Transcript Análisis de Consistencia de la información fiscal municipal

ANÁLISIS DE CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN
FISCAL MUNICIPAL
Charla-Taller: “Información Municipal en el marco del Régimen de Responsabilidad
Fiscal y Análisis de Consistencia de la Información Fiscal Municipal”
San Salvador de Jujuy, 14 de Junio de 2012.-
Lic. Mariel Manes
Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias
Planillas de Información Básica Municipal
 Esquema Ahorro – Inversión – Financiamiento
 Desagregación de los Ingresos Propios Municipales
 Planta y Nómina de Personal Municipal
 Deuda Pública Municipal
 Situación del Tesoro Municipal
¿Cómo se construye el Esquema AIF?
 El esquema AIF se construye a partir de un listado de los recursos y gastos
municipales, en las diferentes etapas contempladas:
• Presupuesto vigente
• Devengado
• Pagado
 Con ellos, se realiza la imputación en las diferentes cuentas que componen
el Esquema, de acuerdo al Clasificador Presupuestario que se esté
utilizando.
 El SIGEM provee la salida del Esquema AIF, lo que permite minimizar los
errores de imputación.
 Adicionalmente, genera una base de datos que garantiza la disponibilidad
de diferentes reportes y la construcción de indicadores.
 Todo ello permite agilizar la producción de estadísticas, concentrando los
esfuerzos en el análisis de consistencia de los datos y no en su confección.
Consistencia de la Información
 Es fundamental que la información contenida en el set de planillas de
Información Básica Municipal sea consistente.
Interna
• Esquema AIF en las diferentes etapas
del gasto.
• Consistencia entre las distintas planillas.
• Consistencia intertemporal
Externa
• Con fuentes externas de información
Consistencia
de la
Información
 La inconsistencia de la información hace que pierdan confiabilidad todos
los datos.
CONSISTENCIA INTERNA DE LA INFORMACIÓN
Consistencia del Esquema AIF en distintas etapas del gasto
 Como dijimos, el Esquema AIF “cierra” de acuerdo a la siguiente fórmula:
Resultado Financiero + Fuentes Financieras –
Aplicaciones Financieras = 0
 La determinación de algunas de las cuentas que componen las Fuentes y
las Aplicaciones Financieras (a saber, las Disponibilidades y la Deuda
Flotante) debe realizarse en forma consistente con el resto de la
información.
 A continuación ejemplificaremos dicha consistencia.
Consistencia del Esquema AIF en distintas etapas del gasto
Deuda Flotante
Variación de
deuda flotante
del periodo “t”
Amortizaciones y
gasto total
devengado del
periodo “t”
Amortizaciones y
gasto total pagado
del periodo “t” y de
periodos anteriores
 Si la variación de deuda flotante  0  Fuente Financiera
< 0  Aplicación Financiera
Ejemplo
Consistencia del Esquema AIF en distintas etapas del gasto
Deuda Flotante
50
Consistencia del Esquema AIF en distintas etapas del gasto
Disponibilidades
 La variación de Caja y Bancos se obtiene en el esquema AIF base caja al
efectuar la operación que se presenta a continuación:
Variación de
disponibilidades
del periodo “t”
Ingresos totales +
+ desembolsos de
préstamos
Gastos totales
pagados +
amortizaciones de
la deuda pagadas
 Si la variación de disponibilidades < 0  Fuente financiera
 0  Aplicación financiera
Ejemplo
Consistencia del Esquema AIF en distintas etapas del gasto
Disponibilidades
450
Consistencia del Esquema AIF en distintas etapas del gasto
Cuestiones adicionales de consistencia
 En municipios con una estructura institucional compleja, deberá incorporarse
un correcto tratamiento de las contribuciones y gastos figurativos para evitar la
duplicación de las transferencias de fondos al interior del Sector Público
Municipal.
 Si los ingresos de capital son mayores que el gasto de capital, al menos esa
diferencia deberá estar en incremento de disponibilidades.
 Otras cuestiones que deberían llamar la atención de quien analiza la
información y eventualmente llevar a correcciones:
• Que exista un monto de amortizaciones y no de intereses de la deuda o
viceversa.
• Que existan montos negativos (disponibilidades o deuda flotante).
• Que no haya ningún recurso de capital (debería estar el FO.FE.SO).
Consistencia del Esquema AIF y el resto de las planillas
 Como dijimos, es fundamental que el set de planillas de información guarde
consistencia.
 Para ello, un punto muy importante es que todas las planillas se realicen con
idéntica cobertura (APNF o SPNF municipal)
 La consistencia del EAIF deberá analizarse para los siguientes datos:
• Planilla de deuda pública
• Planilla de desagregación de los ingresos propios municipales
• Situación de Tesorería
 Adicionalmente, si bien los datos no son comparables en forma directa, debe
observarse la coherencia de los datos de las cuentas del esquema AIF
(Personal, Construcciones y Bienes y Servicios) con la planilla de Planta y
Nómina de Personal Municipal.
Consistencia del Esquema AIF y el resto de las planillas
CONCEPTO
I. INGRESOS CORRIENTES
. Tributarios
- Impuestos
- Coparticipación de Impuestos Nacionales y Provinciales
- Tasas y Contribuciones Municipales
. No Tributarios
- Regalías
- Otros No Tributarios
. Vta.Bienes y Serv.de la Adm.Publ.
