REGISTRACIJA BIZNISA & ORGANIZACIJA POSLOVANJA

Marko Dmitrović

Sarajevo, 13.-15. 5. 2014. godine

Marko Dmitrović, porezni i poslovni savjetnik [email protected]

IV MODUL – SADRŽAJ

      Pravne forme organizacija Unutrašnja organizacija subjekta Strateško planiranje Identifikacija rizika Osnivanje društva i samostalne djelatnosti Poslovanje nakon osnivanja  Vođenje knjiga  Plaćanje poreza i drugih obaveza, fiskalizacija

FORME ZA POKRETANJE BIZNISA

 Postoje dvije osnovne forme:  Preduzeće (privredno društvo)  Samostalna djelatnost  Unutar svake od te dvije forme postoje podvrste koje imaju svoje specifičnosti  Obje forme imaju prednosti i nedostatke

PREDUZEĆA

   “Zakon o privrednim društvima” Osnivači mogu biti fizička i pravna lica Vrste preduzeća:  Društvo s neograničenom odgovornošću  Društvo s ograničenom odgovornošću  Komanditno društvo  Dioničko društvo

SAMOSTALNE DJELATNOSTI

 Postoje razni oblici:  Obrt i djelatnosti srodne obrtu  Trgovačke radnje  Ugostiteljske radnje  Tzv. “slobodna zanimanja”  Načelno su slični, ali postoje praktične razlike kod osnivanja, propisi su drugi i sl.

ZAŠTO NIJE ISTO?

      Osnovna razlika je u ODGOVORNOSTI osnivača Društvo djeluje kao posebno lice Samostalna djelatnost = njen vlasnik Različit je postupak osnivanja Različite su obaveze tokom poslovanja Ne postoji mogućnost preregistracije iz samostalne djelatnostu u preduzeće i obrnuto

Više teoretski dio: Management

ORGANIZACIONA STRUKTURA

   Ona se može definisati kao način organizacije poslovanja i raspodjele zadataka u subjektu Drugim riječima, ona nam pokazuje:  Ko šta radi i ko kome odgovara?

 Na koji način smo organizovali aktivnosti?

 Koje funkcije obavljamo samostalno, a za koje vršimo outsourcing?

Cilj je da djelujemo učinkovito

ORGANIZACIONA STRUKTURA

   O tome treba razmišljati prije početka rada Struktura je odraz hijerarhije i koordinacije Izbor strukture zavisi od više faktora:  Djelatnosti, tehnologije, veličine, strategije, životne faze subjekta, snage...

  Međutim, to je karakteristika preduzeća U samostalnim djelatnostima je jednostavnije  Najčešće postoji “gazda” i možda neki zaposlenik

DIMENZIJE STRUKTURE

   

Specijalizacija

: podrazumijeva podjelu rada i dodjeljivanje zadataka radnim mjestima

Decentralizacija

: prepuštanje ovlaštenja drugima u organizaciji (autokratija, oligarhija, policentrična autokratija, demokratija), raspon kontrole...

Departmentalizacija

: organizacija rada kroz odjele, sektore, divizije...

Koordinacija

: povezivanje dijelova organizacije (vertikalna i horizontalna)

MODELI ORG. STRUKTURA

       Linijski model Linijsko-štabni model Funkcionalni model Divizioni model Proizvodni model Teritorijalni model Matrični model, itd...

LINIJSKI MODEL

   Pogodan za skroz male biznise

Prednosti

: jednostavnost i čvrsta kontrola

Slabosti

: ne znaju svi sve dobro raditi

LINIJSKO-ŠTABNI MODEL



Prednosti

: rasterećenje kroz štabove (npr. za kadrovsku politiku, računovodstvo, marketing...) 

Slabosti

: manja odgovornost, zavist, ambicija

FUNKCIONALNI MODEL

 Šta su funkcije?

 Nabavka  Proizvodnja  Prodaja  Marketing  Servis Marketing Istraživanje i razvoj Upravljanje ljudskim resursima Itd...

 Prednosti : kvalitetna podjela rada i visoka specijalizacija, srednji menadžeri osjećaju da su važni  Nedostaci : nadmetanje

PRIMJER STRUKTURE

STRATEŠKO PLANIRANJE

    Proces koji je kombinacija procjene, znanja, vještine, kreativnosti, analize...

Cilj je uspješno poslovanje organizacije Samo 10% organizacija sprovodi svoju strategiju  Zato što je nisu postavili realno U teoriji postoje razni alati:   SWOT matrica VRIO okvir i drugi

STRATEŠKO PLANIRANJE

   Donošenje odluka usmjerenih ka budućnosti Po tome se razlikuje od operativnog planiranja Ključno je detaljno sagledati nas kao organizaciju, ali i okolinu u kojoj namjeravamo funkcionisati  Međutim, planiranje nije samo sebi cilj  Cilj je da se u tom procesu kreira strateški plan  Taj plan je vodilja jedne organizacije  Jednom usvojen plan nije nepromjenjiv

STRATEŠKO PLANIRANJE



Vizija

 Šta želimo kao organizacija?

