Transcript 2. VMI NVO verslo kurimo galimybes_A. Gaudutyte_2013-10-17

Pelno nesiekiančios
organizacijos, mažosios
bendrijos, individuali
veikla ir mokesčiai
Alina Gaudutytė
2013-10-17
Turinys
•
•
•
•
•
•
•
•
1. Pelno nesiekiančios organizacijos.
2. Pelno mokesčio tarifai;
3. Apmokestinamasis pelnas;
4. Pelno mokesčio deklaracija;
5. Parama ir labdara, paramos deklaracijos.
6. Mažosios bendrijos;
7. Individuali veikla ir Verslo liudijimai;
9. Gyventojų pajamų mokestis.
Pelno nesiekianti organizacija
• Pelno nesiekianti organizacija (toliauPNO), tai tokia organizacija, kurios veiklos
tikslas nėra pelno siekimas ir
• kuri pagal jos veiklą reglamentuojančius
teisės aktus gauto pelno neturi teisės
skirstyti savo steigėjams ir (arba)
dalyviams.
Pelno nesiekianti organizacija
Iš viso 2013 -10 -01 buvo registruota 39 351 PNO
Sodininkų bendrija
1374
Bendrija
8218
Viešoji įstaiga
7855
Visuomeninė organizacija
120
Asociacija
16686
Labdaros ir paramos fondas
1433
Tradicinė religinė bendruomenė ar
bendrija
1092
Profesinė sąjunga ar susivienijimas
1723
Pelno mokesčio tarifai
• Pelno nesiekiančioms organizacijoms taikomi:
• 0 procentų ir 15 procentų pelno mokesčio
tarifai:
Tų PNO, kurių ūkinės-komercinės veiklos
pajamos neviršija 1 mln. Lt.
apmokestinamojo pelno dalis atitinkanti 25 tūkst.
Lt apmokestinama 0 proc. tarifu,
• likusi dalis – 15 proc. tarifu.
• Tų PNO, kurių pajamos viršijo 1 mln. Lt
taikomas 15 proc. pelno tarifas.
Lengvata
• Nuo 2010 m. nustatyta papildoma
lengvata - PNO gali nemokėti pelno
mokesčio, jei
• ūkinės komercinės veiklos pelnas
tiesiogiai skiriamas finansuoti veiklą, kuri
tenkina viešuosius interesus.
Pajamos
• PNO be viešąjį interesą tenkinančios
veiklos turi teisę vykdyti ir ūkinę komercinę
veiklą bei gauti pajamų iš tokios veiklos.
• Ūkinės komercinės veiklos pajamoms
priskiriamos:
• visos pajamos uždirbtos suteikus
paslaugas, pardavus prekes ar kitą turtą ir
kitos veiklos pajamos.
Apmokestinamasis pelnas
• PNO apmokestinamasis pelnas apskaičiuojamas
tokiu būdu:
• iš bet kokios veiklos gautų pajamų (išskyrus
neapmokestinamąsias pajamas) atėmus
sąnaudas susijusias su šia veikla (kurios atitinka
leidžiamus atskaitymus) bei
• iš gauto rezultato atėmus apmokestinamojo
pelno dalį tiesiogiai skiriamą (ar numatomą
skirti) viešuosius interesus vykdomai veiklai
finansuoti.
Parama
• PNO turi teisę gauti paramą įgijusios
paramos gavėjo statusą.
• Dėl paramos gavėjo statuso PNO privalo
kreiptis į valstybės įmonę Registrų centras.
• Informacija dėl paramos gavėjo statuso
suteikimo - Teisingumo ministerijos
interneto puslapyje www.tm.lt ir valstybės
įmonės Registrų centras interneto
puslapyje www.kada.lt.
Parama grynaisiais
• 15 proc. pelno mokesčio tarifu
apmokestinama:
• iš vieno paramos teikėjo per mokestinį
laikotarpį grynaisiais pinigais gautos
paramos dalis, viršijanti 250 MGL dydžio
sumą (130x250=32500);
• gauta parama, panaudota ne pagal LPĮ
nustatytą paskirtį.
Parama
• Gyventojai gali skirti paramai dalį savo
pajamų mokesčio:
• iki 1 proc. metinės pajamų mokesčio sumos
politinėms partijoms bei
• iki 2 proc. metinės pajamų mokesčio sumos
pelno nesiekiantiems vienetams.
• Prašymas (FR 0512) teikiamas VMI metams
pasibaigus iki kitų metų gegužės 1 d.
