Transcript hivatali bűncselekmények - Transparency International Magyarország

Nemzeti Adó- és Vámhivatal
Bűnügyi Főigazgatósága
- szubvenciós csalások elleni küzdelem -
dr. Sisák Attila
pénzügyőr százados
2014. február 18.
1
Az integráció
2010. évi CXXII. törvény
2011. január 01.
Feketegazdaság elleni fellépés
• NAV megalakulása 2011.01.01. APEH és VP összevonásával
• Önálló pénzügyi nyomozói szakterület megalakulása (1200 fővel)
• Költségvetést sértő jogszerűtlen magatartások felderítése
adóigazgatási eljárások, büntető eljárások és a vámhatósági
ellenőrzések útján
• Költségvetést érő vagyoni hátrány csökkentése; a jogtalanul
szerzett vagyon visszaszerzése (zár alá vétel, biztosítási
intézkedés, lefoglalás, végrehajtás útján)
• Adójogi, vámjogi és büntető eszközök/szankciók együttes
alkalmazása
Hatáskörös bűncselekmények
„vámos” bűncselekmények: Nemzetközi gazdasági tilalom
megsértése (feljelentés elmulasztása); Haditechnikai termékkel vagy
szolgáltatással visszaélés; Kettős felhasználású termékkel visszaélés;
Engedély nélküli nemzetközi kereskedelmi tevékenység; orgazdaság,
ha vámellenőrzés alól elvont nem közösségi árura vagy jövedéki
adózás alól elvont termékre követik el;
Szellemi Tulajdont sértő bűncselekmények: Versenytárs utánzása;
bitorlás; szerzői vagy szerzői joghoz kapcsolódó jogok megsértése;
védelmet biztosító műszaki intézkedés kijátszása; Jogkezelési adat
meghamisítása; Iparjogvédelmi jogok megsértése;
Pénzügyi és gazdasági bűncselekmények: Költségvetési csalás;
Csődbűncselekmény; Számvitel rendjének megsértése; etc.
Járulékos
bűncselekmények:
Pénzmosás; stb.
Magán/közokirat
hamisítás,
„A” költségvetést érintő csalások
mértéke és típusai (IMF-2013)
• ~ Legalább
500 milliárd Forint az ÁFA-csalások egyes
formái által érintett érték (ebből legalább 128 milliárd
a mezőgazdasági és élelmiszeripari szektorban – 1 ¾
GDP
• ~ 20% ÁFA kerül levonásra (vagy visszaigénylésre) a
csalással érintett szektorban tevékenykedő cégek által
• A csalás egyes típusainak gyakorisága: (i) fiktív
számlázás; (ii) eltűnő kereskedő csalások (MTIC)
/körhinta (carousel)csalás; (iii) 42.00 vámeljáráskóddal ” elkövetett csalások a Közösségen kívülről
beszerzett termékek tekintetébe
5
Nemzetközi elvárások
EU: a tagállamoknak a Közösségek költségvetését legalább
olyan védelemben kell részesíteniük mint sajátjukat, …ha a
tagállami védelem büntetőjogi jellegű, akkor a közösségi érdek (itt
közösségi saját források: elsősorban vám-, és ÁFA bevételek,
uniós szubvenciók) védelmének is annak kell lennie.

2013 január: IMF ajánlások: „az ÁFA csalás elleni küzdelem
kapcsán
alkalmazandó
intézkedéseket
érintő
technikai
segítségnyújtás” c. jelentésben:

–
jobban ki kell használni a pénzmosás elleni
intézményrendszer előnyeit az eltűnő kereskedők (missing
trader) felderítése céljából;
–
ki kell használni a pénzmosás elleni rendszer
eszközrendszerét
a
büntetőeljárási
vagyonbiztosítás
érdekében. A vádemelések során erélyesen fel kell lépni az
eltűnő kereskedő ÁFA csalások valamint a pénzmosás
miatti szankciók együttes érvényesítése érdekében…
FATF ajánlás (2012).: adóbűncselekmények (tax crimes) –6
alapbűncselekmény

