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JORNADA TRIBUTARIA 2013
COITIRM
Murcia 11 de marzo de 2013
JORNADA TRIBUTARIA 2013
COITIRM
MODIFICACIONES TRIBUTARIAS
2012
NOVEDADES TRIBUTARIAS 2013 Y
REAL DECRETO 4/2013 DE APOYO AL
EMPRENDEDOR
RETRIBUCION DE SOCIOS Y
ADMINISTRADORES
MODIFICACIONES 2012
-
-
EL AÑO DE LAS REFORMAS:
RD-Ley 20/2011 de 30 diciembre de medidas urgentes
RD-Ley 2/2012 de 3 de febrero de reforma financiera
RD-Ley 3/2012 de 10 de febrero de reforma mercado
laboral
RD-Ley 12/2012 de 30 de marzo de reducción déficit
público
RD-Ley 20/2012 de 13 de julio de medidas de
competitividad
Ley 7/2012 de 29 de octubre de lucha contra el fraude
Nuevo Reglamento General de Facturación
Etc…
MODIFICACIONES 2012
MEDIDAS EN IRPF
Se recuperó la deducción por vivienda eliminada en 2010 con
efectos 1/1/2011
Gravamen complementario a la cuota para 2012 y 2013
Gravamen renta del ahorro 21%, 25% y 27%
Incremento de retención en nóminas
Incremento retención actividades profesionales al 21%
Prórroga deducción gastos de formación del personal
Prórroga reducción 20% con mantenimiento empleo´08
Incentivos fiscales a contratos indefinidos a menores 30 años
MODIFICACIONES 2012
MEDIDAS EN ISOC
Mantenimiento de % incrementados del pago fraccionado
Límite a la compensación de BI negativas
Ampliación a 18 años plazo para compensar pérdidas
Gastos de formación del personal deducción 10%
Tipo gravamen reducido microempresas con mant. empleo
Hasta 300.000€ 20%
Resto 25%
Medidas sobre deducción del Fondo de Comercio
Eliminación de la libertad de amortización (31/3/2012)
MODIFICACIONES 2012
MEDIDAS EN ISOC
Nueva modificación del importe de los pagos fraccionados
Limitación deducción de gastos financieros al 30% del Bº
operativo, con el límite de 1.000.000 €
No deducibles los gastos financieros en Grupos salvo
motivos económicos válidos
Ampliación a 15 años deducciones pendientes de aplicar
Gravamen del 8% por repatriación de dividendos
MODIFICACIONES 2012
MEDIDAS EN IVA
Prórroga hasta el 31/12/2012 del 4% IVA compra viviendas
Subida del IVA 1/9/2012
8% 10%
18% 21%
Cambios del 8% al 21% Material escolar, cines, teatros,
peluquerías, servicios deportivos, servicios funerarios…
MODIFICACIONES 2012
OTRAS MEDIDAS
Amnistía Fiscal con pago del 10% de las rentas afloradas
Nota 1/2012 sobre retribución de socios y administradores
Ley 7/12 de 29 de octubre de lucha contra el fraude
- Exclusión módulos a determinadas actividades
- Declaración de bienes en el extranjero
- Nuevos supuestos de inversión sujeto pasivo
Entrega de inmuebles
Ejecuciones de obra inmobiliaria
- Endurecimiento régimen sancionador
- Limitación pagos en efectivo 2.500 €
Novedades Tributarias 2013
-
Ley 15/2012 de medidas para la sostenibilidad energética
Ley 16/2012 de medidas de impulso de la actividad
económica.
Ley 17/2012 de Presupuestos Generales del Estado.
Ley Orgánica 7/2012 de reforma del Código Penal
Real Decreto 1619/2012 nuevo Reglamento de Facturación
Real Decreto 4/2013 de medidas de apoyo al emprendedor
NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
NOVEDADES EN IVA
REGLAMENTO DE FACTURACION
ACTUALIZACION DE BALANCES
MEDIDAS APOYO AL EMPRENDEDO
Novedades en RENTA 2013
Deducción por vivienda habitual
Ganancias y pérdidas derivadas del juego
Ganancias generadas en menos de un año
Reducción Rend. Neto 20% con mantenimiento de
empleo 2008
Reducción del 40% en rendimientos de trabajo
Novedades en RENTA 2013
Deducción por vivienda habitual
DESAPARECE: Adquisición VH
Cuenta vivienda
Construcción o rehabilitación
Adecuación para minusválidos
Régimen transitorio: Adquisiciones antes 2013
Ganancias y Pérdidas derivadas del Juego
Gravamen del 20% para ONCE, Cruz Roja, ONLAE, …
Exención 2.500 €
Retención en el momento del pago
Novedades en RENTA 2013
Ganancias generadas < 1 año
Antes tributaban en la Base del Ahorro (21% a 27%)
Ahora tributan en la Base General (escala del 0% al 52%)
Compensación con resto de rentas de la base general
pasa del 25% al 10%
Reducción Rend. Neto 20% con
mantenimiento de empleo 2008
Importe neto de cifra negocios < 5.000.000€
Plantilla media < 25 trabajadores
Mantenimiento empleo medido con respecto a 2008
Novedades en RENTA 2013
Reducción 40% de rendimientos del trabajo
Son rentas IRREGULARES procedentes de
indemnizaciones por despidos.
