1.23%
4.11%
Dec00
-3.90%
2.09%
1.94%
Dec01
-4.98%
-0.17%
6.36%
Dec02
-12.30%
4.78%
10.52%
Dec03
3.87%
2.17%
9.74%
Dec04
1.98%
3.01%
4.37%
Dec05
3.45%
1.42%
3.02%
Dec06
-0.05%
0.32%
-0.02%
Dec07
0.08%
0.02%
0.04%
Industria del Banano – Tendencias
Mundiales: ¿qué implica ajuste?
Ingresos por ventas antes de impuestos
0.15
0.1
COMPARABLE 1
0.05
COMPARABLE 2
0
-0.05
COMPARABLE 3
C1
C2
C3
A SIN A
A CON A
-0.1
-0.15
Dec93
COMPARABLE 1
COMPARABLE 2
COMPARABLE 3
-1.54%
2.86%
-6.26%
Dec94
-0.89%
2.30%
-6.34%
Dec95
1.63%
4.62%
-6.56%
Dec96
-0.69%
2.83%
-11.03%
Nota: Comparables sin ajustar
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Dec97
0.35%
4.50%
5.62%
Dec98
-0.36%
0.39%
5.60%
Dec99
-1.96%
1.23%
4.11%
Dec00
-3.90%
2.09%
1.94%
Dec01
-4.98%
-0.17%
6.36%
Dec02
-12.30%
4.78%
10.52%
Dec03
3.87%
2.17%
9.74%
Dec04
1.98%
3.01%
4.37%
Dec05
3.45%
1.42%
3.02%
Dec06
-0.05%
0.32%
-0.02%
Dec07
0.08%
0.02%
0.04%
Caso 3: Exportaciones en Perú Espárragos
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Veritrade, USD Perú y USDA Mundo
– Precios Espárragos 2011
V eritrade
USDA Perú
USDA Mundo
Enero
2.7030
1.9157
3.2335
Febrero
2.4208
2.2309
2.6600
Marzo
2.2701
2.2577
2.3635
Abril
2.2531
2.3073
2.3189
Mayo
2.0080
2.1052
2.1417
Junio
2.2933
2.2748
2.3803
Julio
2.3088
2.2320
2.1522
Agosto
2.3607
2.3964
2.2357
Septiembre
2.2153
2.3823
2.4523
Octubre
2.0149
2.1451
2.6217
Noviembre
1.9140
2.1002
2.5634
Diciembre
2.5139
2.4142
2.5460
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3.5000
3.0000
2.5000
2.0000
Veritrade
1.5000
1.0000
0.5000
0.0000
USDA Perú
USDA Mundo
Rango intercuartil de Precios Espárragos
2011 según determinada fuente
Fuentes de
Rango interc uartil de prec ios de espárragos durante el año 2011
informac ión Valor mínimoCuartil inferior
Mediana
Cuartil superior Valor máximo
VERITRADE
1.91
2.14
2.30
2.42
3.23
USDA Perú
2.10
2.19
2.26
2.34
2.41
USDA Mundo
2.14
2.26
2.37
2.52
2.62
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Histogramas de Precios Espárragos
2011 según determinada fuente
Histograma USDA Perú
Frecuencia
8
Histograma Veritrade
6
4
2
2.2
8
Frecuencia
Frecuencia
0
2.4
2.6
2.8
y mayor...
Clase
6
4
2
Frecuencia
0
2.2
2.4
2.6
2.8
y mayor...
Histograma USDA Mundo
Clase
Frecuencia
6
4
2
Frecuencia
0
2.2
2.4
2.6
Clase
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2.8
y mayor...
Caso 4: Exportaciones Perú Minerales
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20110101
20110117
20110128
20110213
20110222
20110309
20110318
20110325
20110410
20110418
20110429
20110516
20110530
20110610
20110619
20110630
20110715
20110722
20110801
20110812
20110823
20110830
20110910
20110916
20110927
20111004
20111014
20111024
20111107
20111112
20111125
20111205
20111216
20111223
20111228
Veritrade – Precios Zinc 2011
4,000.00
ZINC EN BRUTO SIN ALEAR, CONTENIDO DE
ZINC >= 99,99% EN PESO 2011 US$ 339,088,545
3,500.00
3,000.00
2,500.00
2,000.00
1,500.00
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3Ene11
17Ene11
31Ene11
14Feb11
28Feb11
14Mar11
28Mar11
11Abr11
25Abr11
9May11
23May11
6Jun11
20Jun11
4Jul11
18Jul11
1Ago11
15Ago11
29Ago11
12Sep11
26Sep11
10Oct11
24Oct11
7Nov11
21Nov11
5Dic11
19Dic11
BCRP*-PRECIOS ZINC 2011
2,600.00
ZINC 2011
2,450.00
2,300.00
2,150.00
2,000.00
1,850.00
1,700.00
*Fuente: London Metal Exchange
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VERITRADE
VS
BCRP
60
50
40
30
20
10
0
200
150
100
50
0
Rango intercuartil de Precios Zinc 2011 según determinada fuen
Valor
mínimo
2.86
Cuartil
inferior
2,114.64
Mediana
2,389.22
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Cuartil
superior
2,499.28
Valor
máximo
3,528.57
Valor
mínimo
1,750.00
Cuartil
inferior
1,984.62
Mediana
2,221.75
Cuartil
superior
2,364.00
Valor
máximo
2,545.50
Esquema
12/09/11
Refinador
S.A.
