Kewajiban-Perpajakan.ppt 483KB Apr 15 2011 03:27:00 AM
Download
Report
Transcript Kewajiban-Perpajakan.ppt 483KB Apr 15 2011 03:27:00 AM
JENIS-JENIS PAJAK
PAJAK PUSAT
• Pajak Penghasilan
• Pajak Pertambahan Nilai & PPn BM
• Bea Meterai
• Pajak Bumi dan Bangunan
• Bea Perolehan Hak atas Tanah dan
Bangunan
PAJAK
DATI I
Bea Balik Nama
Pajak Kendaraan
PAJAK DAERAH
PAJAK
DATI
II
Pajak Hotel & Restoran
Pajak Hiburan
Pajak Radio
PPh 21
..???..
PPh
PPh
22
22
PPh 23
PAJAK
PENGHASILAN
PPh 24
PPh 25
PPh 26
PPh Final
AGAR KEWAJIBAN PAJAK
BISA DILAKUKAN …
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
PENGUSAHA KENA PAJAK
NPWP /
PKP
•
•
•
FUNGSI
tanda pengenal diri atau identitas WP;
dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan;
ketertiban pembayaran pajak & pengawasan administrasi perpajakan.
(juga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi tertentu)
KEWAJIBAN NPWP BADAN
Sekumpulan orang dan/atau modal yang
merupakan kesatuan baik yang
melakukan usaha atau tidak:
1. Badan Hukum (ada pengesahan notaris)
PT, CV, Koperasi, Yayasan,
Kongsi, Parpol, Ormas, dll.
2. Badan lainnya (tanpa ada pengesahan)
bentuk kerjasama 2 atau lebih
orang untuk membuat usaha/kegiatan
Kewajiban NPWP
Orang Pribadi ???
SUMBER PENGHASILAN
• USAHA : sablon, salon, ternak, kontraktor, dll.
• PEKERJAAN BEBAS (penghasilan dari keahlian
khusus yang tidak terikat hub. kerja): dokter,
akuntan, notaris, pengacara, arsitek, dll.
• PEKERJAAN : karyawan, buruh
• LAINNYA (BARANG MODAL DAN
KEGIATAN): sewa, bunga, deviden, hadiah,
royalti
KEWAJIBAN NPWP ORANG PRIBADI
ORANG PRIBADI
MENJALANKAN
USAHA/PEKERJAAN BEBAS
TIDAK MELIHAT
UNTUNG / RUGI
WAJIB
ORANG PRIBADI
TIDAK MENJALANKAN
USAHA/PEKERJAAN BEBAS
PENGHASILAN
MELEBIHI
PTKP
PENGHASILAN
TAK MELEBIHI
PTKP
TIDAK WAJIB
PTKP
(penghasilan tidak kena pajak)
Uraian
• WP sendiri
• Status Kawin
• Istri penghasilan digabung
(istri bekerja)
• Tanggungan (max. 3 orang), @
setahun
sebulan
15.840.000
1.320.000
1.320.000
100.000
12.000.000
1.200.000
1.000.000
100.000
DIMANA MENDAFTAR ???
ORANG PRIBADI
BADAN
KPP yang mewilayahi:
KPP yang mewilayahi:
TEMPAT TINGGAL/
DOMISILI sesuai KTP
TEMPAT
KEDUDUKAN/
PENDIRIAN
TEMPAT USAHA
TEMPAT USAHA/
CABANG
CONTOH KEPEMILIKAN NPWP
WAJIB PAJAK BADAN
PT Matahari Putra Prima, sebuah usaha retail kebutuhan sehari-hari,
didirikan dan berkedudukan di Jln. Petai 12, Menteng. Ia memiliki cabang
di 100 kota di seluruh Indonesia. Di Yogyakarta, ia memiliki cabang di Jl.
Gejayan 100, Sleman, Jl. Wonosari KM 2 Gunungkidul, dan di Jl.
Malioboro 10, Yogyakarta.
NPWP PUSAT : 01.234.567.8-025.000
NPWP SLEMAN : 01.234.567.8-542.001
NPWP G.KIDUL : 01.234.567.8-542.002
NPWP YOGYA : 01.234.567.8-541.001
CONTOH KEPEMILIKAN NPWP
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
Tn. Hendro Kartiko memiliki usaha pembuatan bola sepak. Ia
tinggal di Ngaglik, Sleman. Selain di rumahnya, produksi
bola juga dilakukan di Banguntirto, Bantul. Untuk pemasaran
ia memiliki outlet di Mall Pondok Cabe Jakarta..
