Transcript Módulo 3, sesión 1 - Cámara de Diputados

Diplomado en
Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización
Superior
Módulo 3
CARACTERISTICAS DE LAS ENTIDADES
FISCALIZADORAS
Ponente: Ma. del Carmen Zoravilla Petrikowski
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Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización
Superior
Índice
1 Modelo mexicano de Fiscalización. Instituciones y conceptos de la
fiscalización interna y externa o superior.
2 Antecedentes de la ASF. Control externo o superior a cargo de la
Cámara de Diputados
3 Atribuciones d la ASF
4 Entidades de Fiscalización Superior de las Legislaturas Locales
5 Órganos de Control de los Poderes de la Unión
6 Modelos de Fiscalización Superior en el mundo: las auditorías o
contralorías, los tribunales o cortes de cuenta, los consejos de
auditorias
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Superior
Modelo mexicano de Fiscalización.
Instituciones y conceptos de la
fiscalización interna y externa o
superior.
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Modelo mexicano de fiscalización
 Se basa en el Modelo Anglosajón de “Auditorías o
Contralorías”
 Tiende a transparentar el origen y destino de los
ingresos, de ahí que los mecanismos de control estén
orientados a fiscalizar la gestión pública
 2 tipos de fiscalización: interna y externa o superior.
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Modelo mexicano de fiscalización. Instituciones
 De fiscalización interna:
 OIC
 SFP
 Auditores externos
 De fiscalización superior:
 ASF
 CVASF
 UEC
 ESFL
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Fiscalización Interna:
Facultades:
 Revisión
 Supervisión
 Evaluación
 Apoyo a ASF
 Control patrimonial
 Atención de quejas
 Responsabilidades
Se realiza a lo largo del ejercicio fiscal “auditorias
dinámicas”.
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Fiscalización Interna:
 No sólo debe permitir el efectivo cumplimiento de
metas y objetivos, también debe disminuir los niveles
de riesgo existentes.
 1º se definió como un mecanismo o prácticas para
prevenir o identificar actividades no autorizadas.
 Después: lograr que las cosas se hagan.
 Actualmente: cualquier esfuerzo que se realice para
aumentar la posibilidad de que se logren los objetivos
de la dependencia o entidad.
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Aseguramiento de la calidad en la función de OIC:
 Supervisión continua del trabajo de OIC, de acuerdo a
las normas, políticas y programas de auditoría interna.
 Revisión interna que se realiza por un equipo de
auditores o un auditor seleccionado por la Dirección de
Auditoría Interna.
 Revisión externa llevada a cabo por personas
calificadas e independientes a la organización, que no
tenga conflicto de interés real o aparente.
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La fiscalización eficiente promueve:
 Administración financiera sana.
Confianza en la institución
 Cumplimiento de disposiciones legales y normativas
Transparencia y rendición de cuentas
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Fiscalización externa o superior:
Titular ASF
 Designa las 2/3 partes de la Cámara de Diputados.
 Duración de encargo 8 a 16 años.
 Removido por causas graves.
 No formar parte de partido político.
 No desempeñar otro empleo, cargo o comisión, salvo
los no remunerados en asociaciones científicas,
artísticas, docentes, de beneficencia.
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Fiscalización externa o superior:
Objeto:
Evaluar resultados de la gestión financiera de
entidades fiscalizadas.
Comprobar si se observó lo dispuesto PEF, LI y demás
disposiciones legales.
Practicar auditorías sobre el desempeño para verificar
el cumplimiento de objetivos y metas de programas
federales.
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Fiscalización externa o superior:
Principales funciones:
 Fiscalizar directamente recursos federales que
administren o ejerzan los Estados, Municipios, DF y
sus demarcaciones territoriales.
 Fiscalizar recursos federales que se destinen o
ejerzan por cualquier entidad, PF, PM, públicas o
privadas o que se transfieran a fideicomisos,
mandatos, fondos u otra figura jurídica.