 Svrha postojanja, filozofija i sistem vrijednosti  Kreativni izraz onoga što želimo postići  Microsoft: Staviti jedan kompjuter na svaki

pisaći stol u Americi



Sve što se moglo izumiti, izumljeno je (1899) :D

STRATEŠKO PLANIRANJE

 Misija  Zašto postojimo? Razlog postojanja  Zavisi od interesnih grupa  Nešto à la: Postati vodeći X u BiH i zadovoljiti potrebe

naših klijenata kao niko drugi

 Facebook: Dati ljudima moć da dijele i čine svijet

otvorenijim i povezanijim



Youtube: Pružiti brz i jednostavan pristup te omogućiti učestalo dijeljenje videa s drugima

INTERNA ANALIZA

   

VRIO okvir

Da li je to nešto naše vrijedno ?

Da li je to nešto rijetko ?

Da li je teško za imitirati ?

Da li naša sve to organizacija podržava?

  Od odgovora zavisi koje su naše ključne prednosti Idemo li na to da budemo jeftiniji ili drugačiji?

 Šta je naša konkurentska prednost?

ANALIZA OKRUŽENJA

  Kako različiti elementi okruženja djeluju ili mogu djelovatni na našu organzaciju?

 Dobavljači, kupci, konkurencija, supstituti...

PESTLE (prilike i prijetnje)  Političke  Ekonomske  Socijalne (društvene)  Tehnološke  Pravne  Ekološke

SWOT ANALIZA

  Interni elementi:  Snage (strengths)  Slabosti (weaknesses) Eksterni elementi:  Prilike (opportunities)  Prijetnje (threats)

GENERIČKE STRATEGIJE

   Šta je strateški cilj?

 Visoka ili niska pokrivenost tržišta Šta je ključna konkurentska prednost?

 Manji troškovi ili diferenciranost proizvoda Na osnovu odgovora, imamo tri osnovna tipa:  Troškovno vođstvo (visoka pokrivenost, niski troškovi)  Diferencijacija (visoka pokrivenost, drugačiji proizvod)  Fokusiranost (na troškove ili na proizvod, uz nisku pokrivenost tržišta)

FINALIZACIJA

   Izrada strateškog plana koji je  U skladu sa vizijom  U skladu s misijom  U skladu s mogućnostima organizacije  U skladu s okruženjem  U skladu s odabranom strategijom Praćenje (Balanced Scorecard) Kontrola i organizacijsko učenje

RIZIK

   To su neizvjesnost i izloženost nečemu  Nema rizika ako nedostaje nešto od to dvoje Tokom poslovanja ćemo se suočavati s raznim problemima, a dobro ih je predvidjeti Sve se svodi na tri koraka:  Identifikacija rizika  Analiza uočenih rizika  Mjere odbrane od rizika

IDENTIFIKACIJA RIZIKA

      Važna kako bismo sagledali sve s čim se možemo suočiti u budućem radu ...i da bismo se što bolje pripremili za rizike Preventivne mjere i planirane procedure Poželjno je uključiti osobe sa strane Dobro poznavanje svih elemenata našeg projekta Postoje razne tehnike u teoriji  Ankete, brainstorming, SWOT...

VRSTE RIZIKA

  Postoji “hiljadu” podjela rizika, zavisno od uzetog kriterija, a to u mnogome zavise i od djelatnosti Najčešće se spominju:  Pravni rizik  Politički rizik  Tržišni rizik  Kamatni rizik  Operativni rizik  Rizik likvidnosti...

MAPIRANJE RIZIKA

    Uočene rizike treba pozicionirati u “mapi” Mapa nam pomaže:  Da budemo svjesniji postojanja uočenih rizika  Da znamo snagu svakog uočenog rizika  Da znamo poduzeti daljnje korake Rizici se rangiraju prema dva kriterija:  Značajnost  Vjerovatnoća

Jednom kreirana mapa nije trajna !!!

MAPIRANJE RIZIKA

Potencijalno vrlo opasni rizici, ali male vjerovatnoće koje stalno treba nadzirati Izvjesni i opasni rizici koje treba pokušati minimizirati što je više moguće Rizici koji nisu toliko opasni ni izvjesni, ali ih treba “držati na oku” da to ne postanu Rizici koji nisu toliko opasni, ali su vjerovatni pa njima treba upravljati VJEROVATNOĆA

Koji su rizici vaše buduće djelatnosti?

Kako ćete ih prevazići/zaobići?

AKCIONI PLAN

  

People don’t plan to fail. Instead they fail to plan.

Koristan uvijek, a naročito u početku poslovanja Moramo napraviti redoslijed koraka      Definisanje aktivnosti koje moramo obaviti Odabir metoda za njihovu realizaciju Vremenski okvir za definisane aktivnosti Ko je odgovoran za provođenje?

Šta je očekivani ishod aktivnosti?