NPWP PUSAT : 08.123.456.7-542.000
NPWP BANTUL : 08.123.456.7-541.001
NPWP P.CABE : 08.123.456.7-035.001
CONTOH KEPEMILIKAN NPWP
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
Tn. Kurniawan memiliki usaha pembuatan kaos bola sepak.
Ia tinggal di Ngaglik, Sleman. Produksi hanya dilakukan di
rumahnya. Istrinya, Ny. Eni bekerja sebagai karyawan BCA
di Jl. Mangkubumi, Ngayogjokarto…
NPWP SUAMI : 08.123.456.7-542.000
NPWP ISTRI : 08.123.456.7-542.001
Konsekuensi
Kepemilikan NPWP
1 Januari 2009
NPWP
terdaftar
Seluruh kewajiban
Pajak harus
dipenuhi
Kewajiban kepada diri sendiri:
• menghitung
• menyetor
• melaporkan
Kewajiban kepada pihak lain:
• menghitung
• memotong
• menyetor
• melaporkan
KEWAJIBAN KEPADA
DIRI SENDIRI
•
•
•
•
PPh Pasal 25 : Pembayaran pajak atas
penghasilan yang diterima/diperoleh –
dibayar setiap bulan
PPh Pasal 29 : idem – dibayar pada akhir
tahun jika ada kekurangan pajak
PPh Pasal 4 ayat (2) : Pembayaran pajak atas
transaksi tertentu yang ditetapkan tersendiri
sesuai UU, seperti Pengalihan
Tanah/Bangunan
Pembayaran Fiskal Luar Negeri setiap
bertolak ke LN
KEWAJIBAN KEPADA
PIHAK LAIN
•
•
•
•
•
PPh Pasal 21 : pajak atas penghasilan yang diperoleh
pihak lain (OP) atas pekerjaan, jasa, jabatan,
kegiatan yang dilakukan – setiap bulan
PPh Pasal 22 : pajak yang dipungut oleh bendahara
pemerintah dan badan tertentu sesuai UU atas
transaksi yang dilakukan
PPh Pasal 23: pajak atas penghasilan berupa deviden,
bunga, royalty, sewa, jasa & imbalan tertentu yang
diterima Subyek Pajak Dlm Negeri
PPh Pasal 4 ayat (2) : pajak atas transaksi tertentu
yang ditetapkan tersendiri sesuai UU
PPh Pasal 26 : pajak atas penghasilan spt obyek PPh
23 dan penghasilan lain sesuai UU yang diterima oleh
Subyek Pajak LN.
KEWAJIBAN APALAGI
SELAIN NPWP ???
WP OP
Usaha/Pek.Bebas
BADAN
Melakukan penyerahan BARANG / JASA
KENA PAJAK melebihi Rp 600 juta
dalam satu tahun buku
Pengusaha
Kena Pajak
KONSEKUENSI PKP
• Menghitung PPN yang terutang dari setiap
penyerahan barang/jasa kena pajak
• Memperhitungkan PPN yang telah dibayar
waktu pembelian dengan PPN yang
dipungut dari penyerahan/penjualan.
• Membayar kekurangan PPN
• Melaporkan dalam SPT Masa PPN
PENGHAPUSAN NPWP
• WP OP meninggal tanpa warisan WANITA KAWIN
tidak dengan perjanjian pisah harta & penghasilan
(setelah kawin NPWP: x.001)
• WARISAN yg belum terbagi dalam kedudukan sebagai
Subyek Pajak sudah selesai terbagi secara hukum
• WP BADAN dibubarkan secara resmi
• BUT karena sesuatu hal kehilangan statusnya sebagai
bentuk usaha tetap
• WP OP lainnya yang tidak lagi memenuhi syarat sebagai
Wajib Pajak.
NPWP: 08.111.222.3-541.000
NPWP: 08.111.222.3-541.000
NPWP: 08.111.222.3-541.000
JENIS PAJAK
MEMOTONG
MENYETOR
PPh 21/26
Saat pembayaran atau Tgl 10 bln berikut
akhir bulan terutang
Tgl 20 bln berikut
PPh 22 Bendaharawan Pemerintah
Saat pembayaran
Tgl 14 bln berikut
PPh 23/26
Saat pembayaran atau Tgl 10 bln berikut
akhir bulan terutang
Tgl 20 bln berikut
PPh pasal 4 ayat (2)
Saat pembayaran atau Tgl 10 bln berikut
akhir bulan terutang
Tgl 20 bln berikut
PPh 25
--
Tgl 15 bln berikut
Tgl 20 bln berikut
PPN
--
Tgl 15 bln berikut
Tgl 20 bln berikut
Tgl pembayaran
MELAPOR
TERIMAKASIH
ATAS PERHATIANNYA