 Entregar IRCP
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Fiscalización externa o superior:
Principios:
 Posterioridad
 Anualidad
 Legalidad
 Definitividad
Imparcialidad: dar trato equitativo a los sujetos
fiscalizados
Confiabilidad: guardar estricta reserva de la
información
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Aseguramiento de la calidad de su función:
 Supervisión / evaluación de resultados:
 CVASF: Evalúa desempeño respecto a
mandato, atribuciones, ejecución de auditorias.
su
 UEC: vigila el estricto cumplimiento de las
funciones de ASF.
Practica auditorias a ASF para verificar su
desempeño, cumplimiento de metas, cumplimiento
de indicadores, debida aplicación de sus recursos
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Antecedentes de la ASF. Control externo
o superior a cargo de la Cámara de
Diputados
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Antecedentes ASP:
 1519-1824:Tribunal Mayor de Cuentas de la Nueva
España
1824: CMH
1836: Tribunal de Cuentas
1857: Tribunal de Cuentas
1917-1999: CMH
30 de julio 1999: ASF
LFSF (29 de diciembre 2000)
7 de mayo 2008: Fortalecimiento ASF
LFyRC (29 mayo 2009)
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CARACTERISTICAS DE LAS ENTIDADES
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Entidades de Fiscalización Superior de
las Legislaturas Locales
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INTOSAI: Organización Internacional de Entidades
Superiores Supremas.
 Declaración de Lima sobre líneas básicas de
fiscalización (1977)
 Declaración de México sobre la independencia de
las EFS (2007)
ASOFIS: Asociación Nacional de Organismos de
Fiscalización Superior y Control.
 Declaración de principios de Hermosillo (2007)
 Declaración de principios de Zacatecas (2009)
Rendir cuentas a la sociedad y ser sujetas a
fiscalización
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Art. 116-II-parráfo 6º
PRIMERA-fracción V-c)
CPEUM
Art.
122-C)-BASE
Las Legislaturas Estatales y ARDF contarán con ESFL
Autonomía técnica
Autonomía de gestión
Principios (5): posterioridad,
imparcialidad confiabilidad.
anualidad,
legalidad,
Titular será electo por 2/3 partes de los miembros
presentes de la legislatura local
 7 años
 5 años de experiencia en materia de control,
auditoria financiera, responsabilidades.
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Límites de la Transparencia (arts. 3-IV, 18-III, 13
a 19 y 45 Ley/ 49 a 55 de su Reglamento):
 Información reservada.
Es de carácter temporal (12 años)
(art. 11 LFRCF)
 Información confidencial.
Es indefinida
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Información reservada:
Protección del interés general:
 Seguridad nacional pública, defensa nacional.
 Negociaciones y relaciones internacionales.
 Estabilidad financiera, económica o monetaria.
Protección del individuo:
 Vida, seguridad, salud.
 Impartición de justicia, hasta que cause estado.
Excepciones:
 Investigaciones de violación grave de derechos
fundamentales.
 Delitos de lesa humanidad.
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Información confidencial:
Protección a la vida privada o patrimonio del
 Datos personales
 Requiere consentimiento expreso del
para
comunicarla
Excepciones
 Información que se encuentre en registros públicos o
en fuentes de acceso público.
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Órganos de Control de los Poderes de la Unión
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Evaluar/
controlar
Planear
EFS
GESTION PUBLICA
EFSL
Ejecutar
Desempeño
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Poderes de la Unión
SFP
OIC
AE
Cámara Dip.
CVASF
UEC
ASF
Cámara Sen.
CI
SCJN
CJF
TEPJF
CI
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Modelos de Fiscalización Superior en el Mundo.
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Auditorias o
Contralorías
Tribunales o Cortes de
Cuentas
• INTOSAI
• Autonomía dada por
su Constitución.
• Facultades de
fiscalización y
sanción.