„A” költségvetés védelme
Költségvetési csalás
Btk. 310.§ → új Btk. 396.§
• védelem általános szintre emelkedett, elkövetési magatartás
absztrakt megfogalmazása, sértett: a költségvetés (EU is)
• Első alapeset: általános elkövetési magatartás, a
költségvetésbe történő befizetés – kifizetés, a jogalkotó
egymással össze nem függő cselekményeket rak össze ►
ugyan azt a védett jogi tárgyat sértik
• Második alapeset: jövedéki termékre elkövetett költségvetési
csalás elkövetési magatartásai (Jöt.)
• Harmadik alapeset: a költségvetésből származó
pénzeszközökkel kapcsolatos egyes kötelezettségek
megszegésével elkövetett, alaki bűncselekmény
•
2012. január 01. ►rendszertani változás
• Az új szabályozás nem az egyes forrásokra koncentrál, az egyediről általános szintre emeli a
védelmet ► költségvetés védelme (eredmény, sértett védelem). A büntetőjogi védelem lényegesen
kibővül általános, rugalmas megfogalmazást használ a tényállás (befizetés, kifizetés, pénzeszköz).
A kötelezettség már nemcsak jogszabályon alapulhat hanem egyedi határozaton (közigazgatási
7
jogviszony), munkaviszony, szerződéses kötelezettség is lehet.
Költségvetési csalás
(1) Aki
a) a költségvetésbe történő befizetési kötelezettség vagy
költségvetésből származó pénzeszközök vonatkozásában
mást tévedésbe ejt, tévedésben tart vagy a valós tényt
elhallgatja,
b) költségvetésbe történő befizetési kötelezettséggel
kapcsolatos kedvezményt jogtalanul vesz igénybe,
c) költségvetésből származó pénzeszközöket a
jóváhagyott céltól eltérően használ fel,
és ezzel egy vagy több költségvetésnek vagyoni hátrányt
okoz, vétséget követ el, és két évig terjedő
szabadságvesztéssel büntetendő.
Főbb jellemzők – működési
sajátosságok
Országos hatáskör adó-, vám-, és bűnügyekben
NEMZETI ADÓ- ÉS
VÁMHIVATAL
V
Á
M
JÖVEDÉK
A
D
Ó
B
Ű
N
Ü
G
Y
1300 fő
INFORMATIKA
STRATÉGIA
ERŐFORRÁS GAZDÁLKODÁS
NEMZETKÖZI KAPCSOLATOK
FIU-PEII
Pmt. 25/A.§ (7) - adó
Pmt. 26.§ -bűnügy
Korrupciós bűncselekmények
• Szükségképpen
korrupciós
bűncselekmény
• a törvényi tényállás is
megfelel a korrupció
fogalmának pl.
• –vesztegetés,
• –vesztegetés elfogadása,
• –befolyással üzérkedés,
• –befolyás vásárlása
• Nem szükségképpen
korrupciós
bűncselekmény
• a törvényi tényállás nem
felel meg a korrupció
fogalmának, de a konkrét
elkövetés gyakran igen pl.
• –hivatali visszaélés,
• –hűtlen kezelés,
• –versenyt korlátozó
megállapodás
közbeszerzési és
koncessziós eljárásban 10
Korrupciós bűncselekmények
1978. évi IV. törvény („régi”