Može se predstaviti na razne načine

Više praktični dio: Osnivanje i poslovanje

OSNIVANJE PREDUZEĆA

  Postupak, u najboljoj varijanti, traje 30+ dana Troškovi ne manji od 1.200 KM  To ne obuhvata osnovni kapital  Preduzeća se osnivaju u sudu  Općinski sudovi - odjel za registraciju društava  Najlakše je angažovati notara  Notari imaju “veze”, iskustvo i proces traje brže  Čekanje u redovima i hodanje nam “ne ginu”

POTREBNA DOKUMENTACIJA

        Popunjeni obrasci zahtjeva Odluka ili ugovor o osnivanju Statut društva Potvrda banke o uplati osnovnog kapitala Kopija lične karte za osnivača i direktora Potvrde da nismo krivično gonjeni i da nemamo neizmirenih poreznih obaveza Izjava (nemamo drugo društvo, preuzimanje dužnosti) Dokaz o uplati sudskih taksi za osinivanje i objavu

OSNIVAČKI AKT

 Mora biti notarski obrađen, uz propisan sadržaj:  Ime i prezime ili naziv osnivača i adresa  Naziv, sjedište i djelatnost društva koje se osniva  Iznos osnovnog kapitala i njegova struktura  Prava i obaveze članova  Šta ako neko ne izvrši uplatu uloga ili druge obaveze  Način izmirenja troškova osnivanja  Osobe ovlaštene za vođenje i zastupanje  Posljedice neuspješnog osnivanja

STATUT DRUŠTVA



Notarski obrađen, uz propisan sadržaj

:  Naziv, sjedište i djelatnost društva  Iznos osnovnog kapitala i njegova struktura  Ko je nadležan za vođenje i zastupanje  Način diobe dobiti i pokrića gubitka  Prava i obaveze članova  Organizacija društva  Način donošenja odluka, organi društva i ovlasti  Promjene u visini osnovnog kapitala  Način pristupanja i istupanja iz članstva  Prestanak društva, način izmjena statuta...

OSNOVNI KAPITAL

     Preduzeće osnovano kao d.o.o. mora imati osnovni kapital od minimalno 2.000 KM Može jedno lice uplatiti sve, ali i može i više lica uplatiti manje iznose koji u zbiru čine 2.000 KM  Pojedinačni ulog ne smije biti manji od 100 KM Ulog osnivača može biti i u stvarima  Prema procijenjenoj vrijednosti nekretnine, opreme...

Uvijek mora biti minimalno 2.000 KM u novcu Ulog nije trošak!!! Ulog ostaje za poslovanje

NAZIV DRUŠTVA

   To je, zapravo, firma ili tvrtka Mora biti vidno istaknuta i različita od drugih  Poslije naziva moraju biti oznaka vrste i sjedište  Npr. Student d.o.o. Sarajevo  Puni naziv mora biti na našim jezicima, dok osnovni dio može sadržavati i strane riječi Zabranjena upotreba zaštićenih i zabranjenih naziva, službenih naziva, naziva stranih država ili organizacija, nešto što bi moglo stvoriti zabunu...

NAKNADNE OBAVEZE

  Otvaranje stalnog računa u bankama  Do tada smo imali prelazni račun s položenim ulogom Izrada pečata kod pečatoresca  Na osnovu rješenja o registraciji u sudu    Prijava Federalnom zavodu za statistiku  Radi dodjele identifikacionog broja i šifre djelatnosti Prijava za direktne poreze u Poreznoj upravi  U nadležnoj ispostavi PU prema sjedištu društva Prijava za PDV i carinu u Upravi za ind. oporezivanje

NAKNADNE OBAVEZE

    Prijava za vanjskotrgovinske poslove (ako treba)  U Federalnom ministarstvu trgovine Prijava zaposlenika u Jedinstveni sistem osiguranika  U nadležmoj ispostavi Porezne uprave  Izjava o ispunjavanju tehničkih uslova  Uz naknadni izlazak nadležnih inspekcija da to provjere (sanitarna, tržišna, za zaštitu na radu, zaštitu od požara, atesti za instalacije i uređaje...) Fiskalizacija preduzeća Uplata takse na istakutu firmu

SVAKODNEVNO POSLOVANJE

  Bilo bi odlično da možemo samo raditi Međutim, poslovanje podrazumijeva stalno praćenje propisa i izmirivanje raznih obaveza  Porezi, doprinosi i naknade za zaposlenike  Plaćanje raznih taksi i naknada  Moraju se u podnositi razni obrasci i izvještaji  Zato je najbolje angažovati računovođu, kako bi se mogli posvetiti samom poslu

ČESTE GREŠKE VLASNIKA

    Imovina preduzeća je i njegova imovina  Nije, on i preduzeće su dva odvojena lica On sebi može isplatiti šta hoće i kada hoće  Može, ali uz porezne posljedice Na račun firme se mogu vršiti svakakve nabavke  Mogu, ali uz porezne posljedice Prodaja opreme smanjuje osnovni kapital  Osnovni kapital se smanjuje zvaničnom procedurom