Si la indemnización <= 700.000€ 40% s/300.000
Si la indemnización >700.000 y <1M. proporcional
Si la indemnización >1M, 40% s/ 0€
Novedades en ISOC 2013
Gastos deducibles por amortizaciones
Gastos no deducibles
Tipo de gravamen para micropymes
Deducciones
Novedades en ISOC 2013
Gastos deducibles por amortizaciones
Para empresas que NO sean de reducida dimensión
Deducción del 70% de las amortizaciones contables
Para 2013 y 2014
El importe no deducido se aplica linealmente en 10 años
Gastos NO deducibles
Indemnizaciones por despido >1.000.000€
Novedades en ISOC 2013
Tipo gravamen Micropymes
Requisitos:
Importe neto cifra negocios n-1<10.000.000€
Importe neto de cifra negocios n < 5.000.000€
Plantilla media n < 25 trabajadores
Mantenimiento empleo medido con respecto a 2008
Tipo de gravamen: 20% hasta 300.000 €
25% resto
Deducciones.
Se prorrogan:
Gastos de formación del personal, son gastos para habituar
a los trabajadores al manejo de las TIC
Gastos en producciones cinematográficas.
Novedades en IVA 2013
Modificación de la BI por impago (art 80)
En operaciones a plazos será suficiente instar el cobro de
uno de ellos con requerimiento notarial o recl. judicial
Nuevo Reglamento de Facturación (Real
Decreto 1619/2012 de 30 de noviembre)
Desaparecen los tiques Fra. Simplificada
Para operaciones <400€ y las antiguas con tiques
Contenido adicional: Fecha expedición, domicilio
expedidor, identificación bienes o servicios.
Actualización de balances 2013
-
Para sujetos pasivos de IRPF, IS, IRNR
Para elementos del I. Material, I. inmaterial e inversiones
inmobiliarias.
Para TODOS los elementos, salvo inmuebles que se
podrá elegir sobre cuales
“Reserva de Revalorización Ley 16/2012”
Coeficientes sobre V.adquisición y Amortizaciones
El incremento será amortizable a partir de 2015
Gravamen del 5%
A liquidar al presentar la renta o ISOC.
Apoyo al emprendedor
Real Decreto Ley 4/2013 de 22 de febrero
de medidas de apoyo al emprendedor y
estímulo del crecimiento y de la creación de
empleo
Fomento del autoempleo
Incentivos fiscales
Estímulos a la contratación
Apoyo al emprendedor
Medidas Laborales
Amplia información en www.seg-social.es
Autónomos
Indefinidos
Jóvenes
Apoyo al emprendedor
Fomento del autoempleo
Cotización Hombres <30 años y mujeres <35 años:
-
Reducción 30% 15 meses
-
Bonificación 30% 15 meses
Cotización <30 años por cuenta propia que no hayan estado
de alta los 5 años anteriores:
-
Reducción 80% 6 meses
Reducción 50% 6 meses
Reducción 30% 3 meses
Bonificación 30% 15 meses
No pueden tener trabajadores a su cargo
Discapacitados >33%
Alta bonificación 50% durante 5 años
Si no hay alta en 5 años anteriores y menor de 35 años:
- Reducción 80% 12 meses
- Bonificación 50% 4 años siguientes
Apoyo al emprendedor
Fomento del autoempleo
Compatibilidad prestación desempleo y
autónomos:
Para <30 años y durante 9 meses (sin trabajadores a cargo)
Solicitud dentro de los 15 dias siguientes al alta en IAE
Capitalización de pago único para inicio de actividad:
100% para aportación a sociedad mercantil con vinculación laboral o
profesional indefinida
Suspensión y reanudación de cobro desempleo para
jóvenes tras realizar actividad por cuenta propia:
Se amplía de 2 a 5 años la duración de una actividad y la reanudación
del cobro del desempleo posterior.
Apoyo al emprendedor
Incentivos fiscales
Medidas con efectos desde el 1-1-2013
IRPF
1. Exención prestación por desempleo en modalidad de pago
único (antes solo 15.500€)
2. Reducción 20% rendimiento neto de actividad. Requisitos:
Estimación directa (no módulos)
Actividades iniciadas en 2013
No haber tenido actividad en 2012 o con Bº
La reducción se aplica en los dos primeros años con Bº
Límite: 20% de reducción sobre 100.000€
NO se aplica si mas del 50% de los ingresos provienen de la
empresa para la que trabajaba el año anterior.
