Transcript DPH v EU

DPH v EU
Růžena Hrůšová
IFA 14. 10. 2014
Vybraná témata
Reverse charge
mechanismus




EU právní úprava
rozšíření rozsahu
aplikace v r.2013
transpozice do
právního řádu ČR
další vývoj v EU
14.10.2014
Standardizované
přiznání k DPH



principy a cíle návrhu
zásadní navrhované
změny
vývoj při projednávání
návrhu na Radě
2
EU právní úprava
reverse charge mechanismu
Členské státy jsou v případě tuzemských plnění
oprávněny uplatňovat reverse charge (RCM):
1. u určitých kategorií zboží a služeb explicitně
uvedených ve směrnici o DPH
a) bez časového omezení (čl. 198 a 199)
b) dočasně (čl. 199a)
2.
3.
v rámci tzv. mechanismu rychlé reakce (čl.199b)
na základě individuální odchylky udělené Radou
(postupem podle čl. 395 směrnice o DPH)
14.10.2014
3
RCM u kategorií zboží a
služeb podle čl. 198 a 199
 transpozice do zákona o DPH :
 od 1.1.2015 - novela zákona o DPH
(v Poslanecké sněmovně tisk 291)
 nová hlava IV, díl 2 Trvalé použití režimu přenesení
daňové povinnosti
Položky:
Směrnice o DPH čl. 198:
Zákon o DPH:
dodání zlata
§ 92b
14.10.2014
4
Směrnice o DPH čl. 199(1):
a) provedení stavebních prací, včetně
oprav, úklidu, údržby, přestavby a
demolice týkajících se nemovitosti
b) poskytnutí pracovníků pro provedení
stavebních prací
Zákon o DPH:
§ 92e Poskytnutí stavebních nebo
montážních prací
--
c) dodání nemovitosti (dodavatel si zvolil
zdanění)
od 1.1.2015 - § 92d
(volba podle § 56 odst. 5 )
d) dodání použitého materiálu, šrotu,
odpadu
e) dodání zboží poskytovaného jako
záruka
f) dodání zboží po postoupení výhrady
vlastnictví nabyvateli a výkon tohoto
práva nabyvatelem
g) dodání nemovitosti prodávané
dlužníkem z rozhodnutí soudu v řízení o
nuceném prodeji
§ 92c Dodání zboží uvedeného v
příloze č. 5
14.10.2014
---5
RCM u kategorií zboží a
služeb podle čl. 199a
 rozsah byl v roce 2013 rozšířen směrnicí 2013/43/EU
 časově omezená možnost aplikace do konce roku 2018
 transpozice do právního řádu ČR:
 od 1.1.2015 - novela zákona o DPH (v PS tisk 291)
 nová hlava IV, díl 3 Dočasné použití režimu přenesení daňové
povinnosti
 položky 1- 9 v příloze č. 6
 § 92f – zmocňovací ustanovení umožňující vládě stanovit
nařízením, že režim přenesení daňové povinnosti se použije při
dodání zboží nebo poskytnutí služby v příloze
 návrh nařízení vlády – ve vnějším připomínkovém řízení
14.10.2014
6
Směrnice o DPH čl. 199a:
Zákon o DPH § 92f/nařízení vlády:
do 31.12.2014: § 92d
převod povolenek na emise
skleníkových plynů
od 1.1.2015 - novela zákona o DPH
§ 92f ve vazbě na přílohu č.6 /návrh
nařízení vlády
dodání mobilních telefonů
od 1.1.2015 návrh nařízení vlády
dodání zařízení s integrovanými
obvody, jako jsou mikroprocesory a
centrální procesorové jednotky
od 1.1.2015 návrh nařízení vlády
dodání plynu a elektřiny
obchodníkovi , dodání certifikátů
-plynu a elektřiny
poskytnutí telekomunikačních služeb -dodání obilovin a technických plodin
od 1.1.2015 návrh nařízení vlády
dodání surových či polozpracovaných
od 1.1.2015 návrh nařízení vlády
kovů, včetně drahých kovů
14.10.2014
7
RCM v rámci
mechanismu rychlé reakce





mechanismus zaveden směrnicí 2013/42/EU
pouze pro případy náhlých (nově vzniklých) a rozsáhlých
podvodů
na přechodnou dobu 9 měsíců (pro překlenutí doby přípravy
návrhu na individuální výjimku)
zrychlená procedura povolení postupu (na žádost členského
státu), posouzení v diskreční pravomoci Komise
transpozice do právního řádu ČR
 od 1.1.2015 - novela zákona o DPH (PS tisk 291) – nová hlava
IV, díl 3 Dočasné použití režimu přenesení daňové povinnosti
 § 92g – zmocňovací ustanovení umožňující vládě stanovit
nařízením
14.10.2014
8
RCM podle
individuální výjimky