Btk. )
•
•
•
•
•
•
•
Vesztegetés
-(Passzív hivatali)
-(Passzív „gazdasági”)
-(Aktív hivatali)
-(Aktív gazdasági)
-(Aktív hatósági eljárásban)
-(Passzív hatósági eljárásban)
• Nemzetközi kapcsolatban
elkövetett vesztegetés
2012. évi C. törvény
(Btk.)
•
•
•
•
Vesztegetés
Vesztegetés elfogadása
Hivatali vesztegetés
Hivatali vesztegetés
elfogadása
• Vesztegetés bírósági vagy
hatósági eljárásban
• Vesztegetés elfogadása
bírósági vagy hatósági
eljárásban
11
A korrupciós bűncselekmények sajátosságai
• A cselekmények elkövetésének jellege, azok konspirált
volta nem kíván meg komoly előzetes tervezést, vagy
bonyolult elkövetési módozatok kimunkálását
• Időtényező!
• A büntetőjogi „sértett” hiánya
• A felek közvetítőket vesznek igénybe
• Az előny nem feltétlenül pénzügyi, vagy gazdasági
előnyként jelentkezik
• A társadalom szinte valamennyi szegmense érintett
• A felderítés legfőbb akadálya a látencia
Nyomozás, Felderítés, Nemzeti Védelmi Szolgálat
•
•
•
Rtv.: belső bűnmegelőzési és bűnfelderítési feladatokat ellátó szerv (NVSZ)
Jogszabályban megjelölt bűncselekmények →védett szervek, a védett állomány körében
felderítő tevékenységet folytat a nyomozás elrendeléséhez szükséges gyanú
megállapításáig vagy kizárásáig.
Az NVSZ a következő bűncselekmények esetében folytat felderítést:
A védett állomány tagjai által elkövetett, a „régi” Btk.
szerinti:
•hivatali bűncselekmények (1978. évi IV. törvény XV.
fejezet IV. címe),
•vesztegetés
•visszaélés személyes adattal
•bűnpártolás
•közokirat-hamisítás
•zsarolás
A védett állomány tagjai által elkövetett, a Btk.
szerinti:
•személyes adattal visszaélés
•bűnpártolás
•a XXVIII. Fejezet szerinti hivatali
bűncselekmények,
•vesztegetés
•vesztegetés elfogadása
•hivatali
•hivatali vesztegetés elfogadása
•vesztegetés bírósági vagy hatósági eljárásban
•vesztegetés elfogadása bírósági vagy hatósági
eljárásban
•közokirat-hamisítás
•zsarolás
→ Nyomozó hatóságok pl.: vesztegetés esetén
A vesztegetés ügyében nyomozhat a rendőrség, de ha például rendőr érintett az ügyben,
akkor a nyomozó ügyészség végzi a nyomozást.
Országgyűlési vagy önkormányzati képviselők, polgármesterek ügyében a nyomozást a
Központi Nyomozó Főügyészség végzi.
Az eljárás indítása
Az eljárást kezdeményező személyek motivációja
Az eljárás indítása
 Felügyeleti szerv észlelése
 Külföldi vagy társ nyomozó szerv észlelése
 Saját felderítés
 „Besokalás” aktív, illetve passzív oldalon
 Konkurencia harc, névtelen feljelentés
Az elkövetők jellemezői

