Daň z převodu nemovitostí a daň z nabytí
Download
Report
Transcript Daň z převodu nemovitostí a daň z nabytí
JUDr. Radim Boháč, Ph.D.
katedra finančního práva a finanční vědy PF UK
4. prosince 2013
1.
2.
3.
2
Daň zdaňující úplatný transfer nemovitých
věcí
Daň z převodu nemovitostí
Daň z nabytí nemovitých věcí
Daň z převodu nemovitostí a daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
3
1993 – 2013
od 2014
Daň z převodu
nemovitostí
Daň z nabytí
nemovitých věcí
Daň z převodu nemovitostí a daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani
darovací a dani z převodu nemovitostí, ve
znění pozdějších předpisů
prvky daně z převodu nemovitostí
A.
B.
C.
D.
E.
4
subjekt
předmět
základ
Sazba
(výpočet, rozpočtové určení)
správa daně z převodu nemovitostí
Daň z převodu nemovitostí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
poplatník
◦ převodce
◦ nabyvatel
◦ převodce i nabyvatel
ručitel
◦ nabyvatel
5
Daň z převodu nemovitostí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
6
úplatný převod nebo přechod vlastnictví
k nemovitostem v ČR
Daň z převodu nemovitostí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
7
stanoven valoricky
cena sjednaná
cena zjištěná
Daň z převodu nemovitostí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
8
poměrná lineární
4%
Daň z převodu nemovitostí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
jednorázová daň
povinnost podat daňové přiznání
◦ převod
◦ přechod
splatnost
◦ ve lhůtě pro podání daňového přiznání
9
Daň z převodu nemovitostí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
I.
II.
10
zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb.,
o dani z nabytí nemovitých věcí
vyhláška č. …/2013 Sb., k provedení
zákonného opatření Senátu o dani z nabytí
nemovitých věcí
konstrukční prvky daně z nabytí nemovitých
věcí
správa daně z nabytí nemovitých věcí
Daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
A.
B.
C.
D.
E.
F.
11
Subjekt
Předmět
Základ
Sazba
(Výpočet)
(Rozpočtové určení)
Daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
koupě nebo směna
◦ převodce
nabyvatel je ručitelem
◦ nabyvatel
pokud se tak dohodnou ve smlouvě
ostatní případy
◦ nabyvatel
12
Daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
úplatné nabytí vlastnického práva k taxativně
vyjmenovaným nemovitým věcem nacházejícím
se na území České republiky
také nabytí na základě
◦ zajišťovacího převodu práva
◦ úplatného postoupení pohledávky zajištěné
zajišťovacím převodem práva
13
fikce nabytí vlastnického práva
definice úplaty
vyloučení z předmětu
Daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
nabývací hodnota snížená o uznatelné výdaje
zvláštní
cena
• taxativně stanovené případy (exekuce prodejem nemovité věci, vklad
nemovité věci do obchodní korporace atd.)
• vyšší nebo rovna srovnávací daňové hodnotě
sjednaná
cena
srovnávací
daňová
hodnota
• výlučnost sjednané ceny
• vyšší než sjednaná cena
• srovnávací daňová hodnota = 75 % zjištěné ceny nebo směrné hodnoty
• není-li nabývací hodnotou sjednaná cena nebo srovnávací daňová hodnota
zjištěná
cena
14
• výlučnost zjištěné ceny
Daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
poměrná lineární
§4
15
Daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
součin
◦ zaokrouhleného základu
◦ sazby
16
Daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
17
příjem státního rozpočtu
Daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
A.
B.
C.
D.
18
Správce daně
Daňové přiznání
Splatnost daně
Zvláštní ustanovení pro správu daně
Daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
orgány Finanční správy České republiky
místní příslušnost
19
Daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
nemovité věci evidované v katastru nemovitostí
◦ povinnost podat daňové přiznání do konce třetího
kalendářního měsíce následujícího po měsíci, v němž byl
v katastru proveden vklad
nemovité věci neevidované v katastru nemovitostí
◦ povinnost podat daňové přiznání do konce třetího
kalendářního měsíce následujícího po měsíci, v němž
došlo k nabytí vlastnického práva k nemovité věci
20
přílohy daňového přiznání
Daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
podle daňového řádu
◦ v poslední den lhůty stanovené pro podání řádného
daňového přiznání
21
výjimka z placení (a stanovení) daně
Daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
Podání daňového přiznání a platba zálohy ve výši 4 % sjednané ceny
22
Sjednaná cena ≥ srovnávací
daňová hodnota
Srovnávací daňová hodnota
> sjednaná cena
Platební výměr na daň i zálohu
Platební výměr na daň i zálohu
Vyměřená záloha
= tvrzená záloha
Vyměřená záloha
tvrzená záloha
Vyměřená záloha
= tvrzená záloha
Vyměřená záloha
tvrzená záloha
Platební
výměr se
založí do
spisu
(možnost
doručení
na žádost)
Platební
výměr se
doručí
Platební
výměr se
doručí
Platební
výměr se
doručí
Platba rozdílu
záloh v
náhradní lhůtě
30 dnů od
doručení
platebního
výměru
Platba rozdílu
mezi daní a
zálohou ve lhůtě
30 dnů od
doručení
platebního
výměru
Platba rozdílu
záloh v náhradní
lhůtě 30 dnů od
doručení
platebního
výměru
Daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
JUDr. Radim Boháč, Ph.D.
odborný asistent katedry finančního práva a finanční vědy PF UK
nám. Curieových 7
116 40 Praha 1
email: [email protected]
www.radimbohac.cz
tel.: +420221005530
23
Daň z převodu nemovitostí a daň z nabytí nemovitých věcí
JUDr. Radim Boháč Ph.D.