Transcript 04_Zuctovanie_dani_a_dotacii
Obchodná akadémia Vranov nad Topľou
Kvalita vo vzdelávaní – úspech v živote
Kód ITMS projektu: 26110130257
Zúčtovanie daní a dotácií
Autor : Ing. Alena Ocilková
OBSAH
Základné členenie daní
Priame dane
Daň z príjmov
Ostatné priame dane
Ostatné dane a poplatky
Nepriame dane
Daň z pridanej hodnoty
Ostatné dane a poplatky
Základné členenie dotácií
Základné členenie daní
DANE
PRIAME NEPRIAME
Schéma:
Priame dane Daň z príjmov Daň z nehnuteľností Daň z motor.
vozidiel Poplatky Daň z príjmov fyzických osôb Daň z pozemkov Daň z príjmov právnických osôb Daň zo stavieb Daň z bytov Správne poplatky Miestne poplatky Poplatok za znečistenie ovzdušia
Nepriame dane Daň z pridanej hodnoty Spotrebné dane Daň z liehu Daň z vína Daň z piva Daň z tabakových výrobkov Daň z minerálneho oleja Daň za el. energiu Daň z uhlia a zemného plynu
341 – Daň z príjmov
MD 341 – Daň z príjmov D
-
preddavky na daň z príjmov (mesačne, štvrťročne), úhrada DzP do 31. 03 nasl. roka za bežný rok (ak preddavky boli nižšie ako záväzok), vrátenie daní v nasledujúcich rokoch - preplatok záporná daň z príjmov /daň zo straty, ak celkovým VH bol zisk
-
záväzok DzP z bežnej činnosti zistený pri účtovnej závierke, záväzok DzP z mimoriadnej činnosti, zistený pri účtovnej závierke, domeranie daní v nasledujúcich rokoch - nedoplatok
Na účte
341 Daň z príjmov
sa účtuje daň z príjmov účtovnej jednotky bez ohľadu na to, či ide o právnickú alebo fyzickú osobu. Daň z príjmov je súčasťou nákladov účtovnej jednotky a v účtovníctve sa účtuje samostatne: •
daň z príjmov z bežnej činnosti
– 591/341 vypočítava sa z výsledku hospodárenia z bežnej činnosti •
daň z príjmov z mimoriadnej činnosti – 593/341
vypočítava sa z výsledku hospodárenia z mimoriadnej činnosti
Daň z príjmov sa účtuje takto : v bežnom účtovnom období
• pri platení preddavkov na daň počas roka (mesačne, štvrťročne) -
341/221
• ku dňu zostavenia účtovnej závierky sa po vypočítaní základu dane a samotnej dane z príjmov zaúčtuje záväzok dane z príjmov -
591, 593/341 v nasledujúcom účtovnom období
zaúčtujeme rozdiel medzi preddavkami a záväzkom dane z príjmov a to: ak preddavky boli nižšie ako záväzok -
341/221
ak preddavky boli vyššie ako záväzok -
221/341.
Účtovanie dane z príjmov – 341 a) v bežnom účtovnom období
1. VBÚ Úhrada preddavkov na daň z príjmov počas roka (mesačne, resp. štvrťročne) 12 x 1000, 2. ID Záväzok dane z príjmov a) z bežnej činnosti b) z mimoriadnej činnosti c) spolu 12 000, 20 000, 5 000, 25 000,-
341/221 591 593 341
b) v nasledujúcom účtovnom období
1.