• Son independientes
de los entes
auditados.
• Rinden cuentas al PL
• Transparencia.
• INTOSAI
• Autonomía dada por
su Constitución.
• Facultades
jurisdiccionales.
• Alemania y Francia
actúan con
independencia de
los poderes del Edo.
• Rinden cuentas al
Parlamento
Consejos de Auditoría
• INTOSAI
• Autonomía dada por
su Constitución
• Facultades de
fiscalización
supeditadas a
estrategias del
Poder Ejecutivo.
• Rinden informes al
Parlamento
• Suelen tener
características
mixtas.
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Atribuciones de la Auditoría Superior de
la Federación
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ASF vs CMH
 Autonomía técnica y de gestión
 Cobertura de actuación
 Fincamiento de responsabilidad resarcitoria
 Transparencia en la rendición de cuentas
 Celebración
coordinación
de
convenios
de
colaboración
y
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Fiscalización (79-I CPEUM):
En forma posterior ingresos y egresos:
 Manejen
 Custodien
 Apliquen
Fondos y recursos de los
Poderes de la Unión y
entes públicos federales
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Fiscalización (79-I CPEUM):
Directa de recursos federales:
 Administren
 Ejerzan
Estados, municipios
DF y sus OPA
Quedan exceptuadas las participaciones federales
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Fiscalización (79-I CPEUM):
 De recursos federales
 Destinen
Cualquier entidad
 Ejerzan
PF, PM, públicas o privadas
Transfieran
Fideicomisos
Mandatos
Fondos
Otra figura jurídica
Las entidades fiscalizadas deben llevar:
 Control
Contable
 Registro
Patrimonial
Presupuestario
de recursos federales que le sean transferidos o asignados
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Fiscalización (79-I CPEUM):
Realizar auditorias:
 De desempeño
 Especiales
 Forenses para detección o investigación de ilícitos
 De regularidad verificando la captación, administración,
ejercicio y aplicación de $ públicos de conformidad con
programas y montos aprobados.
Financiera y de cumplimiento
De obras públicas e inversiones
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Fiscalización (79-III CPEUM):
Practicar visitas domiciliarias
Únicamente para exigir exhibición de:
Libros
Papeles indispensables para realizar investigaciones
Archivos
Se sujeta a las formalidades del cateo
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Excepciones a principios de posterioridad y anualidad
(79-I CPEUM):
 Solicitar y revisar información de ejercicios anteriores
cuando el:
Programa
ejecución
Proyecto
abarque para su
Erogación
pago
diferentes ejercicios fiscales
 Situaciones excepcionales: cuando haya denuncias
fundadas por manejo irregular de $ públicos (40-42 LFRCF)
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Entregar IRCP (79-II CPEUM):
 La CP se presenta a más tardar el 30 de abril del año
siguiente al cierre del ejercicio.
 ASF elabora IRCP y entrega a más tardar el 20 de
febrero del año siguiente a su presentación.
 CVASF presenta observaciones y recomendaciones a
más tardar el 30 de mayo
 ASF puede proponer al Consejo Nacional de
Armonización Contable información complementaria para
incluirla en la CP
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Sancionatorias (79-IV CPEUM, 50-63 LFRCF):
 ASF puede fincar directamente responsabilidad
resarcitoria, formulando pliego de observaciones
Determina cantidad líquida y presunta responsabilidad
de infractores
Si la irregularidad es menor a 100 vsmgvdf no se
realiza pliego de observaciones
 Promover ante autoridad competente fincamiento de
otras responsabilidades
Registro público actualizado de sancionados
resolución definitiva firme.
por
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Conocer y resolver Recurso de Reconsideración (79IV CPEUM, 69-71 LFRCF):
 Se solicita ante la propia ASF, dentro de los 15 días
hábiles siguientes a la notificación de una sanción o
resolución.
