Transcript Presentación 1 de 4

Diplomado en
Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Módulo 10
Casos Prácticos Auditorías
Ponente: L.C. José Luis Rodríguez Hernández
1
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Índice
1.Proceso de Auditoría
2.Auditorías de Legalidad
3.Auditorías Forenses
4.Auditoría de Gasto Federalizado
5.Revisiones de Situación Excepcional
2
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Objetivo:
Qué el participantes conozca y analice
las características y casos prácticos de
Auditorías de Legalidad, Forenses y
Gasto Federalizado.
3
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Auditoría:
Es la revisión y examen de una función, cifra,
proceso o reporte, efectuados por personal
independiente a la operación, para apoyar la
función ejecutiva.
4
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Auditoría Pública:
Es una actividad independiente de la función directiva, enfocada
al examen objetivo, sistemático y evaluatorio de las operaciones
financieras y administrativas realizadas; de los sistemas y
procedimientos implantados; de la estructura orgánica en
operación y de los objetivos, programas y metas alcanzados por
las Dependencias, Órganos Desconcentrados y Entidades de la
Administración Pública Federal, así como de la Procuraduría
General de la República, con el propósito de determinar el grado
de economía, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad,
honestidad y apego a la normatividad con que se han
administrado los recursos públicos que les fueron suministrados,
así como la calidad y calidez con que prestan sus servicios a la
ciudadanía.
5
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Auditoría de Seguimiento:
Es la revisión y comprobación de las acciones
realizadas por el auditado para atender, en
tiempo y forma, las recomendaciones
propuestas en las cédulas de observaciones.
6
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Proceso de Auditoría:
La auditoría pública se realiza en tres etapas,
más el Seguimiento de las observaciones
determinadas:
• Planeación
• Ejecución
• Informe de Resultados
7
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Planeación
Ejecución
Informe
PLANEACIÓN GENERAL
INICIO
EJECUCIÓN DE AUDITORÍA
ELABORACIÓN DEL INFORME
DE AUDITORÍA
PLANEACIÓN DETALLADA
SEGUIMIENTO
8
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Planeación de la Auditoría:
Previamente a la ejecución de la revisión, el auditor
encargado del grupo llevará a cabo una
investigación preliminar que le permita conocer los
antecedentes del área, programa o rubro por
revisar, determinar los objetivos y actividades
generales por practicar y delimitar la oportunidad de
los recursos y tiempo asignados para la auditoría.
9
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Ejecución del Trabajo
El objetivo de la etapa de ejecución es obtener
evidencia suficiente del programa, área o rubro que
se analiza, para contar con los elementos suficientes
de juicio que permitan al auditor determinar el grado
de razonabilidad de las situaciones observadas, la
veracidad de la documentación revisada y la
confiabilidad de los sistemas y registros examinados,
para que con ello emita una opinión sólida,
sustentada y válida, motivo por el que la evidencia
que se obtenga debe ser de calidad.
10
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
La ejecución del trabajo de auditoría es una serie de actividades
que se aplica de manera lógica y sistemática para que el auditor
se allegue de los elementos informativos, necesarios y suficientes
para cubrir sus pruebas selectivas.
Se lleva a cabo en documentos denominados cédulas y papeles
de
trabajo,
en
los
que
se
asientan
los
datos
referentes al análisis, comprobación y conclusión sobre las
operaciones examinadas.
La profundidad del análisis estará en función del objetivo
planteado y en relación directa con la problemática determinada;
es decir, si el programa, área o rubro muestran irregularidades
relevantes que pudiesen constituir posibles responsabilidades,
el análisis será más extenso; inclusive abarcará la totalidad de
las operaciones que estén relacionadas con la irregularidad.
11
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Informe de Auditoría:
Concluida la etapa de ejecución de la auditoría, se deben
comunicar al titular de la Dependencia, Órgano Desconcentrado,
Procuraduría General de la República o Entidad, al responsable
del área revisada y a otras instancias que así lo requieran, los
resultados determinados durante su intervención a través del
documento denominado Informe de Auditoría.
El informe de auditoría debe contener la declaración formal del
auditor de haber desarrollado su trabajo de conformidad con
las Normas Generales de Auditoría Pública y con los
procedimientos supletorios o, en dado caso, hacer constar que
así está reflejado en papeles de trabajo.
12
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Cédulas de Observaciones:
Las irregularidades derivadas del análisis realizado se plasmarán
en las denominadas cédulas de observaciones las cuales
contendrán, además de las desviaciones detectadas, las causas,
efectos, disposiciones legales y normativas transgredidas y las
recomendaciones sugeridas por el auditor para promover la
solución a la problemática detectada.