(Francia)
15/09/11
05/09/11
ABCD
S.A.
(Perú)
21/09/11
PF S.A.C.
(Panamá)
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Base de datos: London Bullion
Market Association (LBMA)
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Base de datos: Banco Central de
Reserva del Perú (BCRP)
Método i)
• Según el día del término del embarque o desembarque
de la mercadería, tenemos que el precio a pagar:
LBMA (US$/oz) BCRP (US$/oz)*
Embarque (05/09/11)
1,896.50
1,898.85
Desembarque (21/09/11)
1,810.25
1,797.60
* Basado en datos recogidos de Bloomberg
Método i)
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Método i)
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Método ii)
• Obteniendo el promedio de cotizaciones de un periodo
comprendido entre 120 días antes del embarque y 120 días
después del desembarque, tenemos que el precio a pagar:
LBMA (US$/oz) BCRP (US$/oz)*
Promedio
1,653.26
1,651.77
LBMA
Coeficiente
variación
Coeficiente
6.63%
Valor mínimo Cuartil inferior
1,487.75
BCRP
1,543.38
variación
Mediana
Cuartil superior Valor máximo
1,650.25
1,738.25
* Basado en datos recogidos de Bloomberg
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1,896.50
6.57%
Valor mínimo Cuartil inferior
1,474.95
1,546.10
Mediana
1,638.50
Cuartil superior Valor máximo
1,738.50
1,898.85
Método ii)
Coeficiente
variación
6.63%
Valor mínimo Cuartil inferior
1,487.75
www.tpconsulting-group.com
1,543.38
Mediana
1,650.25
Cuartil superior Valor máximo
1,738.25
1,896.50
Método ii)
Coeficiente
variación
6.57%
Valor mínimo Cuartil inferior
1,474.95
www.tpconsulting-group.com
1,546.10
Mediana
1,638.50
Cuartil superior Valor máximo
1,738.50
1,898.85
Método iii)
• Según la fecha de suscripción del contrato, tenemos que el
precio a pagar:
LBMA (US$/oz) BCRP (US$/oz)*
Fecha contrato (26/08/11)
* Basado en datos recogidos de Bloomberg
www.tpconsulting-group.com
1,787.00
1,778.90
Método iv)
• Obteniendo el promedio de cotizaciones de un periodo
comprendido desde el día posterior a la suscripción del
contrato hasta 30 días calendarios posteriores, tenemos que
el precio a pagar:
LBMA (US$/oz) BCRP (US$/oz)*
Promedio
1,804.15
1,800.31
LBMA
Coeficiente
variación
Coeficiente
3.73%
Valor mínimo Cuartil inferior
1,615.00
BCRP
1,791.00
variación
Mediana
Cuartil superior Valor máximo
1,815.50
1,843.00
* Basado en datos recogidos de Bloomberg
www.tpconsulting-group.com
1,896.50
4.12%
Valor mínimo Cuartil inferior
1,604.35
1,788.90
Mediana
1,824.10
Cuartil superior Valor máximo
1,832.74
1,898.85
Método iii)
www.tpconsulting-group.com
Método iii)
www.tpconsulting-group.com
Método iv)
Coeficiente
variación
3.73%
Valor mínimo Cuartil inferior
1,615.00
www.tpconsulting-group.com
1,791.00
Mediana
1,815.50
Cuartil superior Valor máximo
1,843.00
1,896.50
Método iv)
Coeficiente
variación
4.12%
Valor mínimo Cuartil inferior
1,604.35
www.tpconsulting-group.com
1,788.90
Mediana
1,824.10
Cuartil superior Valor máximo
1,832.74
1,898.85
Todos los métodos
Mét. i) Rojo. Emb /Des.
Mét. ii) Verde. 120 ante y después des.
Mét iii) Negro. Contrato
Mét iv) Naranja. 30 después del cto.
Todos los métodos
Mét. i) Rojo. Emb /Des.
Mét. ii) Verde. 120 ante y después des.
Mét iii) Azul. Contrato
Mét iv) Naranja. 30 después del cto.
Declaración Jurada Informativa de
Precios de Transferencia (DJIPT)
Formulario PDT 3560 SUNAT
www.tpconsulting-group.com
Registro de las ventas de mercadería –
Ajustes positivos y negativos
 En el PDT al
finalizar el registro
de cada
transacción y
metodología, los
montos positivos
y negativos se
ajustaban
www.tpconsulting-group.com
Registro de las ventas de mercadería –
Ajustes positivos y negativos
Método y resultado
Resultados del análisis
En US$
En %
Renta
Renta omitida Renta omitido
Omitida
Final
US$
S/.
(S/)
Total de ventas de mercadería
4,000,000
Total analizado con PCNC
3,000,000
Dentro del rango intercuartil
1,800,000
60.00%
Por encima del rango intercuartil
300,000
10.00%
-100,000
-260,000
Por debajo del rango intercuartil
900,000
30.00%
200,000
520,000
•
Aplicación del método
Precio Comparable No
Controlado
•
Registro en el PDT sólo
cuando este determine
en el país un menor
impuesto del que
correspondería por
aplicación de las normas
de precios de
transferencia.
260,000