PLAĆANJE POREZA

  Preduzeća plaćaju porez na dobit (10%) U prvoj godini se plaća po njenom isteku  Pojednostavljeno, porez se plaća na razliku između prihoda i rashoda iz računovodstva  Kod preduzeća, prihod je sve što fakturišemo (iako možda nije naplaćeno), a rashod je sve što nam je fakturisano (iako možda nismo platili)  Priznaju se samo rashodi u svrhe poslovanja  Rok za prijavu i uplatu je 30. 3. naredne godine

PLAĆANJE POREZA

 U drugoj i narednim godinama:  Obaveza za prošlu godinu se dijeli s brojem mjeseci  Izračunati iznos se zove akontacija i plaća se mjesečno od aprila do uvrđivanja novog iznosa  Na kraju godine upoređujemo ono što smo uplatili sa stvarno izračunatom obavezom za porez  Dobije se razlika za doplatu ili preplata koju potom “prebijamo” s narednim mjesečnim akontacijama (dok ne iskoristimo preplatu, poslije opet plaćamo)

DOBIT PREDUZEĆA

     Postoji razlika između porezne, računovodstvene i dobiti koju vlasnik misli da je ostvario Porezna dobit je osnovica za obračun poreza umanjena za plaćeni porez (i služi samo za porez) Računovodstvena dobit: razlika prihoda i rashoda Neto dobit: ono što ostane nakon poreza Vlasnik obično misli da ima više od toga

PRIMJER

 

Prihodi:

  Od prodaje dobara: 70.000 KM Od pružanja usluga: 25.000 KM

Rashodi:

 Zakup prostora: 12.000 KM  Troškovi režija: 10.000 KM  Nabavke: 30.000 KM  Plate i naknade: 25.000 KM  Troškovi reprezentacije: 5.000 KM !!!

OBRAČUN POREZA

Ukupni prihodi: 95.000 Ukupni rashodi: 86.000 Nepriznati rashodi: 5.500 Priznati rashodi: 80.500 Osnovica: 14.500 Porez na dobit: 1.450 Postojali smo 5 mjeseci Akontacija: 1.450/5 = 290  Oprošten dug bratovom preduzeću: 4.000 KM !!!

DOBIT PREDUZEĆA

 Koliko bi vlasnik mogao uzeti sebi u primjeru?

 Ukupni prihodi 95.000 KM  Ukupni rashodi 86.000 KM  Porez na dobit 1.450 KM  Neto dobit: 7.550 KM  Mora li vlasnik sebi uzeti dobit?

A GUBITAK?

  Naravno, moguće je da preduzeće posluje loše   Ponovo postoji razlika između poreznog i računovodstvenog računanja  Računovodstveni gubitak znači da vlasnik sebi nema šta isplatiti, jer su rashodi viši od prihoda Moguće je da svejedno moramo platiti porez Porezni gubitak je negativna razlika između prihoda i onih rashoda koje priznaje porezni zakon

PRIMJER

     Prihodi: 85.000 KM Rashodi: 86.000 KM  Nepriznati rashodi: 5.500 KM  Priznati rashodi: 80.500 KM Osnovica za obračun poreza: 85.000 – 80.500

Porez na dobit: 10% od 4.500, tj. 450 KM Stvarna neto dobit: 85.000 – 86.000 – 450

POREZNI GUBITAK

   Javlja se kada je razlika između prihoda i onih rashoda koje porezni propisi priznaju negativna Porezni gubitak nam nudi jednu olakšicu   Može se prenositi tokom narednih pet godina Umanjuje neku buduću osnovicu za obračun poreza Na primjer:  Gubitak u 2013. godinu je bio 10.000 KM  U 2014. poslujemo pozitivno i dobit je 30.000

 Porez ćemo platiti na 20.000

SAMOSTALNA DJELATNOST

     Osniva se u općini, a ne u sudu Postupak je jednostavniji i jeftiniji nego za d.o.o.

Postoje opći uslovi za osnivanje Za neke djelatnosti postoje i dodatni uslovi Ključni elementi ovih djelatnosti su:  Samostalnost  Rad za vlastiti račun  Odgovornost (vlasnik i djelatnost su jedno lice)

VRSTE SAMOSTALACA

    Obrt i djelatnosti srodne obrtu  Zakon o obrtu i srodnim djelatnostima Trgovačka radnja  Zakon o unutrašnjoj trgovini Ugostiteljska radnja  Zakon o ugostiteljstvu Slobodna zanimanja  Razni propisi, zavisno od djelatnosti  Advokati, notari, ljekari, stomatolozi...