Aktív oldal
Vállalkozói szféra, magánszemélyek, vagy szervezett bűnözői csoportok
tagjai.

Passzív oldal
Hivatali apparátus, közép és felső vezetés
Nyomozati cselekmények, módszerek
Titkos információgyűjtő tevékenység (TIGY, büntetőeljárásban: TASZ, EASZ)
•
•
•
technikai hírszerzés
(telefonlehallgatások, e-mail ellenőrzések, helyiség-lehallgatások)
megfigyelések
(fotó-, videó-, hanganyagok rögzítése)
humán hírszerzés
(titkos együttműködők /informátorok stb./, fedett nyomozók)
nyomozati cselekmények
•
•
•
•
tanúk és gyanúsítottak kihallgatása
házkutatások (lakások és irodák)
iratanyagok (számítógépen tárolt adatok) elemzése, értékelése
különleges szaktudással rendelkező szakértők bevonása
(könyvelők, könyvvizsgálók, számítástechnikai szakemberek, stb.)
Nyomozások eredménye
Eredményes nyomozások
•
•
•
•
operatív előzmény (együttműködő személy)
tettenérés (TIGY, TASZ adatainak felhasználása)
érdekazonosság megtörése
tárgyi bizonyítékok beszerzése, (kötelességszegés bizonyítása)
Eredménytelen nyomozások
•
•
A fenti bizonyítási elemek többségének hiánya
A törvényi tényállás részleges bizonyítása (átminősítés)
Átadott nyomozások
•
Hatáskörrel rendelkező más hatóság
Közbeszerzés
Közbeszerzési korrupció fajtái, indikátorai:
 Manipuláció:
„képességre” szabás
 Információ átadása:
előnyösebb helyzetbe hozni
információk átadásával
 Szabályozás hiányossága:
fiktív ürüggyel visszavonják
a kiírást:
 Egyéb:
formai hibák, kartellezés
Az EU támogatási rendszere
Összetett támogatási rendszer:
• Előcsatlakozási alapok (EU tagjelölt országai számára létrehozott programok):
 PHARE (intézményfejlesztés és beruházás),
 ISPA (környezetvédelem, infrastruktúra-fejlesztés, szennyvízkezelés,
hulladékgazdálkodás stb.), - ezen belül Kohéziós Alap
 SAPARD (mezőgazdaság – és vidékfejlesztés)
• Strukturális Alapok (felzárkóztatást szolgáló pénzügyi alapok)
 Európai Regionális Fejlesztési Alap (ERFA) - infrastrukturális és
munkahelyteremtő beruházások; helyi fejlesztési projektek; kisvállalkozások
fejlesztése
 Európai Szociális Alap (ESZA) – oktatási, képzési programok; munkaerő-piaci
integrálás
 Európai Mezőgazdasági Orientációs és Garanciaalap (EMOGA) –
vidékfejlesztés; termelői támogatások, szerkezetátalakítás
 Halászati Orientációs Pénzügyi Eszköz (HOPE) – halászat modernizálása
Az EU támogatási rendszere
• Közösségi kezdeményezések (a Strukturális Alapok költségvetéséből
finanszírozott különleges programok)
 EQUAL – munkaügyi diszkrimináció és esélyegyenlőtlenség megszűntetése
 URBAN – hanyatló városi területek felzárkóztatása
 INTERREG – az európai régiók együttműködése
 LEADER - vidéki térségek közötti együttműködések fejlesztése országon belül
és határokon túl; a vidéki életkörülmények javítása; a vidéki termékek és
szolgáltatások versenyképességének fokozása
• Közös Agrárpolitika (közös mezőgazdasági piac- és árpolitika eszköze)
 A megvalósítás alapja: Európai Mezőgazdasági Orientációs és Garanciaalap
(EMOGA)
• Garancia szekció: közvetett és közvetlen támogatások (ártámogatás, export
visszatérítés, területalapú támogatások stb.)
• Orientációs részleg: agrárstruktúra átalakítása
Támogatások hazai felhasználása
•




A támogatások felhasználásának hazai alapjai:
Nemzeti Fejlesztési Terv (2004-2006)
Nemzeti Vidékfejlesztési Terv (2004-2006)
Új Magyarország Fejlesztési Terv (2007-2013)
Új Magyarország Vidékfejlesztési Program (2007-2013)
•
•
programok az adott többéves periódusra tartalmazzák a fejlesztés célkitűzéseit, prioritási területeit
A fentiek alapján kialakított operatív programok a meghatározott és az Európai Bizottság által
elfogadott prioritásokat intézkedésekre, majd konkrét pályázati témákra bontották le.

