Transcript Daňový monismus a paušální daň

Daňové systémy a reformy
Teorie, vývoj daňových systémů,
daňový mix a jeho změny
Daňový monismus a paušální daň

Krajní teorie optimálního zdanění

Požadavky






Nedistorzní
Co nejjednodušší
Co nejefektivnější
Pozor – chybí požadavek spravedlnosti!
Východisko – dokonalý trh (nereálné!)
Paušální daň platí všichni občané ve stejné výši



Nemění trhem alokované zdroje (nedistorzní)
Extrémě jednoduchá a nenákladná (efektivní)
Nerespektuje platební schopnost (výrazně degresivní a
nespravedlivá)
Vývoj daňového mixu


Historicky pouze akcízy a majetkové daně
Důchodové daně – novinka 19. stol.






Dříve chybějící možnosti evidence příjmů
Umožňují progresivní zdanění jednotlivců a spravedlnost dle
platební schopnosti
Postupný růst významu
Vrcholná dominance po 2.sv.v.
Daně z obratu postupně po 2.sv.v., vrchol 80. léta
DPH (VAT, GST) po reformách koncem 80. let



Dříve pro technickou náročnost evidence neaplikovatelné
Postupně vytlačují důchodové daně
Neutrální (při 1 sazbě), snížená sazba omezuje degresi
Reformní požadavky z konce 80. let







Zjednodušit složité daně
Omezit vysoké mezní zdanění příjmů
Rozšířit daňové základy při nižších sazbách
Zvýšit efektivnost a posílit výnosnost
Omezit daňové úniky
Nahradit distorzní obratové daně daní z přidané h.
Sociální aspekty řešit přednostně sociálním
pojištěním
Nové podněty v 90. letech

EU – jednotný trh → požadavek harmonizace


Ekologická daňová reforma a ekologické daně



Rozvoj internetu a e-obchodu, nutno doplnit daň.
zákony
Daňová konkurence a nadměrná diferenciace



Nová role daní jako korektivu
Ekologizace a humanizace zdanění
Zdanění elektronického obchodu


Postupně měkčí cíl – konvergence
Problém daňově motivovaně realokace zdrojů
Problém daňových úniků při rozdílném zdanění
Ploché (rovné) daně – jednotné sazby DzP a DPH
Aktuální podněty

Problém daňových rájů (daňová konkurence)


Problém převodních cen


Neregulované důchodové daně s odlišnými sazbami
Ploché (flat) důchodové daně s nízkou jednotnou
sazbou
Problém extrém. rozdílů v příjmech jednotlivců


Vzájemné cenové výhody pro snížení daní
Problém snah o autonomní daňové politiky



Daňové výhody versus neprůhlednost a náklady
transferu
Volání po návratu výrazné progrese
Deprese a fiskální nerovnováha

Dilema zda snížit zdanění nebo zvýšit daňové příjmy
Neúplné daňové soustavy

Daňové ráje



Některé daně chybí
Některé daně extrémě nízké a jednoduché
Současně Offshore centra







Minimální nároky na registraci a evidenci podnikání
Kvalitní infrastruktura
Výhodné pro finanční aktivity (nízké náklady na transfer)
Riziko skrývané nelegální činnosti
V rozporu s etickým financováním (ethical funds)
Citlivé na krátkodobé strategie
Zejména Karibik, ale i Kypr, Lichtenstein, Jersey
(GB)...
Ekologická daňová reforma

Teorie dvojí dividendy

Ekologický a zaměstnanostní efekt



ED a nižší zdanění práce znevýhodní užití přírodních zdrojů
Nižší zdanění práce zvýší zaměstnanost na úkor kapitálu
Ekologické daně (ED)

Pigouviánská (korekční) daň jako teoretické
východisko


Ve výši negativní externality zdaňuje jejího původce
V praxi nízké, byť předem a oznámeně zvyšované
sazby

Vede spíše k fiskálnímu než ke korekčnímu efektu