Apoyo al emprendedor
Incentivos fiscales
ISOC
Tipo impositivo para entidades de nueva creación para el
primer y segundo año con beneficios:
Entre 0 y 300.000€ de beneficio 15%
Resto 20%
NO se entenderá iniciada la actividad económica:
- Actividades ejercidas por personas vinculadas y
transmitidas a la nueva entidad
- Actividades ejercidas el año anterior por personas físicas
que ostenten directa o indirectamente mas del 50% del
capital social
NO se consideran de nueva creación aquellas que formen parte
de un grupo de sociedades, según art. 42 CCo
Apoyo al emprendedor
Estímulos a la contratación
Hasta que la tasa de paro se sitúe por debajo del 15%
Contrato tiempo parcial con vinculación formativa (12 meses)
Reducción cuota 75% empresas <250 trabajadores
Reducción cuota 100% resto empresas
Contratación indefinida de jóvenes para autónomos y
empresas <9 trabajadores (12 meses)
Reducción 100% cuota cont. comunes
Contrato “primer empleo joven” incentivos para transformación
en indefinido.
Bonificación 500€ año hombres 700€ mujeres durante 3 años
Contrato en prácticas tras periodo formativo
Reducción cont. comunes 50%
Retribución de socios y
administradores
Origen del conflicto STS Caso Mahou 13/11/2008
La condición de Administrador incluye la de trabajador
Junio 2011 AEAT Málaga; socios +10% Ks Act. Económica
Nota 1/12 AEAT de 22 de marzo de 2012. Criterios generales
Las retribuciones socio-sociedad se califican como trabajo,
salvo que deban calificarse como Act. Eco.
Trabajo = Dependencia + Ajenidad
Requisitos para ser Actividad Económica:
1. Ordenación cuenta propia medios materiales y humanos
(+50% Ks obligatorio, por debajo % habrá que ver caso por caso)
2. Medios de producción en sede del socio
(al socio profesional le basta su capacitación profesional)
Retribución de socios y
administradores
Los servicios que presta un Ingeniero a su sociedad profesional
¿son rentas del trabajo o actividad económica?
Será Act. Económica:
- Ordenación por cuenta propia (+ 50% Ks)
- Medios de producción propios, los tiene por su cualificación.
CONSECUENCIAS:
Alta en IAE y facturación a la sociedad.
Retención IRPF 21%
No olvidar valoración de operaciones vinculadas
No exención de las acciones en Impuesto sobre el Patrimonio ni Sucesiones.
Retribución de socios y
administradores
Será Trabajo:
- Dependencia
- Ajenidad.
CONSECUENCIAS:
Si Estatutos sociedad dicen que el cargo de administrador es
GRATUITO NO DEDUCIBLE EN ISOC
Cargo RETRIBUIDO:
Tipo fijo; determinado cada año en Junta General
Tipo variable, que no supere el 10% del beneficio anual
Retención IRPF Tipo fijo del 42%
El administrador SI tributa en renta, según artículo 17 LIRPF
Retribución de socios y
administradores
Ejemplo 1: SL de ingeniería formada por dos ingenieros al 50%
Solución: Actividad económica:
SI Ordenación por cuenta propia
SI Medios de producción por su cualificación
Ejemplo 2: SL restaurante formada por dos ingenieros al 50%
Solución: Trabajo o actividad económica
SI Ordenación por cuenta propia
Tal vez Medios de producción
Ejemplo 3: SL de ingeniería formada por tres ingenieros al 33%
Solución: Trabajo o actividad económica:
Tal vez Ordenación por cuenta propia
SI Medios de producción por su cualificación
Retribución de socios y
administradores
Ejemplo 4: SL de ingeniería formada por 3 ingenieros uno de ellos con el 50%
del capital y los otros con un 25%
Solución: Socio con 50% Actividad económica:
SI Ordenación por cuenta propia
SI Medios de producción por su cualificación
Socios con 25% Actividad económica o trabajo:
Tal vez Ordenación por cuenta propia
SI Medios de producción por su cualificación
Ejemplo 5: SL de ingeniería formada por un ingeniero y su cónyuge no
ingeniero al 50%
Solución: Socio ingeniero Actividad económica
SI Ordenación por cuenta propia
SI Medios de producción
Socio no ingeniero Trabajo o actividad económica
SI Ordenación por cuenta propia
Tal vez Medios de producción
Retribución de socios y
administradores
Conclusión:
Es una “cuestión de hecho”, cada caso habrá que
analizarlo individualmente
¿Podemos calificar la relación socio – sociedad como
Actividad Económica?
(ordenación cuenta propia + medios de producción)
SI alta en IAE y facturación a la sociedad
NO Trabajo
Estatutos cargo Gratuito No deducible (cambiar)
Estatutos cargo retribuido Si deducible
JORNADA TRIBUTARIA 2013
COITIRM
CONTACTO PARA CONSULTAS:
TASE Asesores – Murcia
Calle Acisclo Díaz 13, 1ºA, 30005 – Tlf: 968 900 280 – Fax: 968 900 507
TASE Asesores – San Pedro del Pinatar
Calle Norte 4, 30740 – Tlf: 968 181 012 – Fax: 968 181 010
TASE Asesores – San Javier
Calle Dr. Pardo López 11, 30730 – Tlf: 868 064 041 – Fax: 868 064 022
email: [email protected]