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研究流程 確認研究問題 探索性研究 專業文獻 專家訪談 界定研究主題(範圍) 資料收集與整理 分析與解釋 結論與建議 理論 研究方法 事實 管理會計研究方法 •個案研究(教學用)：以個案說明某組織管 理會計的現象、問題或優劣等研究， 常以實際訪談方式進行 •田野調查(field study)：長期在組織中實地 觀察，了解管理會計之現象 •田野實証調查(field empirical study)：結合 前兩者，因擁有組織之次級資料， 故可從事實証研究 • 實驗設計研究 • 問卷調查研究 • 分析性研究 管理會計發展沿革 • 19世紀之成本會計制度主要在激勵及評估 企業內部作業之效率性，極少關心產品成 本、存貨評價或資源分配效率等問題 • 20世紀初期(約1910年代)，科學管理運動 興起，專注於如何減低浪費及提高效率與 利潤 – 動作時間研究 – 差異分析 – 損益兩平分析 管理會計發展沿革 • 20世紀初期(約1910年代)：多元化企業之 管理控制 – 杜邦公司：ROI的衡量 – 通用公司：改進ROI的運用及獎勵制度的建立 • 綜觀上述企業管理會計制度之歷史，引導 企業從事新管理會計實務之思潮，實係由 於企業經營規模成長所致 管理會計發展沿革 • 1925年代至1980年代初期，有關管理會 計制度之革新，已由企業實務工作者之努 力轉為由學術界進行研究，今日許多管理 會計革新之思潮，實深受此期間學者所提 出之觀念與主張所影響 – Clarke(1920)：不同成本提供不同決策之用 – Coase(1930)：提出考慮替代方案之機會成 本在決策上之重要性 – Dean(1954)：DCF(折現後現金流量) 管理會計發展沿革 – 1960到1975年間，學者受作業研究發展之影 響，提出許多數量模型(如EOQ) – 1960年代後，學者提出「資訊經濟學」、「代 理理論」 • 1980年代後，為因應製造環境與競爭環境 變革，學者提出許多新管理會計觀念與技 術被，如ABC、ABM、BSC、JIT等 • 企業管理實務工作者可接受學者提出之意 見，但由於組織結構之複雜性，這些技術 之實用性仍有待考驗 近代日本管理制度及技術之演進 • 1950年代：美國文獻研究期，大量導入美國 之經營管理技術及制度，例如內部控制、標 準成本、CVP、變動成本法等 • 1960年代：積極發展成本降低之成本管理技 術，製造高品質、多機能之產品。中心思想 是為取得競爭領導地位，應以低成本為前提 之低價格進入市場，如目標成本、TQM等 • 1980年代以後：日本企業之高度國際競爭力 受到矚目，歐美各國紛紛研究日本企業所採 用的生產制度及生產管理技術，如JIT、改 善成本制度、品質成本、標竿制度 The Role of Management Accounting • Enhance Decision making – Use cost information to make product mix decisions • Guide strategy development and evaluating existing strategies – Use cost information to development competitive strategies • Improve organizational performance – Use appropriate cost information to guide their operations improvement activities • Reengineering : A high cost activity might prompt efforts to redesign or eliminate that activity entirely • Continuous improvement : A high cost activity might prompt efforts to make the activity more efficient and less costly • Evaluating the contribution and performance of organizational units and members 企業競爭優勢三大利器 • 成本 – 降低成本、製程編排(如JIT、FMS、單元化製 造) • 時間 – 上市時間 – 製造前置時間 • 品質 實際 績效 ㄧ致性品質 設計品質 設計 規格 顧客 需求 策略性成本管理 • 意義：強調成本競爭地位，以成本資料衍 生之資訊價值進行分析 • 工具 – 價值鏈分析：分析價值鏈中各項程序所涉及之 作業活動，找出所耗用之企業資 源，以了解相關成本 研發 設計 – 成本動因分析 – 競爭定位分析 製造 銷售 運送 客服