Transcript CVP analyza
Sortimentná analýza firmy a CVP analýza
Sortimentná analýza
sleduje sortiment výrobkov daného podniku a jeho optimálne zastúpenie
hodnotí preferenciu, elimináciu, redukciu výrobného sortimentu
pri sortimentnej analýze sa vychádza z 2 oblastí ukazovateľov : 1 . rentability 2. hrubého rozpätia 3. zhodnotenie
Cost -Volume - Profit analýza (CVP)
CVP analýza umožňuje sledovať vzťahy medzi nákladmi, tržbami a ziskom v závislosti od objemu produkcie
Jej cieľom je získať prehľad o finančných výsledkoch pri zmene úrovne produkcie
.
C – Cost = náklady V – Volume = objem P – Profit = zisk
Pre vykonanie CVP analýzy potrebujeme poznať 5 zložiek :
1.
2.
3.
4.
5.
Variabilné náklady jednotkové Celkové fixné náklady Q – objem výroby Cena Mix výrobkov
CVP analýza pozostáva z určenia 4 ukazovateľov
1. Prínos 2. Miera prínosu 3. Prevodový stupeň 4. Nulový bod
hovorí, aká musí byť produkcia, aby boli náklady a tržby v rovnováhe Pre jeho výpočet využívame : a) klasický spôsob - porovnanie výnosov s nákladmi, kedy N=V b) skrátený spôsob - cez prínos, kde prínos = fixným nákladom
Nulový bod
Príklad: Firma KXQ vyrába 3 druhy výrobkov, ktorých vstupné údaje sú zobrazené v nasledujúcej tabuľke:
výrobok/ ukazovateľ výrobok A výrobok B výrobok C fixné náklady (tis. €)
128 152 35 323,6 97 268,6
variabilné náklady jednotkové
3 537,8 3 272,5 3 367,7
cena na jednotku výroby Sk nulový bod NB t objem výroby Q t
5 831,9 55 861,5 110 600 2 822,8 78 549,3 39 080 3 851,1 65 571,2 97 587
rozdiel (Q-NB)
54 738,5 - 39 469,7 32 015,8 Všeobecný vzorec pre výpočet NB :
FN / ( Predajná Cena – VN)
Firma SMM a.s. vyrába 3 druhy výrobkov. Predpokladáme, že vzhľadom k plnému využitiu kapacity nie je možné ďalej rozširovať výrobu a výroba nového výrobku ešte nie je pripravená.
Výrobky v tis.Sk
Počet ks Cena za ks A
50 30
B
40 50
C
30 25
Spolu
-
VaN celkom FN celkom Celkové náklady Celkové výnosy Hosp. výsledok ( V-N) Príspevok na úhradu Hrubá rentabilita
250 750 1000 1500 500 1250 83% 480 1440 1920 2000 80 1520 76 % 270 810 1080 750 - 330 480 64 % 1000 3000 4000 4250 250 3250 70 %
Možnosti pre firmu:
A ) Zvýši výrobu výrobku C B) Zruší výrobu výrobku C C) Zníži cenu výrobku C
25 540 1 275 1 815 1 500 - 315
B) Podnik prestane vyrábať výrobok C – výrobky v tis. € Počet ks Cena Variabilné náklady Fixné náklady Celkové náklady Celkové výnosy Hospodársky výsledok PU
50 30 250 1027 1277 1500 223 1250 40 50 480 1973 2453 2000 - 453 1520
Spolu
730 3000 3730 3500 - 230 2770
C) Firma zníži cenu výrobku C: Ks Cena VaN FN CN CV HV Zmena PU A
50 30 250 750 1000 1500 500 0 1250
B
40 50 480 1 440 1 920 2 000 80 0 1 520
C
30
9
270
Spolu
1 000 810 1080 3 000 4 000 270
0
3 770 810 230 -330-480=-810 250-480= -230 2 770
Hrubé rozpätie
Je konštruované podobne ako príspevok na úhradu, miesto variabilných nákladov sa tu uvažuje s priamymi nákladmi
.
Vypočítame:
HR = Cena - PrN
A B C D
Z o poradí výhodnosti výroby výrobkov a vyradení najnevýhodnejšieho výrobku z údajov z tabuľky rozhodnite výrobného programu:
Cena (Sk)
78 325 36 182
Priame N
42 165 16 72
Prácnosť (Nh)
4,8 10 2,5 5
Kritériá poradia výrobkov I. HR (stl. 1) Riešenie: II. relatívne HR / Cena (stl. 2) III. HR k prácnosti výrobku (stl. 3) A B C D I.
36 160 20 110
II.
III.
46,2 7,5 49,2 16 55,6 8 60,4 22
Por.
4, 4, 4 12 1, 3, 2 6 3, 2, 3 8 2, 1, 1 4
Umiestnenie
4 2 3 1
*
Poradie je určené na základe hodnôt z jednotlivých stĺpcov = najvyššia hodnota dostala najnižšiu známku a opačne