Transcript dan z nemovitosti

Daň z nemovitostí
Daň přímá - majetková
Daň z nemovitostí - č. 338/92 Sb.
Dvě relativně samostatné části
Daň z pozemků
Daň ze staveb
 osvobození z daně
Daň z nemovitosti
jedna z nejstarších daní vůbec
 Základní výhoda této daně
 Je dobře viditelná, není mobilní (nelze ji
stěhovat)
 Obtížně zatajitelná
 Nemovitost je relativně stálá součást majetku
jednotlivých subjektů
 → ALE hradí se bez ohledu zda vlastník vytváří
dostatečný důchod (příjem) k úhradě této daně
Většinou je příjmem obcí
odpovídá koncepci daně z nemovitého majetku v zemích EU
 Vlastník spotřebovává veřejné statky v místě
nemovitosti




Ostrahu nemovitosti
Požární ochranu
Osvětlení
Rozvodné sítě apod.
- I tato daň, jako ostatní daně je
spravována finančními úřady
- a to dle územního obvodu, kde
se příslušná nemovitost nachází
- zde je rovněž nutno podávat daňová
přiznání
Poplatník daně
 Vlastník ve většině případů
 Nájemce – v případě, že je mu pronajata
nemovitost pozemkovým fondem státu, či
fondem národního majetku,
 Uživatelé (či nositel užívacích práv) pozemků (např.
není znám vlastník)
 Spoluvlastníci (v případě, že je více majitelů)
I. Pozemky ležící na území ČR
Předmět daně
Pozemek
 je ohraničená část zemského povrchu, jsou zachyceny
v katastrální mapě a vedené katastrálními úřady
 Jsou označeny čísly a nazýváme je parcelou
 V evidenci katastru je i jejich výměra
pozemek
Zemědělská půda
Orná půda
Chmelnice
vinice
Zahrady
Ovocné sady
Nezemědělská půda
Lesní pozemky
Vodní plochy
Zastavěné plochy
nádvoří
Staveb. pozemky
Louky
pastviny
Ostatní plochy
Základ daně (§5) je vyjádřen dle typu pozemku:
- hodnotově
- ve fyzických jednotkách
Základ daně na hodnotové
bázi u zemědělské půdy
Základ daně dle fyzické
výměry (za každý m2)
Sazba daně diferencovaná dle
druhu pozemku § 6:
 0,75% - orná půda, chmelnice,
vinice, zahrada, ovocný sad
Sazba daně §6:
Stavební pozemek
 Kč 1,- x korekční koeficient (dle
počtu obyvatel obce)
 0,25% - louka, pastvina,
hospodářský les a rybník,
Zastavěná plocha,
nádvoří, ostatní plochy
 Kč 0,10
Základ daně na hodnotové bázi u
zemědělské půdy
 orná půda, chmelnice, vinice, zahrada,
ovocný sad, louka, pastvina – základem
daně:
cena půdy stanovena vyhláškou x skutečná výměra pozemku
 hospodářský les a rybník – základem daně:
cena půdy stanovena vyhláškou x skutečná výměra pozemku
Nebo
3,80 x skutečná výměra pozemku
Příklad: Pan XY vlastní 3 ha luk, 0,5 ha rybník, 10 ha lesa
Určete daň z pozemků.
 Louka
když dle vyhlášky průměrná cena půdy činí 5,27 Kč.
(30 000 x 5,27) x 0,25% = 395, Rybník když dle vyhlášky průměrná cena je 2Kč/1m
(5 000 x 2) x 0,25% = 25, Les využijeme možnosti 3,80 (§5odst.2)
(100 000 x 3,80) x 0,25% = 950,-
2
Celkem na dani zaplatí 1370,-
Stavební pozemky - § 6 odst.3
zatím zde nestojí stavba, ale je povolena.
(dle stavebního povolení)
Jedná se o výměru plochy, která bude zastavěna stavbou a bude se
tedy po dokončení stavby odečítat od celého pozemku – stane se
předmětem daně ze staveb.
Je diferencovaná dle počtu obyvatel
v jednotlivých obcích
 Základní sazba Kč 1,- se násobí korekčním koeficientem
 Korekční koeficient se stanoví dle počtu obyvatel v
jednotlivých obcích
(dle posledního sčítání lidu)
→ obec může zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři
kategorie (koef. 4,5 lze zvednout na 5,0)
Příklad: Pan XY vlastní stavební pozemek o rozloze 800m2.
Obec má 3000 obyvatel a rozhodla o zvýšení koeficientu o jednu
kategorii
 Základní sazba činí 1,4
 Po zvýšení o jednu kategorii činí 1,6
800 x 1 x 1,6 = 1 280,Korekční koeficient se použije pouze u
stavebních pozemků !!
(u jiných pozemků NE)
Ostatní plochy – základem daně je skutečná
výměra. Patří zde např. skladištní, odstavní
plochy
Ostatní pozemky – pozemky na nichž je
umístěna stavba
→ proto z celkové výměry pozemku musíme
při výpočtu daně z pozemků odečíst plochu
zastavěnou stavbou
Př. Pozemek o výměře 1000m2 je veden jako ostatní
pozemky. Má zastavěnou plochu 120 m2.
 Základem daně je výměra pozemku
1000 – 120 (stavba) = 880 m2
Sazba daně je 0,10 Kč/ m2
Daň z pozemku: 880 x 0,10 = 88 Kč
II. Stavby na území ČR
Předmět daně
Stavby (dle § 119 občanského zákoníku)
tj. pevně spojeny se zemí
Nemovité stavby
-
Na které bylo vydáno kolaudační
rozhodnutí
-
Podléhající kolaudač. rozhodnutí
-
Dokončené dříve dle jiných
obecně závazných předpisů
Byty a samostatné
nebytové prostory
- Evidované v katastru
nemovitostí
Základ daně ze staveb (§ 10)
 zastavěná plocha
 Je to zjištěná výměra půdorysu nadzemní
části stavby v m2
 Vychází se ze stavu k 1. lednu zdaňovacího
období
Základ daně u bytů a samostatných
nebytových prostor (10 odst. 2)
 Upravená podlahová plocha
Jedná se o součin koeficientu 1,2 a výměry
podlahové plochy
Příklad: Vlastníme byt jehož podlahová plocha je 56 m2.
Základ daně (tj. upravená podlahová plocha) vypočítáme:
56 x 1,2 = 67,2 m2
Příslušenství obytných domů
 Příslušenství tvoří drobné stavby – dílna,
sauna, prádelna apod. – doplňují funkci
hlavní stavby
 Do základu daně zahrnujeme výměru
zastavěné plochy přesahující 16 m2
 Nezahrnují se zde garáže a stavby
používané pro podnikání
Příklad: zastavěná plocha přízemního obyt. domku činí 100 m2.
Příslušenství tvoří samostatně zkolaudované stavby – prádelna 24 m2
a dílna 18 m2. Rovněž na pozemku leží garáž o výměře 20 m2.
Výpočet základu daně:
 100 + (24 – 16) + (18 – 16) = 110
 Garáž 20
Sazby daně ze staveb jsou diferencovány dle
účelu využití stavby § 11
Garáž
Obytné
stavby
K trvalému
Bydlení
1,- x koef.
4,-
Stavby a samostatné
nebytové prostory
pro podnikání
Rekreaci
3,-
Zeměděl.
prvovýroba
1,-
Stavebnictví Služby
Obchod
Průmysl
Ostatní
Ostatní
Zemědělství
10,-
5,Samostat.
přísluš.
Samostat.
přísluš.
1,- x koef.
1,-
Ostatní stavby
3,-
Tyto základní sazby se zvyšují:
o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží, přesahující
2/3 zastavěné plochy
 Pro podnikatelské účely se nebere ohled na
poměr k zastavěné ploše
Koeficient - § 11 odst. 3
 Používá se u obytných domů dle písmene:

