Transcript Ücret Hesaplama ve Bordrolama Sunum

“Ücret Sistemleri” Dersi
Prof. Dr. Mustafa Yaşar TINAR
Ücret Hesaplama ve Bordrolama
Sunum : Ümit KACAR
27 Aralık 2014, Perşembe
Ücret Nedir ?
2
Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı
olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para
ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil
edilebilen menfaatlerdir.
Ücretin ödenek, tazminat, fazla mesai, prim,
ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında
ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti
niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir
yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun
mahiyetini değiştirmez.
(GVK.Madde:61)
3
İşveren Nedir ?
4
Hizmet erbabını işe alan,
emir ve talimatları dahilinde
çalıştıran gerçek veya tüzel
kişilerdir.
(GVK.Madde:62)
5
Gerçek (Safi)
Ücret Nedir ?
6
İşveren tarafından verilen
para ve ayınlarla sağlanan
menfaatler toplamından
yasal Kesinti ve indirimler
yapıldıktan sonra kalan
miktardır.
(GVK.Madde:64)
7
Yasal Kesinti ve
İndirimler
Nelerdir ?
8
Ücretten Yapılan
Kesintiler
Vergi Kesintileri
Sigorta Kesintileri
Gelir Vergisi
SGK Primi
Damga Vergisi
SGK İşsizlik Primi
9
Vergi Kesintileri
Gelir Vergisi (GVK Madde:103)
2014 Yılı Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Oranları
10.700 TL’ye kadar
%15
27.000 TL sinin
11.000 TL si için
1.650.-TLfazlası için %20
60.000 TL sinin
27.000 TL si için
4.850.-TLfazlası için %27
60.000 TL sinden fazlasının 60.000 TL si için 13.760.-TLfazlası için %35
Damga Vergisi = Brüt Ücretin Binde 7,59 ‘sıdır.
10
SGK Prim
Kesintileri
İşsizlik Primi
Kesintisi
İşveren
İşveren
Adına Kesilen
Adına Kesilen
% 19,5
%2
İşçi Adına
Kesilen
İşçi Adına
Kesilen
% 14
%1
11
Asgari Geçim
İndirimi Nedir ?
12
Asgari Geçim İndirimi en yalın anlamı ile
Çalışanların ücret gelirlerinin belirli bir
kısmının vergi dışı bırakılmasıdır.
2006 yılına dek vergi iadesi sistemi
uygulanmakta iken 2008 yılından
itibaren asgari geçim indirimi
uygulamasına geçilerek fiş toplama
uygulaması sona ermiş oldu.
13
Evli
Çocuk
Sayısı
Eşi çalışmayan
Eşi çalışan
Yok
96,39
80,33
1
108,44
92,37
Sabit
2
120,49
104,42
(80,33.-TL)
3
128,52
112,46
4
136,55
120,49
Bekar
14
Ücret Bordrosu
(Pusulası)
Nedir ?
15
Vergi Kanunları Tanımı
İş Kanunu Tanımı
İşverenler her ay ödedikleri
ücretler için Ücret
bordrosu)tutmaya mecburdurlar.
Ücret bordrolarına en az aşağıdaki
malumat yazılır:
İşveren işyerinde veya bankaya
yaptığı ödemelerde işçiye ücret
hesabını gösterir imzalı veya
işyerinin özel işaretini taşıyan bir
pusula vermek zorundadır.
1-Hizmet erbabının soyadı, adı;
ücretin alındığına dair imzası
2-Birim ücreti (Aylık, haftalık,
gündelik, saat veya parça başı
ücreti);
3-Çalışma süresi veya ücretin ilgili
olduğu süre;
4-Ücret üzerinden hesaplanan
vergilerin tutarı.
Bu pusulada ödemenin günü ve
ilişkin olduğu dönem ile fazla
çalışma, hafta tatili, bayram ve
genel tatil ücretleri gibi asıl ücrete
yapılan her çeşit eklemeler
tutarının ve vergi, sigorta primi,
avans mahsubu, nafaka ve icra
gibi her çeşit kesintilerin ayrı ayrı
gösterilmesi gerekir.
16
Bordro Türü
: Maaş
Ad Soyadı
:
Derya CAN
Dönemi
: 2014/Kasım
Unvanı
:
Personel
Net Ücret
: 891,04
Bölüm
:
Muhasebe
T.C.Kimlik No
: *********
Giriş Tarihi
:
01/11/2014
YASAL KESİNTİLER
Vergi
İşsizlik-SGK
Kesintisi
BRÜT ÜCRET
Matrah [A]
KAZANÇLAR
1.134,00
Kazanç
Birim
Ücret
1.134,00
SGK İşçi Primi (%14) [B]
158,76
İşsizlik İşçi Primi (%1) [C]
11,34
SGK İşveren Primi (%19,5)
221,13
İşsizlik İşveren Primi (%2)
22,68
Matrah = (A-B+C)
963,90 2014 YILI KASIM AYINA AİT, ADIMA
Gelir Vergisi (%15) [D]
144,58
Damga Vergisi (A x %07,59) [E]
Asgari Geçim İndirimi
Kazanç Toplamı
Kesintiler Toplamı (B+C+D+E)
Net Ödenen (AGİ Dahil)
TAHAKKUK EDEN YUKARIDA YAZILI
GELİRLERE KARŞILIK NET TUTARIN
8,61 TAMAMINI NAKDEN ALDIM.