La cédula de observaciones contendrá un apartado en donde el
auditor asentará la fecha compromiso dada por el auditado para
dar solución a la problemática y, en su caso, las acciones que
ejecutará para lograrlo. En este mismo apartado se anotará el
nombre y cargo del servidor público responsable del área u
operación donde surgieron las observaciones, debiendo
plasmar su firma y la fecha del comentario de las mismas con
los auditores actuantes.
13
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Auditoría de Legalidad
14
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Definición:
“Auditoría de Legalidad ó cumplimiento persigue determinar en qué
medida la entidad auditada ha observado las leyes, los reglamentos,
las políticas, los códigos establecidos y las estipulaciones
contractuales, y puede abarcar gran variedad de materias
controladas”.
Por lo general, su objetivo reside en proporcionar garantías a los
destinatarios acerca del resultado de la evaluación o medición de una
materia controlada a partir de criterios adecuados.
Glosario de Términos
Directrices de auditoría Financiera
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
15
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Definición:
“La Auditoria de Legalidad ó Cumplimiento es la comprobación o examen
de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra
índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a
las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que
le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de los
documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las
operaciones, para determinar si los procedimientos utilizados y las
medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son
aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva
y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad”
Yanel Blanco Luna
Normas y Procedimientos de Auditoría Integral,
ECOE Ediciones, Santa Fe de Bogotá-Colombia, 2011, pág.189.
16
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
El objetivo de este tipo de auditorías es:
Revisar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades,
ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean
aplicables (CPEUM, Tratados y Normas Internacionales, Normas Oficiales
Mexicanas, leyes, reglamentos, decretos, normatividad interna: estatutos,
Políticas, Reglamentos, Normas, Códigos de ética, Manuales de
procedimientos, Manuales Orgánico Funcionales, circulares, etc.)
Para Recordar:
“Para la evaluación de las operaciones se considera toda
la legislación que le es aplicable, dependiendo del tipo de
entidad y la naturaleza de las operaciones”.
17
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
En las auditorías de Legalidad llevadas a cabo en el contexto
de los Principios fundamentales de auditoría de la INTOSAI,
hay dos conceptos que revisten especial interés:
Regularidad.- las actividades, las operaciones y la
información que quedan reflejados en los estados financieros
de una entidad auditada resultan conforme a las normas
constitutivas, los reglamentos de desarrollo y otros
convenios, leyes y reglamentos aplicables, incluidas las
leyes presupuestarias, y que han sido debidamente
autorizadas;
Reputación.- principios generales de buena gestión
financiera del sector público y de conducta de los
funcionarios públicos.
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
18
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Para Recordar:
Este tipo de auditorías se practican mediante la
revisión de los documentos que soportan legal,
técnica, financiera y contablemente, las
diferentes
políticas,
planes,
programas,
proyectos, procedimientos, operaciones y/o
actividades gubernamentales.
19
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Revisión de los documentos que soportan la legalidad
General
CPEUM
Tratados Internacionales
Leyes
Reglamentos
Lineamientos,
Manuales
Políticas
Particular
Reglas de
Operación
20
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
Toda operación ó transacción administrativa, económica y
financiera, origina derechos y obligaciones a los usuarios de los
bienes y servicios gubernamentales frente a las Dependencias y
Entidades de la Administración Pública.
Por lo que, el objetivo es comprobar si estas operaciones están
debidamente sustentadas, con documentación suficiente y
pertinente que garantice la legalidad y propiedad de la
operación.
Los resultados de la auditoría de cumplimiento y/o legalidad,
deberán estar orientados a determinar si el marco de referencia
elaborado por la entidad, contiene los elementos importantes
para efectuar un adecuado control interno de los
procedimientos, actividades y operaciones, de acuerdo a la base
normativa que le es aplicable a la instancia gubernamental.
21
Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior
EN RESUMEN:
La auditoría de Legalidad utilizada por las administraciones
públicas, está orientada a realizar el control de la legalidad,
tanto de sus empresas públicas como de sus organismos
autónomos, así como para comprobar la adecuada y correcta
obtención, utilización y disfrute de las subvenciones, ayudas o
transferencias concedidas con cargo a los fondos públicos, la
realidad y regularidad de las operaciones con ellas financiadas
y el cumplimiento de las condiciones y obligaciones
establecidas para su obtención, concesión o disfrute.
22