En la reconsideración
Confirma
Modifica la sanción o resolución impugnada
Revoca
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Dinámica Phillips 66
Reglas:
Formar 4 grupos de 6 personas.
Se harán 3 rondas de discusión.
En cada ronda se designará un coordinador y un
secretario distinto. Todos deben participar como
coordinadores y secretarios por lo menos una vez.
El coordinador es responsable que la discusión sea
equilibrada.
El secretario es responsable de entregar por escrito
la conclusión.
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Problema a resolver:
El grupo deberá identificar el tipo de facultades de
la ASF y darle una prioridad conforme al criterios
que se anotará en el pizarrón.
En cada ronda, el grupo abordará un diferente tipo
de facultad con base a un criterio distinto.
No podrá repetirse ni tipo de facultad, ni criterio
para establecer la prioridad.
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Tipo de facultades:
Auditoría.
Rendición de cuentas.
Fincamiento de responsabilidad y resarcimiento.
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1º. Criterio
–POR LA IMPORTANCIA DE LA
FACULTAD PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS
DE LA ASF.
2º. Criterio
–POR LA FRECUENCIA CON QUE SE
EJERCE.
3º. Criterio
–POR SU IMPACTO EN LOS ENTES
PÚBLICOS FISCALIZADOS.
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Actividad Financiera del Estado:
• Rama de la ciencia económica, con influencia de
factores políticos, sociales, jurídicos.
• Calificada por:
a) la naturaleza del sujeto que la realiza (político).
b) los medios que utiliza (económico).
c) los fines que persigue (social).
d) por la forma en que se actúa (jurídico).
Actividad del Estado de carácter económico, encaminada
a regular la obtención e inversión de medios que le
permitan satisfacer las necesidades colectivas mediante la
realización de los servicios públicos.
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Momentos de la Actividad Financiera del Estado:
1.- Obtención del ingreso.
Recursos que percibe el Estado destinados al gasto
público.
2.- Administración de recursos.
Actividad que ejerce el Estado a través de un sistema
fiscal, para el mejor aprovechamiento de lo recaudado.
3.- Realización de erogaciones.
Gastos que realiza el Estado en virtud de una ley para
cumplir sus fines, consistentes en satisfacer necesidades
públicas.
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Contenido de la Ley de Coordinación Fiscal:
1. Participaciones de los Estados, Municipios y D.F. en
ingresos federales (ramo 28)
2. SNCF.
3. Colaboración
Federación.
Administrativa
entre
Entidades
y
4. Organismos en materia de Coordinación.
5. Fondos de Aportaciones Federales (ramo 33)
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Fondos de aportaciones:
• La Federación norma y financia parcialmente recursos
presupuestales.
• Entidad Federativa opera.
• Descentralización de “X” facultades.
• Condicionantes varían en cada Fondo y con el
desarrollo histórico de cada materia en cada Entidad
Federativa.
• Controla Auditoría Superior Federal.
• Esquema flexible del Federalismo.
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Nociones generales
Fiscalización
• Supervisión de la
gestión pública por
órganos legitimados.
Rendición de Cuentas
• Obligación de los
servidores públicos
de ofrecer
información,
explicaciones y
justificaciones de
sus actos.
Transparencia
• Difusión clara y
oportuna de la
información.
• No tiene sujeto
definido. Cualquier
persona puede
solicitar acceso a la
información.
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Evolución del Presupuesto:
Presupuesto Tradicional (1935-1975).
Estimación de gasto de acuerdo con lo utilizado en el año
anterior.
Ingreso = gasto (documento administrativo y contable).
Presupuesto por Programas “PPP” (1976-2006).
Sectoriales, institucionales, especiales, regionales.
Relaciona metas con recursos disponibles
Otorga prioridad a los objetivos no a insumos.
Nueva estructura programática (2006, 2008 a la fecha).
PPP
SED: Indicadores de desempeño
Evaluación de resultados.
Transparencia
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