OBRT I SRODNE DJELATNOSTI

  

Može se osnovati kao:

Osnovno zanimanje  Vlasnik nije zaposlen i ovo mu je osnovna djelatnost Dopunsko zanimanje  Vlasnik je zaposlen, a uporedo ima ovu djelatnost u kojoj radi mimo posla (max 20 sati sedmično) Dodatno zanimanje  Vlasnik je zaposlen, a uporedo ima ovu djelatnost u kojoj za njega rade angažovani zaposlenici

USLOVI ZA OSNIVANJE OBRTA

    Popunjen zahtjev u općini Državljanstvo BiH Uvjerenje o poslovnoj sposobnosti    Zadovoljavanje općih i posebnih zdravstvenih uslova, ako to zahtijeva neko zanimanje Nepostojanje izrečene mjere zabrane obavljanja djelatnosti za to lice Izjava o ispunjavanju minimalnih tehničkih uslova Zadovoljavanje neke stručne spreme

STRUČNA SPREMA

    Nije uvijek uslov za osnivanje djelatnosti To je uslov samo kod nekih djelatnosti Podjela na vezane i posebne obrte   Vezani obrti zahtijevaju posjedovanje određene stručne spreme, certifikata ili majstorskog zvanja Za posebne obrte je još dodatno potrebna i saglasnost nekog nadležnog organa

Uredba o vezanim i posebnim obrtima

DRUGI USLOVI

Prostorije moraju ispunjavati:  Uslove tehničkog uređenja i opremljenosti  Propise o zaštiti na radu  Propise o zaštiti čovjekove okoline  Propise o zaštiti od buke  Zdravstvene i sanitarne propise  Druge uslove, zvaisno od djelatnosti

Vlasnik općini predaje pisanu izjavu !!!

OBRTI IZVAN PROSTORIJA

Drugim riječima, bez klasičnih prostorija

 Djelatnosti poljoprivrede i šumarstva  Vađenje ruda i kamena  Građevinarstvo  Prevozničke usluge i skladištenje  Neke posredničke usluge (agenti i sl.)  Razne uslužne djelatnosti  Čišćenje i uređenje, popravke na licu mjesta, zabavne usluge pojedinaca, organizacija događaja i tako dalje, finansijske usluge, savjetovanje...

OBRTI U STAMBENIM PROSTORIMA



Ne smije se mijenjati stanje stambenog prostora

 Pravljenje tekstilnih i sličnih proizvoda, kao i izrada predmeta od različitih materijala  Poslovi s nekretninama  Informatičke i komunikacijske djelatnosti  Naučne i administrativne djelatnosti   Neke djelatnosti iz umjetnosti i zabave Neke usluge popravki i servisa

DOMAĆA RADINOST

  Samostalno ili uz pomoć članova domaćinstva Izrada i dorada predmeta u domaćinstvu kod kojih preovladava ručni rad  Djelatnosti poljoprivrede i šumarstva  Prerađivačke djelatnosti  Razne uslužne djelatnosti (popravke)   Postoji zvanična lista ovih zanimanja Ne treba poslovna prostorija

SEZONSKI OBRT

    Djelatnosti koje se ne obavljaju tokom cijele godine ...ali i ne duže od devet mjeseci godišnje Postoji lista ovih djelatnosti:     Poljoprivreda i šumarstvo Razne prerađivačke djelatnosti Građevinarstvo Razne uslužne djelatnosti Prednost: obaveze se plaćaju samo za taj period

STARI I TRADICIONALNI OBRTI

     Obrti za koje su potrebne zanatske vještine ...a obavljaju se pretežno ručnim radom “Uredba o zaštiti tradicionalnih i starih obrta” Imaju posebne uslove o spremi/zvanju Ovakav status donosi određene pogodnosti:  Paušalno plaćanje poreza na dohodak  Manji doprinosi  Oslobođeni su fiskalizacije

ZAJEDNIČKI OBRT

      Jednu djelatnost može osnovati više pojedinaca Osnivačkim ugovorom se precizira odnos između ortaka, a isti se dostavlja nadležnom organu Jedan od ortaka je “nosilac” djelatnosti Svako je za sebe obveznik poreza i doprinosa ...ali je jedna djelatnost čiji rezultat dijele Makar jedan mora ispunjavati propisane uslove  ako je riječ o djelatnosti koja to zahtijeva

POSTUPAK OSNIVANJA

 Prvi korak je odlazak u općinu  Koju općinu?

  Oni će nam reći šta nam sve treba      Popunjena izjava Dokazi o ispunjavanju općih uslova Dokazi o ispunjavnaju posebnih uslova (ako treba) Izjava o ispunjenosti tehničkih uslova Uplaćena taksa Sve traje 15-20 dana i košta oko 250-300 KM

FIRMA OBRTA

     Moramo odabrati jedinstven naziv Firma sadrži naziv djelatnosti, ime i prezime vlasnika, sjedište, a može i neke dodatne oznake Važe ista pravila kao i za preduzeća Mora biti vidno istaknuta Za “istaknutu firmu” se plaća općinska taksa

FINALNI KORACI OSNIVANJA

        Općina odgovara u roku od 15 dana Općina nas može odbiti ili izdati rješenje o odobrenju Za neke djelatnosti odobrenje nadležnog organa Općina nas upisuje u registar Moramo započeti s radom u roku od 30 dana Otvaranje računa u banci Prijava u Statistici, Poreznoj upravi i (možda) UIO Plaćanje takse na istaknutu firmu

NEKE OBAVEZE OBRTA

       Poštivanje istaknutog radnog vremena Rad u skladu sa dobrim poslovnim običajima Dostupnost cjenovnika i pridržavanje cijena Garantirati kvalitet i otkloniti nedostatke  Zakon o zaštiti potrošača !!!