VBÚ 2. ID 3. ID Úhrada dane z príjmov a) ak preddavky boli < ako záväzok b) ak preddavky boli > ako záväzok Domeranie dane z príjmov / za minulé roky/- nedoplatok Vrátenie dane z príjmov za minulé roky /preplatok/ 13 000, 10 000, 200, 100,-
341/221 221/341 595/341 341/595
342 – Ostatné priame dane
MD 342 – Ostatné priame dane D
-
úhrada dane daňovému úradu z bankového účtu, /odvod DzP zo mzdy/
-
záväzok dane z príjmov za zamestnancov, spoločníkov a členov družstva, /zrážka DzP zo mzdy/ zúčtovanie preplatku dane (zrážky počas roka boli > ako skutočná suma dane vy počítaná pri ročnom zúčtovaní) zúčtovanie nedoplatku dane ( zrážky počas roka boli < ako skutočná suma dane vypočítaná pri ročnom zúčtovaní) nárok na DB
Účtovanie ostatných priamych daní – 342 na tomto účte sa účtuje daň v tom prípade, ak ÚJ nie je daňovníkom, ale len platiteľom dane za niekoho Iného, napr. za zamestnancov
1. ZVL 2. Preddavky na daň z príjmov zo mzdy zamestnancov (mesačne zrážkou zo mzdy) VBÚ Úhrada záväzkov – dane z príjmov za zamestnancov z BÚ 3. ZVL Ročné zúčtovanie dane z príjmov a) ak skutočná suma DzP > ako zaplatené preddavky (napr.: 520,-) b) ak skutočná suma DzP < ako zaplatené preddavky (napr.: 350,-) 400,-
331/342
400,-
342/221
120,-
331/342
50,-
342/331
• • •
Účtovanie ostatných daní a poplatkov – 345 na tomto účte sa účtujú tieto priame dane: daň z motorových vozidiel – 531 daň z nehnuteľností – 532 miestne dane a poplatky - 538
1. ID 2. Predpis daň. povinnosti na základe DP a) Daň z motorových vozidiel b) Daň z nehnuteľností c) Ostatné miestne dane d) Poplatok za nesplnenie zamestnávania občanov so zdrav. postihnutím VBÚ Úhrada a) Dane z motorových vozidiel b) Dane z nehnuteľností c) Ostatných miestnych daní d) Odvodov za nezamestnávanie občanov so zdravotným postihnutím 325, 900, 75, 26,-
531/345 532/345 538/345 538/345
325, 900, 75, 26,-
345/221 345/221 345/221 345/221
NEPRIAME DANE 343 – Daň z pridanej hodnoty
MD 343 – Daň z pridanej hodnoty D
-
daňová pohľadávka, t. j. daň na vstupe nárok na daňový odpočet
-
daňový záväzok, t. j. daň na výstupe inkaso dane od odberateľa Platí: ∑ D > MD ∑ D < MD vlastná daňová povinnosť nadmerný odpočet
Účtovanie nepriamych daní - 343
Účtovanie DPH na vstupe
1. FAD Nákup tovaru a) cena tovaru (základ DPH) b) DPH c) celková fakturovaná suma 2. ID 3.
Prevzatie tovaru na sklad VBÚ Úhrada FAD za tovar
Účtovanie DPH na výstupe
1. FAO Predaj tovaru a) cena tovaru (základ DPH) b) DPH c) celková fakturovaná suma 2. ID 3.
Vyskladnenie predaného tovaru VBÚ Inkaso FAO od odberateľa 20 000, 4 000, 24 000, 20 000, 24 000, 131 343 321 132/131 321/221 5 000, 1 000, 6 000, 5 000, 6 000, 311 504/132 221/311 604 343
Vývoz výrobkov, tovarov alebo služieb je oslobodený od DPH.
Pri dovoze, DPH vymeriava colný orgán, ktorému sa aj DPH uhrádza Clo a colné poplatky je súčasťou základu pre výpočet DPH 1. FAD 2.
3.
4.