podle čl. 395 směrnice o DPH na základě žádosti členského státu
příslušný právní předpis – prováděcí rozhodnutí Rady (hlasovací
procedura – jednomyslnost)
předložení návrhu v diskreční pravomoci Komise, legislativní proces od
podání žádosti členského státu - 8 – 9 měsíců
opatření na omezenou dobu, zpravidla 2-3 roky
ČR zatím nebyla udělena žádná individuální odchylka v této oblasti (k
žádosti z r.2010 o aplikaci RCM u PHM zamítavé stanovisko Komise)
transpozice do právního řádu ČR
– od 1.1.2015 - novela zákona o DPH / nařízení vlády
– § 92f - položka 10 v příloze č. 6
14.10.2014
9
RCM v EU - další vývoj



probíhající studie ohledně využití mechanismu
reverse charge v boji proti podvodům v rámci
analýzy dosavadního systému DPH (ve vazbě na
Zelenou knihu o budoucnosti DPH)
výsledky studií lze očekávat na přelomu 2014 –
2015
aktivita ČR – jednání na úrovni ministrů (2.10.2014
v Praze)
14.10.2014
10
Standardizované
přiznání k DPH - principy




návrh Komise z října 2013 (dokument Rady 15337/13)
Komise navrhla standardizovat obsah přiznání k DPH a
harmonizovat lhůty, způsob podání i některé další
oblasti související s přiznáním k DPH
prioritním cílem je zjednodušení pravidel, a tím snížení
administrativní zátěže podniků
vývoj v rámci projednávání návrhu v pracovní skupině
Rady - odklon od harmonizace a od nastavení pravidel v
rámci komitologie
14.10.2014
11
Zásadní změny
v návrhu stand. DAP (1)

procesní lhůty pro podání stand. DAP
– původní návrh Komise: sjednocení lhůt - zavedení
minimální lhůty 1 měsíc (ponechání maximální lhůty
2 měsíce) od konce zd. období
– aktuální text návrhu: lhůty stanoví členské státy

platby daně
– původní návrh Komise: zrušení možnosti vyžadovat
předběžné zálohy na dosud nesplatnou daň
– aktuální text návrhu: úprava vypuštěna
14.10.2014
12
(2)

zdaňovací období
– původní návrh Komise - sjednocení:


základní zd. období – měsíc, možnost prodloužit na 1 rok
povinnost umožnit podnikům s obratem pod 2 mil. EUR
čtvrtletní zd. období, možnost stanovit (zabránění podvodům)
měsíční zd. období
– aktuální text návrhu: flexibilita pro členské státy, např.:



14.10.2014
limit obratu snížen na 500 tis. EUR
možnost aplikace vyššího nebo nižšího prahu – povinnost
informovat výbor pro DPH
ponechána možnost povinného měsíčního zd. období
13
(3)

podávání přiznání elektronicky
– původní návrh Komise :


povinnost umožnit předkládání přiznání elektronicky
harmonizace elektronických metod – v rámci
komitologie
– aktuální text návrhu:


14.10.2014
upuštěno od harmonizace elektronických metod
zásada nevyžadování fyzické přítomnosti neusazených
osob (s výjimkou identifikace pro účely DPH)
14
Standardizace obsahu
přiznání k DPH

původní návrh Komise – omezení množství informací v
DAP a jejich standardizace:
– princip mini – maxi: 5 povinných položek vykazovaných ve
všech státech, oprávnění členského státu požadovat
dalších 21 položek
– formulář DAP stanovit v rámci komitologie

aktuální text návrhu:
– rozšiřuje se počet (nepovinných) položek
– obsah položek bude vymezen v příloze směrnice
– možnost vyžadovat další informace nad rámec přiznání
14.10.2014
15
Standardizované
přiznání k DPH - účinnost


původní návrh Komise: 31.12.2016
aktuální text návrhu: 1.1.2020
14.10.2014
16
Další návrh DPH aktuálně
projednávaný na Radě EU

DPH u voucherů
– Návrh směrnice Rady, kterou se mění směrnice
o DPH, pokud jde o zdanění poukazů
– předložen Komisí v r. 2012
– účelem je harmonizovat pravidla pro určení
okamžiku zdanění plnění poskytovaných na
základě voucherů (jednoúčelových,
víceúčelových)
14.10.2014
17
diskuse / otázky
Děkuji za pozornost.
18