Transcript 31.12.2016 e credito iva: la compensazione, una

Domenica,08Gennaio2017-Direttore:AntonioGigliotti
FISCO
30DICEMBRE2016
31.12.2016ECREDITOIVA:LACOMPENSAZIONE,UNA
SCELTAPOSSIBILEMACONATTENZIONE
Premessa-Abbiamogiàvistoinprecedentiinterventi,come
siapossibileprocedereallarichiestadirimborsodelcredito
IVAal31.12.2016.
Vi è da dire tuttavia, che, in caso in cui il contribuente non
intenda procedere con la richiesta di rimborso, ma voglia
comunquefruiredelcreditodisponibile,potràfarlotransitare
in compensazione, cioè utilizzarlo per le somme a debito di
imposte, tasse e contributi vari (c.d. compensazione
orizzontale).
Tutto ciò con alcuni accorgimenti e controlli preventivi.
Vediamoquali.
Come “richiedere” con la compensazione orizzontale – E’
importante sottolineare, in tale sede, che, se nel caso di
rimborsoilcontribuenteètenuto,previaverificadeirequisitidi
accesso e la idonea prestazione di garanzie ove necessarie, a indicare nella dichiarazione annuale IVA (in
scadenza il 28.02.2017) quanta parte intende chiedere a rimborso, nel caso di scelta della compensazione
orizzontale,nonènecessarioindicarel’entitàdellascelta.E’infattiunicoilrigodelladichiarazioneIVAdoveindicare
indistintamente l’ammontare dell’IVA che si intende portare in detrazione nell’anno successivo 2017
(compensazione verticale IVA con IVA, quindi nelle liquidazioni) e l’ammontare della quota parte che si intende
compensareorizzontalmente.
Diciamochesesisceglielaviadel“nonrimborso”,èimportantenoncompilareilrigodelrimborso.
Come “ottenere” la compensazione orizzontale – La compensazione orizzontale consiste, come detto, nel “far
passare” da F24 l’eccedenza del credito IVA maturata a 31.12.2016, ciò liberamente senza l’obbligo di avere
requisiti particolari, come nel caso del rimborso, da parte del contribuente,MA fatti salvi alcuni accorgimenti, il
primodeiqualièquellodideciderequantapartedelcreditocompensareimmediatamenteallaprimascadenzadi
gennaio.
Lacompensazioneorizzontaleinfattièsoggettaaregoleparticolari.
Sono previsti obblighi diversi in funzione di quanta parte del credito maturato al 31.12 si intenda utilizzare in
compensazioneorizzontalenell’annosuccessivo,infatti:
-Percompensazioniinferioriougualia5.000,00euro-nonsonoprevistiobblighidarispettareperprocederealla
compensazione;
-Percompensazionicompresefra5.000,00e15.000euro–
lacompensazionepuòessereeffettuatasoloapartiredalgiorno16delmesesuccessivoaquellodi
presentazionedelladichiarazioneannualeIVArelativaall’anno2016(quindiricorrendoiltermineultimodi
presentazionedelladichiarazioneilgiorno28.02.2016,unacompensazionechesuperalasogliaminimadi
euro5.000potràessereconsideratacorrettasoloseeffettuataindata16.03.2016eoltre);
ilmodelloF24,relativoallacompensazione,deveesserepresentatoesclusivamenteinformatelematica
(EntrateloFiscoonline,asecondachecisiavvalgadiunintermediarioabilitatooilcontribuenteproceda
personalmente,purchèabilitatoaFiscoonline)
-Percompensazionisuperioria15.000euro
lacompensazionepuòessereeffettuatasoloapartiredalgiorno16delmesesuccessivoaquellodi
presentazionedelladichiarazioneannualeIVArelativaall’anno20168equindiidemcomesopra);
ilmodelloF24,relativoallacompensazione,deveesserepresentatoesclusivamenteinformatelematica
(EntrateloFiscoonline,asecondachecisiavvalgadiunintermediarioabilitatooilcontribuenteproceda
personalmente,purchèabilitatoaFiscoonline),
inaggiunta,ènecessariochealladichiarazioneannualeIVAvenganoappostiinalternativailvistodiconformità
olasottoscrizionedapartedell’organoincaricatodieffettuareilcontrollocontabile.
Attenzioneallimitedieuro700.000!!-Durantetuttol’arcodell’annoincuiilcreditoèindirizzatoincompensazione,
quindiintuttol’arcodel2017,èmoltoimportanteteneremonitoratiiseguentiparametri:
- Verificare il limite massimo di compensazione orizzontale pari ad euro 700.000. Ciò significa che i contribuenti
dovrannoverificaredinonsuperare,relativamenteagliimportiacredito,lasogliadieuro700.000eciò:
Indipendentementedall’annodiformazionedeitributiacredito,
Indipendentementedaisingolitributiutilizzatiacredito,ilchesignificacheillimitemassimodieuro700.000è
cumulativopertuttiitributiacreditoutilizzatienonpersingolotributo.
-Verificarelaricorrenzadiiscrizioniaruoloperimpostedovuteall’agenziadelleentrate,oltreadoneriaccessori,
sanzioniedinteressi,perunvaloresuperiorea1.500,00euro,nonchéscaduti(questaèinfattiunacausaostativa
allacompensazione),
-Verificarelostatusdisocietàdicomodoosoggettononoperativosecondoladisciplinainvigore,poichéindetti
casinonèpossibileprocedereacompensazionenètantomenoarimborso.
Ma devo decidere oggi? - La decisione di quanto compensare non deve essere preventiva ed irreversibile,
solamente,PRIMAdieffettuarelacompensazionechefascattareilcontribuentenellasogliacompresafrai5.000
ed i 15.000 euro sarà necessario avere presentato la dichiarazione IVA, poiché il sistema atto a recepire i
versamentideicontribuentieffettuailcontrollodellapresenzadiunapreventivadichiarazioneannualeIVA,controllo
cheincasodisuperamentodellasogliadieuro15.000siestendeancheallaverificadellapresenzadelvistodi
conformitàsulladichiarazionemedesima.
Diseguitouna,speriamo,utiletabellapraticapercomprenderelevariecaratteristichedellacompensazione.
AUTORE:MATILDEFIAMMELLI
CATEGORIE:VERSAMENTI>INCOMPENSAZIONE
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