JCD Dodávka tovaru z USA 5 000 $, kurz ECB 0,7124/1USD Výmer colného orgánu a) clo a colné poplatky b) DPH c) celkový záväzok VBÚ a) úhrada záväzku dodávateľovi z USA ID 5 000 $, kurz Tatra banky 0,8201/1 USD b) úhrada záväzku voči colnému orgánu Kurzový rozdiel 3 562, 238,-
760,-
998, 4 100,50 998,-
538,50
131/321 131 343 379 321/221 379/221 563/321
Príklad : Účtovanie spotrebných daní - 345 – Ostatné dane a poplatky
Spotrebná daň je súčasťou základu dane na výpočet DPH 1.
2.
3.
4.
FAD FAD PRI Nákup vína (3 000 l po 2,5 €/ 1 l a) nákupná cena vína b) spotrebná daň po 0,16 €/1 l c) DPH d) celková suma faktúry Za prepravu vína a) cena prepravného b) DPH c) celková suma Prevzatie vína na sklad v OC VBÚ Úhrada oboch FA súčasne 7 500, 480, 1 596, 9 576, 300, 60, 360, 7 800, 9 936, 131 345 343 321 131 343 321 132/131 321/221
pokračovanie príkladu
5.
6.
7.
FAO VYD Predaj vína (2 000 l po 3,60/ 1 l a) PC vína b) spotrebná daň 0,16 €/ 1 l c) DPH d) celková suma faktúry Vyskladnenie predaného vína VBÚ Úhrada FAO 7 200, 320, 1 504, 9 024, 5 200, 9 024, 604 345 343 311 504/132 221/311
Základné členenie dotácií
Dotácie zo štátneho rozpočtu účet 346 od iných orgánov účet 347 dotácie z prostriedkov ES
Dotácie
– príjem peňažných prostriedkov, ktoré sa poskytujú účelovo a nenávratne zo ŠR alebo iného orgánu MD 346, resp. 347 D priznanie dotácie (pohľadávka voči prísl. orgánu – zúčtovanie dotácie) prijatie dotácie na BÚ (vznik záväzku)
Druhy dotácií
• dotácie na obstaranie dlhodobého majetku technického zhodnotenia , a na obstaranie • dotácie na hospodársku činnosť , ak sa dotácia poskytla na úhradu nákladov, v časovej a vecnej súvislosti so zaúčtovaním nákladov vynaložených na príslušný účel, na ktorý sa dotácia poskytla, • dotácia na úhradu úrokov .
Účtovanie dotácií
1. 2. ID VBÚ Priznanie dotácií, podpôr a príspevkov na obstaranie DM a) b) zo ŠR od obecného úradu Prijatie dotácií a) zo ŠR b) od obecného úradu 10 000, 5 000, 10 000, 5 000, 346/384 347/384 221/346 221/347
Účtovanie dotácií - pokračovanie
3. 4.
ID VBÚ Priznanie dotácie na hosp. činnosť určené na úhradu nákladov a) zo ŠR ak náklady boli vynaložené v bežnom účtovnom období, ak budú vynaložené v budúcom účtovnom období b) od mestského úradu ak náklady boli vynaložené v bežnom účtovnom období, ak budú vynaložené v budúcom účtovnom období Prijatie dotácie na úhradu nákladov a) b) zo ŠR od mestského úradu 20 000, 180 000, 17 000, 18 000, 346/648 346/384 347/648 347/384 200 000, 35 000, 221/346 221/347
Účtovanie dotácií - pokračovanie
5. 6.
7.
8.
ID VBÚ ID ID Priznanie dotácie na úhradu úrokov a) zo ŠR b) od obecného úradu Prijatie dotácie na úhradu úrokov a) zo ŠR b) od obecného úradu Predpis vrátenia dotácií a) b) na obstaranie DM na hospodársku činnosť určených na úhradu nákladov ak ide o nevýznamnú sumu ak ide o významnú sumu a týka sa minulých rokov Sankcie za nesprávne použitie dotácií alebo iné porušenie predpisov 3 000, 7000, 3 000, 7000, 221/346 221/347 2 000, 384/346,347 100, 1 500, 500, 346/668 347/668 648/346,347 428,429/346,347 545/379