Paramos teikimo/gavimo ataskaitos
• Paramos gavėjai privalo teikti mėnesio
ataskaitas apie vienam asmeniui suteiktą
paramą ir (arba) labdarą bei iš vieno asmens
gautą paramą, didesnę negu 50 000 Lt, (VMI
prie FM viršininko 2006 -05-30 įsakymas Nr. VA49).
• Mėnesio ataskaitose privalo būti pateikta
informacija pagal konkrečius paramos teikėjus –
nurodomas gautos paramos dalykas ir jo vertė.
Ataskaita PLN203
Paramos teikimo ataskaita
• Paramos teikėjai - pelno siekiantys
vienetai, turi teikti metinę paramos teikimo
ataskaitą FR0477.
• Ataskaita privalo būti pateikta iki kitų
kalendorinių metų gegužės 15 dienos.
• Ataskaitos pildymo taisyklės patvirtintos
VMI prie FM viršininko 208-01-10 įsakymu
Nr. VA-1.
Paramos teikimo metinė ataskaita
Paramos gavimo ir panaudojimo
atskaita
• Paramos gavėjai - pelno nesiekiančios
organizacijos, privalo pateikti paramos
gavimo ir panaudojimo metinės ataskaitos
FR0478 formą.
• Metinė ataskaita FR0478 privalo būti
pateikta iki kitų kalendorinių metų gegužės
15 dienos.
Paramos gavimo ir panaudojimo
atskaita
Metinė pelno deklaracija
• PLN204N – metinė pelno mokesčio
deklaracija Lietuvos vienetams, kurie
pagal PMĮ nuostatas laikomi pelno
nesiekiančiais vienetais;
• FR0430 - avansinio pelno mokesčio.
Metinė pelno deklaracija
Avansinis pelno mokestis
• Pagal PMĮ 47 str. 5 dalies nuostatas
avansinis pelno mokestis nemokamas,
jeigu praėjusio mokestinio laikotarpio
apmokestinamosios pajamos neviršijo 1
mln. Litų .
Pelno mokesčio deklaracijos
• Pelno nesiekiantys vienetai VMI prie FM viršininko 2004
m. liepos 9 d. įsakymo Nr. VA-135 numatyta tvarka gali
būti laikinai atleidžiami nuo deklaracijų teikimo, jei:
• nevykdo jokios ūkinės komercinės veiklos ir negauna
pajamų iš tokios veiklos, ir
• gautą paramą naudoja tik pagal LPĮ nustatytą paskirtį, ir
• iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį
grynaisiais pinigais negauna didesnės kaip 250 MGL
paramos sumos.
• Pelno nesiekiantis vienetas turi pateikti vietos VMI
prašymą atleisti nuo deklaracijos teikimo ir nurodyti nuo
kurio laikotarpio prašoma atleisi.
Mažoji bendrija
• MB ribotos civilinės atsakomybės juridinis
vienetas.
• MB nariai tik fiziniai asmenys (ne daugiau 10).
• Darbo santykiai su MB nariais ir vadovu
negalimi.
• Su MB vadovu sudaroma civilinė paslaugų
sutartis.
• MB narių gautos pajamos (gali būti pasirinktas
darbo užmokesti ir dividendai) deklaruojamos
metams pasibaigus iki gegužės 1 d. (B klasės
pajamos).
Mažoji bendrija
• MB narys turi teisę gauti:
• pajamas iš paskirstyto pelno ir (arba) gali
pasirinkti, kokią sumą laikyti su darbo
santykiais susijusiomis pajamomis, kuri
neturi viršyti nustatytų ,,lubų” (metams
71424 Lt.).
• MB nario pasirinktas darbo užmokestis
apsimokestina 15 proc. GPM tarifu bei
VSD ir PSD įmokomis.
Mažoji bendrija
• MB nario pajamos iš paskirstyto pelno
(dividendai) apmokestinamos 20 proc.
tarifu (nuo 2014 m.- 15 proc.), jos
laikomos B klasės pajamoms,
deklaruojamos metams pasibaigus iki
gegužės 1 d.
Mažoji bendrija
• Jei MB vadovas nuolatinis Lietuvos
gyventojas, tai gaunamas atlygis pagal
paslaugų civilinę sutartį yra A klasės
pajamos.
• MB vadovu gali būti ir MB narys, MBĮ
nedraudžia vieninteliam MB nariui tapti
mažosios bendrijos vadovu.
Mažoji bendrija
• Pagal MBĮ 2 str. 1 dalį MB – tai ribotos civilinės
atsakomybės privatusis juridinis asmuo –
įmonė, kurios visi nariai yra fiziniai asmenys.