Fiskalizacija i izdavanje računa klijentima Voditi propisane mjere zaštite na radu, čovjekove okoline, zaštite od buke i sl.

Uredno vođenje propisanih evidencija

POLJOPRIVREDNA DJELATNOST

   

Zakon o poljoprivredi

Poljoprivredna djelatnost se može obavljati kao komercijalna i nekomercijalna Nekomercijalna je samo za vlastite potrebe  Upisuje se u poseban registar, ali se ne plaća ništa Komercijalna podrazumijeva prodaju viškova kao:  Porodično poljoprivredno gazdinstvo  Društvo  Poljoprivredna zadruga

POLJOPRIVREDNO GAZDINSTVO

   

Zakon o obrtu i srodnim djelatnostima

Ne zahtijeva posebnu stručnu spremu Može se raditi samostalno ili sa zaposlenicima Registracija u nadležnoj općini  Trajno ili sezonski  Upis u odgovarajuće registre nakon osnivanja  Registri poljoprivrednih gazdinstava, klijenata, trajnih nasada, proizvođača sjemena, duhana...

TRGOVAČKE RADNJE

    Kupovina robe radi daljnje prodaje

Zakon o unutrašnjoj trgovini !!!

Fizičko lice može osnovati trgovačku radnju  Može osnovati samo jednu radnju  Samo preduzeća mogu imati lanac prodavnice Može obavljati samo trgovinu na malo  Trgovinu na veliko mogu obavljati samo preduzeća

OSNIVANJE TRGOVAČKE RADNJE

  U općini, uz ispunjavanje općih uslova kao obrt Dodatni uslovi koje nemaju obrti:  III stepen stručne spreme (tj. trogodišnja srednja škola)  Osnivač mora biti nezaposlen i ne smije imati drugu radnju  Mora imati vlastiti prostor ili zakupljen prostor    Općina izdaje rješenje ili odbija osnivanje Moramo započeti s radom u roku od tri mjeseca Inspekcije će naknadno provjeriti ispunjenost uslova

PRIVREMENA OBUSTAVA

       Moguća je za samo obrtničke i srodne djelatnosti Vlasnik podnosi zahtjev nadležnom organu Maksimalna pauza je jedna godina U slučajevima bolesti i više sile može do tri godine  Do tri godine može i za porodiljsko odsustvo Prijava o početku najkasnije sedam dana po isteku Ovo nije moguće kod drugih vrsta samostalaca Ovo nije moguće kod preduzeća

PLAĆANJE POREZA SAMOSTALACA

       Porez na dohodak (10%) Sličan princip kao kod preduzeća Prihodi – rashodi = dohodak x 10% Razlika: prihod je samo ono što je naplaćeno, rashod je samo ono što je plaćeno Sve mora biti dokumentovano, pogotovo rashodi Vlasnik podnosi godišnju poreznu prijavu Poljoprivrednici mogu imati poseban status

PLAĆANJE POREZA SAMOSTALACA

   Porez se za prvu godinu plaća po njenom isteku Za svaku narednu se plaća mjesečno Međutim, vlasnik mora podnijeti godišnju prijavu  Obrazac GPD-1051  Tu se zajedno upisuju:  Dohodak od samostalne djelatnosti  Dohodak od plata (ako smo imali poslodavca)  Dohodak od iznajmljivanja imovine

KNJIGE SAMOSTALACA

  Knjige koje moramo imati:  Knjiga prihoda i rashoda  Knjiga prometa  Popisna lista dugotrajne imovine  Evidencija potraživanja i obaveza Rashodi se priznaju samo ako su:  plaćeni  dokumentovani  povezani sa djelatnošću

RASHODI KOJI SE NE PRIZNAJU

       Rashodi koji nisu u vezi sa sticanjem dohotka Rashodi za koje ne postoji dokumentacija Plaćeni porez na dohodak u FBiH Novčane kazne i zatezne kamate na javne prihode Rashodi u odnosima s povezanim licima, a koji prelaze tržišnu vrijednost dobara ili usluga Gubitak od prodaje ili prenošenja bilo koje imovine u odnosima s povezanim licima Donacije političkim strankama

RASHODI KOJI SE NE PRIZNAJU

   

Djelimično priznavanje:

Oglašavanje - do 3% od godišnjih prihoda Reprezentacija - do 1% Sponzorstvo u svrhu podrške naučnih, zabavnih i sportskih aktivnosti unutar FBiH - do 1% Donacije date u robi, predmetima ili novcu u kulturne, obrazovne, naučne, zdravstvene, humanitarne, sportske i vjerske svrhe - do 0,5%

ZADATAK

Ukupni prihodi:

55.000 KM

Rashodi

DOHODAK

•Nabavka bez računa:

:

1.000 KM •Zakupnina: •Doprinosi:

55.000

•Oglašavanje:

=

800 KM •Reprezentacija: 1.200 KM 4.600 KM

+ 4.250

•Takse i naknade: 600 KM 400 KM

12.650

•Plaćeni lični troškovi: 2.000 KM •Amortizacija opreme: 800 KM Ukupni rashodi: 46.600 KM Rashodi koji se ne mogu odbiti: 4.250 KM

KORACI U RAČUNANJU

  Računanje dohotka od samostalne djelatnosti Popunjavanje godišnje porezne prijave (GPD 1051): 1. ukupan dohodak nas kao fizičkih lica 2. lični odbitak 3. osnovica za obračun poreza (1 – 2) 4. porez na dohodak (10% od 3) 5. ono što je već uplaćeno tokom godine 6. konačna obaveza ili pravo na povrat (4 – 5)

LIČNI ODBITAK

     Umanjuje iznos poreza koji moramo platiti Možda ga i potpuno “poništava” Preduslov je da imamo

poreznu karticu

Osnovni odbitak je 3.600 KM (koeficijent = 1)     Moguće povećanje koeficijenta: Izdržavani bračni drug i prvo izdržavano dijete = 0,5 Drugo izdržavano dijete = 0,7 Treće i svako naredno dijete = 0,9 Ostali članovi i invaliditet = 0,3

LIČNI ODBITAK - PRIMJER

     Fizičko lice ima samostalnu djelatnost Njegova supruga je nezaposlena Dvoje djece, s tim da je starije student i prima stipendiju od 200 KM S njim u domaćinstvu živi i punica koja je penzioner Koliki je lični odbitak vlasnika radnje?

9.720 KM

(3.600 + 1.800 + 1.800 + 2.520)

PRIMJER OBRAČUNA

     Samostalna djelatnost: 4.500 KM Nesamostalna djelatnost: 10.200 KM Iznajmljivanje imovine: 3.600 KM Uplaćeni porez: 300 + 660 + 250 Lični odbitak: 5.400 KM (koeficijent 1,5) • Dohodak: 18.300 KM • Osnovica: 18.300 – 5.400 = 12.900

• Obaveza za porez: 1.290 – 300 – 660 – 250 • Obaveza za doplatu: 80 KM

MJESEČNA AKONTACIJA

    Utvrđuje se na osnovu prošlogodišnjeg rezultata  Godišnji dohodak / broj mjeseci (najčešće 12) x 10% Plaća se do 15. u mjesecu Odbitak ne umanjuje akontaciju Primjer:  Osnovani u junu, dohodak 4.000 KM  Čitava godina, dohodak 12.000 KM  Čitava godina, gubitak 2.000 KM

PAUŠALCI

     Posebna kategorija poreznih obveznika Ne moraju se voditi nikakve knjige Doprinosi su manji, a porez u fiksnom iznosu Taj status mogu imati samo neke djelatnosti:  Stari i tradicionalni zanati s max dva zaposlenika  Kućna radinost  Samostalni prevoznici  Poljoprivrednici Uslov je da nisu PDV obveznici

PAUŠALCI

  Potrebno je podnijeti zahtjev Poreznoj upravi FBiH Fiksna mjesečna obaveza za porez:  80 KM – oni koji samostalno obavljaju prevoz tereta s jedinim vozilom čija nosivost nije veća od 8 tona  70 KM – oni koji od Porezne uprave dobiju rješenje da su paušalci, a nemaju dodatne zaposlenike  50 KM – oni koji obavljaju samostalni prevoz putnika sa samo jednim vozilom  30 KM – stari i tradicionalni zanati

PLAĆANJE DOPRINOSA

    Obaveza svih vlasnika samostalnih djelatnosti Za sebe i za zaposlenike (ako ih imaju)    Postoje tri doprinosa: Za penziono-invalidsko osiguranje (23%) Za zdravstveno osiguranje (16,5%) Za osiguranje od nezaposlenosti (2%)   Mjesečni doprinosi su ukupno 41,5%: Za vlasnika od propisanog iznosa Za zaposlenika od njegove bruto plate

PLAĆANJE DOPRINOSA

  

Osnovice vlasnika za 2014. godinu

 1.399 KM za slobodna zanimanja  827 KM za obrt, srodne djelatnosti, trgovinu i ugostitelje  700 KM za iste obrtnike koji imaju status paušalca  445 KM za samostalne poljoprivrednike  318 KM za stare i tradicionalne zanate, poljoprivrednike i samostalne taxi prevoznike u statusu paušalca Svake godine se objavljuju novi iznosi Plaćaju se i prijavljuju do 10. u mjesecu

ZAPOSLENICI

  Mogu li obrtnici imati zaposlenike?