80,33
1.134,00
İmza
323,29
891,04
17
Muhasebe Kaydı
Borçlu Hesaplar
Alacaklı Hesaplar
Brüt Ücret (Maliyet)
Öd. Gelir Vergisi
SGK İşveren Primi
Öd. Damga Vergisi
SGK İşveren İşsizlik
Primi
Öd. SGK Primi
Asgari Geçim İndirimi
Öd. SGK İşsizlik Primi
Net Ücret
18
Kayıt Açıklaması
Borçlu
Hesaplar
Alacaklı
Hesaplar
1.134,00
Brüt Ücret
SGK İşveren Primi
221,13
SGK İşveren İşsizlik Primi
22,68
Asgari Geçim İndirimi
80,33
Gelir Vergisi
Damga Vergisi
SGK Primi (%33,5)
SGK İşsizlik Primi (%3)
Net Ücret (AGİ Dahil)
144,58
8,61
379,89
34,02
891,04
19
Bordro Türü
: Maaş
Ad Soyadı
:
Derya CAN
Dönemi
: 2014/Kasım
Unvanı
:
Personel
Net Ücret
: 991,04
Bölüm
:
Muhasebe
T.C.Kimlik No
: *********
Giriş Tarihi
:
01/11/2014
YASAL KESİNTİLER
Vergi
İşsizlik-SGK
Kesintisi
Normal Kazanç
Matrah [A]
KAZANÇLAR
1.273,88 Kazanç Adı Birim Net Kazanç
1.273,88 İkramiye
SGK İşçi Primi (%14) [B]
178,34
İşsizlik İşçi Primi (%1) [C]
12,74
SGK İşveren Primi (%19,5)
248,41
İşsizlik İşveren Primi (%2)
25,48
Matrah = (A-B+C)
Gelir Vergisi (%15) [D]
Damga Vergisi (A x %0 7,59) [E]
Asgari Geçim İndirimi
Kazanç Toplamı
Kesintiler Toplamı (B+C+D+E)
Net Ödenen (AGİ Dahil)
100,00
Brüt 139,88
1.082,80 2014 YILI KASIM AYINA AİT, ADIMA
TAHAKKUK EDEN YUKARIDA YAZILI
GELİRLERE KARŞILIK NET TUTARIN
9,67 TAMAMINI NAKDEN ALDIM.
162,42
80,33
1.273,88
İmza
363,17
991,04
20
Borçlu Hesaplar
Alacaklı Hesaplar
1.134,00
Brüt Ücret
Diğer Kazanç (İkramiye)
139,88
SGK İşveren Primi
248,41
SGK İşsizlik Primi
25,48
Asgari Geçim İndirimi
80,33
Gelir Vergisi
Damga Vergisi
SGK Primi (%33,5)
SGK İşsizlik Primi (%3)
Net Ücret (AGİ Dahil)
162,42
9,67
426,75
38,22
991,04
21
SGK PRİM KESİNTİSİNE TABİ OLAN KAZANÇLAR
Fazla çalışma / mesai ücreti
Cumartesi günü ücreti
Hafta tatili ücreti
Ulusal Bayram-Genel tatil ücreti
Yıllık izin ücreti
Nakit ödenen kira yardımı
Nakit ödenen giyecek yardımı
Nakit ödenen yakacak yardımı
Nakit ödenen kira yardımı
Nakit ödenen giyecek yardımı
Tamamlama ücreti
Temizleme ücreti
Yılbaşı parası
Kreş parası
Bayram harçlığı
İzin harçlığı
Ne Zaman
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
Hak Edilen Ay
22
SGK PRİM KESİNTİSİNE TABİ OLMAYAN KAZANÇLAR
Ayni Yardımlar ( Giyim, Yakacak v.b.)
Ölüm, Doğum ve Evlenme yardımı (Süreye Tabi)
Görev yollukları
Kıdem tazminatı
İhbar tazminatı
Kasa tazminatı
Yemek Ücreti (Kurumca istisna edilen tutarı aşmayan tutarı)
23
Teşekkürler….
Danış Denetim & Danışmanlık Mali Müşavirlik Ltd. Şti.
Danış Financial & Tax Audit Consultancy Company
1470 Sokak Ergün İş Merkezi No:10 Kat:1 Alsancak/İZMİR
Tel : (232) 465 31 03-04 (Pbx) Fax: (232) 465 23 32
www.danisdenetim.com.tr
24