• MB pagal PMĮ yra pelno mokesčio mokėtoja.
• MB apmokestinamasis pelnas apmokestinamas
standartiniu 15 proc. PM tarifu. Tačiau turi
teisę taikyti ir lengvatinį tarifą, jei atitinka
visas lengvatai taikyti sąlygas.
Mažoji bendrija
• Lengvatinis 5 proc. pelno mokesčio tarifas
taikomas, kai:
• Darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir
• Metinės pajamos neviršija 1 milijono litų ir
• MB narys (nariai) ar jų šeimos nariai nevaldo
kituose vienetuose daugiau kaip 50 proc. akcijų
arba nėra kitų individualių įmonių dalyviai ar
kitų MB nariai. MB narys (nariai) turi turėti
daugiau kaip 50 proc. įnašų pačioje MB ir
kituose vienetuose taip pat.
Individuali veikla
• Nuo 2010 m. gyventojams, vykdantiems
individualią veiklą, apmokestinamosios pajamos
apmokestinamos skirtingais GPM tarifais, 5
proc. arba 15 proc., kurie priklauso nuo veiklos
pobūdžio.
• 15 proc. tarifas taikomas laisvųjų profesijų
(advokatai, notarai, antstoliai, konsultantai ir kt.)
veiklos pajamoms,
• 5 proc. tarifas – visoms kitoms individualios
veiklos pajamoms.
Individuali veikla
• Visos individualios veiklos pajamos
apmokestinamos 28,5 proc. VSD
įmokomis ir 9 proc. PSD įmokomis.
• Įmokų bazė yra 50 proc.
apmokestinamųjų pajamų.
• Lubos - 48 draudžiamųjų pajamų
(1488x48) = 71424 Lt per metus.
Individuali veikla
• Lengvata, apskaičiuojant GPM bazę:
• Gyventojai, vykdantys individualią veiklą,
gali neatimti išlaidų, o mokesčio bazę
sumažinti 30 proc. pajamų ir nuo 70 proc.
pajamų mokėti GPM.
Verslo liudijimas
• Nuo 2012 m. gegužės 1 d.:
• Privalomi kasos aparatai visiems gyventojams,
kurie verčiasi individualia veikla ir užsiima
prekyba patalpose (ne lauko sąlygomis).
• Apribotas pajamų gavimas iš juridinių asmenų.
• Jei pajamos iš juridinių asmenų už verslo
liudijime nurodytą veiklą viršija 15500 Lt. per
mokestinį laikotarpį tai,
• visos iš juridinių asmenų gautos pajamos
apmokestinamos kaip pajamos iš individualios
veiklos pagal pažymą (5 arba15 proc. tarifu).
Verslo liudijimas
• GPM sumokamas išsiimant verslo liudijimą, kurio
fiksuotą sumą, nustato savivaldybės.
• Grindys - didžiuosiuose miestuose, ar neribojant veiklos
teritorijos – 1530 Lt per metus.
• 2014 metais – 1800 Lt per metus (GPM tarifas (2014-0101) x 12 MMA (2013-10-01) didžiuosiuose miestuose ,
tačiau savivaldybės turi teisę nustatyti ir mažesnį dydį,
išskyrus VL – neribojant veiklos teritorijos.
• PSD įmokos - 9 proc. nuo MMA (90 Lt per mėn.), VSD
įmokos – 50 proc. bazinės pensijos (360:2=180), jei
verslo liudijimas išduodamas mėnesiui, jei trumpesniam
laikui – proporcingai išduodamo VL laikui.
Gyventojo pajamos
• Gyventojo gautos kitos pajamos
apmokestinamos 15 proc. GPM tarifu jas
deklaruojant pasibaigus metams iki gegužės 1 d.
• Lengvatos taikomos atsižvelgiant į tai, kokios
rūšies pajamos.
• Parduodant neregistruotiną turtą (gali būti bet
kokie daiktai) taikomas metinis 8 000 Lt
neapmokestinamas dydis (skirtumas tarp
pardavimo ir įsigijimo kainų).
• Žemės ūkio produkcija neapmokestinama.
Gyventojo pajamos
• Pagal GPMĮ 2 str. 14 d. 5 punktą
savanoriui kompensuojamos sumos
nakvynei, maitinimui, kelionės išlaidoms
padengti susijusios su organizuojama
savanoriška veikla nelaikomos jo
pajamomis.
• Ačiū už dėmesį !