a) a f)
u obytných domů (včetně jejich příslušenství) a u bytů
násobíme korekčními koeficienty
 Základní (nebo zvýšená o další podlaží) sazba x koeficient
 odvozen dle počtu obyvatel v obci (0,3 - 4,5)
→ obec může zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři
kategorie (koef. 4,5 lze zvednout na 5,0)
u rekreačních objektů, garáží, staveb a
samostatných nebytových prostor pro
podnikatelské účely (§ 11 odst.3/b )
Obec může uplatnit koeficient 1,5
samostatnou obecně závaznou vyhláškou
(ale pro celou obec!!)
Sazba se rovněž zvyšuje o 2,- na každý využitý
m2 u využívání nebytových prostor pro
podnikání v obytném domě
(zvýšení se neuplatní u zemědělské prvovýroby nebo u činností
na které se vztahuje osvobození od daně ze staveb)
Zdaňovací období – 1 rok
 Daňové přiznání - do 31. ledna
 Nepodáváme, v případě, že nedochází ke změně
okolností pro vyměření daně
 Poplatník je povinen si daň sám vypočítat na základě
správného a úplně vyplněného daňového přiznání
 Ke změnám v průběhu roku se nepřihlíží → takže daň
vztahující se k tomuto roku neovlivní
 Změny se zohlední až v dalším zdaňovacím období
na základě dílčího daňového přiznání.
Daňové přiznání se nepodává u:
 Změny sazeb daně
 Změny průměrné ceny půdy
 Změny koeficientu
 Zániku osvobození
 Finanční úřad daň znovu vyměří a sdělí
poplatníkovi platebním výměrem
Viz § 14 – zaokrouhlování
Viz § 15 – placení daně