. Transferencias Corrientes
II. GASTOS CORRIENTES
. Gastos de Consumo
- Personal
- Bienes de Consumo y Servicios
. Intereses de la deuda
. Transferencias Corrientes
III. RESULTADO ECONOMICO
IV. INGRESOS DE CAPITAL
. Recursos Propios de Capital
. Transferencias de Capital
. Disminución de la Inversión Financiera
V. GASTOS DE CAPITAL
. Inversión Real Directa
. Transferencias de Capital
. Inversión Financiera
VI. INGRESOS TOTALES
VII. GASTOS TOTALES
VIII. RESULTADO FINANCIERO
IX. FUENTES FINANCIERAS
. Utilización de Caja y Bancos
. Uso del Crédito
, Otros Pasivos (incremento de deuda flotante)
XI. APLICACIONES FINANCIERAS
. Incremento de Caja y Bancos
. Amortización de la Deuda
. Disminución de Otros Pasivos (pagos de deuda flotante)
Ejecución al
Trim ….
Los Montos deben
coincidir con la planilla
de Tasas (dependiendo
su desagregación)
El monto debe
coincidir con la planilla
de Servicios de la
Deuda
Consistencia del Esquema AIF y el resto de las planillas
Compatibilidad con la Situación de Tesorería
 Retomando el ejemplo anterior:
Consistencia del Esquema AIF y el resto de las planillas
Compatibilidad con la Situación de Tesorería
CONCEPTO
1) Valores Activos
TOTAL al
31/12/10
(1)
520
TOTAL al
Diferencia
31/12/11
(3) = (2) - (1)
(2)
970
450
Caja
170
260
90
Bancos
Cuentas a cobrar
350
0
710
0
360
0
0
0
0
211
261
50
Remuneraciones al Personal
Aportes de Previsión Social
70
12
80
15
10
3
Aportes para Obra Social
Proveedores
4
40
5
46
1
6
Contratistas
Gobierno Provincial
85
0
115
0
30
0
0
0
0
309
709
400
Otros
2) Valores Pasivos
Otros
3) Diferencia (1-2)
 Para poder comparar esta
información con los flujos que
se muestran en el AIF hay que
calcular la variación de los
stocks entre la fecha de inicio y
la de cierre del periodo.
 El cálculo para la deuda
flotante también debería ser
consistente con las diferencias
entre los stocks de deuda
flotante informados en la
planilla de deuda.
Consistencia Intertemporal
 Al momento de cargar la información municipal, deberán tenerse en cuenta
los criterios de carga previos, evitando inconsistencias.
 Cuando existan dudas sobre cómo cargar un concepto, se debe analizar el
caso y establecer un criterio de carga homogéneo, que se mantenga en el
tiempo. Para ello, es deseable llevar un registro de las convenciones
utilizadas.
Cuando se observen “saltos” en una determinada serie, deberá ser
examinada con más detalle, a fin de encontrar la razón de ese
comportamiento, por ejemplo:
• La serie de gasto en personal tendrá, en general, una tendencia creciente.
Cuando no la tenga, deberá investigarse si hay alguna medida de política
que lo justifique (si se despidió gente, esto deberá reflejarse en los
registros de planta de personal).
• Si existen aumentos o disminuciones bruscas en la recaudación de
recursos propios, debe verificarse si hubo cambios en la política tributaria
que respalden dichos cambios (moratorias, exenciones, cambios en la
ordenanza tarifaria, etc.).
Consistencia Interna de la Información
 La única forma de garantizar plena consistencia de la información de manera
automática, es a través de un Sistema Integrado de Administración Financiera.
 Sin embargo, en tanto no se cuente con uno, es posible seguir los criterios
generales que se presentaron aquí para mejorar la confiabilidad de la
información con la que se trabaja.
 Si bien son de aplicación general, dichos criterios pueden ser revisados y/o
adaptados a diferentes particularidades.
 El objetivo de este análisis de consistencia de la información no es que el
mismo arroje un resultado exacto, sino que, si existen diferencias, las mismas
puedan ser corregidas o explicadas.
CONSISTENCIA EXTERNA DE LA INFORMACIÓN
Consistencia externa de la información
 Una buena forma de cerrar el análisis de la información, es comparar algunos
datos del propio municipio con otras fuentes.
 A tal fin, se ofrece un listado no exhaustivo:
• El monto de recursos del Acuerdo Fiscal Provincia-Municipios imputado
debe coincidir con lo informado por la Provincia.
• La suma de aportes corrientes deberá corresponderse con los realizados por
la Nación (directos a Municipios) y la Provincia para dicho fin.
• Los aportes de capital serán similares a los realizados por la Nación (directos
a Municipios) y la Provincia para dicho fin, incluyendo el FO.FE.SO.
• El stock de deuda con la Provincia debe coincidir con los registros
provinciales.
• Las retenciones realizadas sobre recursos del Acuerdo Fiscal ProvinciaMunicipios por servicios de la deuda deben poder compararse con lo
consignado en la planilla respectiva.
CONCLUSIONES
Conclusiones
 Los temas tratados constituyen un punto de partida para comenzar a trabajar,
con más detalle, el tema de la consistencia de la información en el marco de
los principios y parámetros de la LRF.
 El mejoramiento constante y la homogenización de las estadísticas fiscales
municipales constituye un proceso de continuo aprendizaje para todos los que
participamos de él.
 El desafío es generar, en forma constante, una análisis crítico de la
información, de forma tal que la misma se convierta en una buena base para la
toma de decisiones de todos los usuarios de la misma.
Con esa idea en mente, les proponemos trabajar en un segundo ejercicio
práctico, observando la consistencia de la información fiscal.