Zaposlenici moraju imati ugovor o radu  U skladu sa Zakonom o radu  Neka od prava koja zaposlenici imaju:  Godišnji odmor, topli obrok, naknada za prevoz, regres, dnevnice za službena putovanja, otpremnina...  Moraju biti prijavljeni u Jedinstveni sistem

ZAPOSLENICI

  Jedno od prava je i pravo na platu Način ugovaranja plate slobodan  Bruto plata, neto plata, iznos za isplatu  Bitno je da poslodavac plati sve obaveze:  Porez na dohodak, doprinosi, opća vodna naknada, naknada za zaštitu od nesreća  Poslodavac vodi evidencije i podnosi prijave

UKUPNI TROŠKOVI PLATE

 Da bi zaposlenik koji ima koeficijent ličnog odbitka 1 na račun primio 750 KM, njegov poslodavac će imati troškove od 1,288,66 KM:   Iznos plate: 750 KM Doprinosi: 481,16 KM   Porez na dohodak: 50 KM Opća vodna naknada: 3,75 KM  Posebna naknada za zaštitu od nesreće: 3,75 KM

OBRAČUN PLATE

     Bruto plata ≠ ukupni troškovi poslodavca Bruto plata = neto plata + doprinosi iz plate (31%) Neto plata = iznos za isplatu + porez na dohodak Posebno idu doprinosi na platu (10,5%) Utjecaj ličnog odbitka na platu i troškove  Šta ako je ugovorena bruto plata?

 Šta ako je ugovorena neto plata?

 Šta ako je ugovoren iznos za isplatu?

OBRAČUN PLATE - PRIMJER

1. Bruto plata:

1.159,42

2. Doprinosi iz plate (31% od 1):

359,42

 PIO: 197,10 , ZO: 144,93 , OON: 17,39 3. Lični odbitak:

300

4. Osnovica za porez na dohodak (1 – 2 – 3):

500

5. Porez na dohodak (10% od 4):

50

6. Iznos za isplatu (1 – 2 – 5):

750

7. Doprinosi na platu (10,5% od 1):

121,74

 PIO: 69,57 , ZO: 46,38 , OON: 5,80 8. OVN i PNZN (po 0,5% od 6):

2 x 3,75

MINIMALNA PLATA

    Definisana u propisima Bruto satnica 2,97 KM x broj radnih sati Nije svaki mjesec isti:  21 radni dan > 168 sati > 498,96 KM  22 radna dana > 176 sati > 522,72 KM  23 radna dana > 184 sata > 546,48 KM Troškovi poslodavca su od 555 do 608 KM

POREZ NA DODANU VRIJEDNOST

       To je porez koji ne zavisi od prihoda PDV je porez na promet Nisu svi obveznici PDV-a dobara i usluga Obveznici mogu biti i fizička i pravna lica Prag za obaveznu registraciju je 50.000 KM  Prometa, ne nužno i prihoda Moguće je i dobrovoljno ući u sistem PDV-a Zašto bi neko dobrovoljno bio obveznik plaćanja?

PDV I POLJOPRIVREDNICI

  Poseban status poljoprivrednika Obveznici PDV-a su ako:  Imaju preko 50.000 oporezivog prometa godišnje  Imaju manje, ali se dobrovoljno prijave  Imaju preko 15.000 KM katastarskog prihoda  Toga skoro da i nema u praksi  Paušalna naknada za PDV (5% na promet)  Za promet obveznicima PDV-a, uz odobrenje UINO

PDV PRAVILA

      PDV se plaća mjesečno državi PDV za obveznika nije trošak, već je neutralan Dodaje se na cijenu pa teret poreza pada na kupca PDV kod nabavki se koristi kao odbitna stavka Mjesečna obaveza = “izlazni” PDV – “ulazni” PDV Nije svaki “ulazni” porez prihvatljiv kao umanjenje  Samo onaj koji je u funkciji stvaranja izlaznog

PDV PRAVILA

 Za lica koja nisu PDV obveznici:  Nema vođenja evidencija i obračuna poreza  Međutim, za njih su nabavke od obveznika skuplje  Oni ne mogu odbiti ulazni PDV  Samo ga plate dobavljaču i to je to

FISKALIZACIJA

     Obveznici fiskalizacije su svi oni koji su registrovani za promet dobara i usluga To su i preduzeća i samostalne djelatnosti Zakon o fiskalnim sistemima propisao izuzetke Izuzetaka je vrlo malo Ključno: ne možemo početi s radom dok ne budemo mogli izdavati fiskalne račune

POSTUPAK FISKALIZACIJE

         Izbor jednog od odobrenih fiskalnih sistema Izbor ovlaštenog servisa Zaključivanje potrebnih ugovora Popunjavanje obrasca ZIF PU FBiH vrši obradu ZIF-a i plombira uređaj Serviser postavlja fiskalni uređaj na našem prodajnom mjestu (tzv. inicijalna fiskalizacija) Upoznavanje sa sistemom Unošenje baze artikala Početak evidentiranja prometa

RAD SA FISKALNIM SISTEMOM

   Evidentira se promet, a ne prihod  Nije važno da li nam je kupac platio Obavezno izdavanje fiskalnih računa kupcima   Za svaki pojedinačni promet Nije dužan platiti ako ne dobije fiskalni račun Ako fiskalni uređaj privremeno ne radi, moramo praviti pisane fiskalne račune  I zovnuti servisera da što prije otkloni problem