•
•
•
•
Főbb operatív programok:
gazdasági versenyképesség;
gazdaságfejlesztés; területfejlesztés;
képzés; oktatás; infrastruktúra-fejlesztés;
agrár- és vidékfejlesztés; munkaerő-forrás fejlesztés
 Pályázatok alapja gyakran társfinanszírozás!
A NAV nyomozóhatósági tapasztalatai,
kapcsolódó bűncselekmények
• Az Európai Közösség pénzügyi érdekeinek megsértése/költségvetési csalás
 A támogatások elnyerése pályázat, vagy az előírt dokumentáció becsatolását
követően kerülhet sor. Az eljárás tehát minden esetben írásbeliséghez kötött. A
támogatás és a kedvezmény csak meghatározott célra használható fel.
 A pályázati feltételek minden esetben pályázati útmutatókban rögzítésre
kerülnek. Az elnyert pályázati pénzek felhasználásának nyomon követését
minden esetben elszámolási dokumentáció és kapcsolódó igazoló számlák,
valamint ellenőrzési dokumentációk, helyszíni ellenőrzési jegyzőkönyvek,
project előrehaladási jelentés, költségbeszámolás stb. támasztják alá.
 A nyertes pályázót bizonyos esetekben projekt-számlanyitási kötelezettség
terheli, melyen kell vezetni a pályázaton elnyert összeget, és kapcsolódó
utalásokat.
A NAV nyomozóhatósági tapasztalatai,
kapcsolódó bűncselekmények
•







Feljelentői kör:
Nemzeti Fejlesztési Ügynökség,
Mezőgazdasági és Vidékfejlesztési Hivatal,
MAG Zrt.
VÁTI Kht.,
Európai Szociális Alap (ESZA) Nemzeti Programirányító Iroda Kht.,
NAV
esetenként magánszemély.
• Feljelentés és a kifizetések kapcsolata :
 a feljelentések megtételére 50-50 %-ban a kifizetést követően,illetve azt
megelőzően kerül sor.
szubvenciós csalások jellemzői
Legjellemzőbb esetcsoportok (pályázat tárgya szerint):




Gépek, berendezések, eszközök beszerzése
Képzés, oktatás, szakképzés
Beruházás, gazdaságfejlesztés
Egyéb (területalapú támogatások)
Leggyakoribb elkövetési magatartások:






pályázathoz szükséges, nem létező önerő hamis igazolása
hamis beszállítói nyilatkozatok; hamis cégbélyegző felhasználása
hamis árajánlat; teljesítés hamis igazolása
beszerzés hamis igazolása (fiktív számlák)
vissza - dátumozott jegyzőkönyvek
hamis létszámjegyzőkönyv (olyan személyek igazolt név szerinti részvétele, akik nem vettek
részt az adott az adott képzésben, ügyletben)
 fiktív, ténylegesen részt nem vett személy hamis aláírását tartalmazó felnőttképzési
szerződések
 projektszámlán vezetett elnyert támogatás céltól eltérő felhasználása
(pl. saját célú banki átutalás )
 hamis ingatlan-forgalmi érték feltűntetés
Esettanulmány
Érintett érték: 784.161.000, - Ft (uniós támogatás)
Tárgya: mikro- és kisvállalkozások technológiai fejlesztése
 Az elbírálás rendszere szerint a kiírásban meghatározott formai és tartalmi
követelmények teljesítése esetén a pályázó automatikusan megkapja a kért
támogatást. Az egyes pályázók a pályázatukban leírt technológiai fejlesztések
befejezése, a projekt zárását követően a benyújtott számlák alapján jutottak a vissza
nem térítendő európai uniós támogatáshoz.
 A benyújtott pályázatok több szempontból is megegyeztek: GYANÚ
• ugyanaz a pályázatíró cég
• ugyanaz a gazdasági társaság adta az árajánlatot a pályázó cégeknek
• az árajánlatok többsége szinte teljesen megegyezett;
• a támogatásra pályázó gazdasági társaságok vezetői a magánkölcsön nyilatkozaton
csak magánszemélyként szerepeltek,
• ugyanazon teljesítési hely
A korrupciós jelenségek sajátossága,
hogy nehezen bizonyíthatók.
Létezésüket, mértéküket több jel,
információ, továbbá logikátlan,
indokolatlan lépések, döntések és
indikátorok jelzik!
Köszönöm a megtisztelő
figyelmet!