Transcript Document 9651714

Matakuliah
Tahun
: F0622 - Pengantar Hukum Pajak
: 2009
Asas dan Teori Pajak
Pertemuan 3
Learning Outcomes:
Pada akhir pertemuan ini, mahasiswa diharapkan
akan mampu:
mengidentifikasikan asas, teori pembenaran
pemungutan pajak oleh negara dan syaratsyarat pembuatan UU Pajak. (C1)
Bina Nusantara University
3
Outline Materi
•
•
•
•
Pengertian
Asas-asas Pemungutan Pajak
Teori-teori pembenaran pemungutan pajak
Syarat-syarat pembuatan UU Pajak
Bina Nusantara University
4
Pengertian Asas Pajak
• Asas Pajak merupakan suatu hal yang hakiki dalam
pengenaan/ pemungutan pajak di suatu negara,
sehingga terhindar dari hal-hal yang dapat
merugikan masyarakat dan negara (misalnya
pengenaan pajak sewenang-wenang, menimbulkan
perlawanan atau bahkan tindakan anarkis seperti
Revolusi Perancis).
• Asas ini juga sebagai rel/pedoman dalam
pembuatan peraturan (UU) perpajakan.
Bina Nusantara University
5
Pengertian Asas Pajak
• Setiap pengenaan/pemungutan pajak harus
memperhatikan 2 aspek :
1.Keadilan (justice).
2.Kepastian hukum (certainty).
Bina Nusantara University
6
Asas-asas pemungutan Pajak
Adam Smith
The Four Cannons atau The Four Maxims
Equality (tidak boleh ada
diskriminasi pengenaan
pajak terhadap Wajib Pajak
yang memiliki keadaan yang
sama).
Certainty (harus jelas dasar
hukum pengenaan pajak,
juga penentuan subjek
pajak, objek pajak, tarif, dan
lainnya).
Convenience of payment
(pajak hendaknya dipungut
pada waktu/saat yang paling
baik bagi wajib pajak).
Economic of collections
(pemungutan pajak
dilakukan sehemat
mungkin).
Bina Nusantara University
7
Teori-teori Pembenaran Pemungutan Pajak
oleh Negara
Teori Asuransi : sehubungan dengan perlindungan yang diberikan oleh
Pemerintah, pembayaran pajak dipersamakan dengan premi dalam
asuransi
Teori Kepentingan : bahwa pemerintah berkepentingan harta benda
masyarakatnya, sehingga biaya yg dikeluarkan pemerintah dibebankan
kepada masyarakat.
Teori Daya Pikul : bahwa pembayaran pajak didasarkan atas daya pikul
yang dimiliki masyarakat (adanya PTKP).
Teori Daya Beli : berhubungan dengan kemampuan masyarakat dalam
bertransaksi.
Teori Bakti : dengan adanya kesepakatan masyarakat membentuk negara,
Bina Nusantara
University
maka
masyarakat
memberikan bakti-nya kepada negara agar negara dapat
8
berjalan dengan baik.
Syarat-syarat Pembuatan UU Pajak
• Syarat Keadilan
– Keadilan Horizontal
– Keadilan Vertikal
• Syarat Yuridis
• Syarat Ekonomis
• Syarat Finansial
Bina Nusantara University
9