Transcript Pensioenen
Ontbijtlezing 18 maart 2015
Alles over uw pensioen
Gijs van Stiphout en Carla de Backer
Programma
- Wat is pensioen? - AOW - Overzicht fiscaal gefaciliteerde voorzieningen - Pensioenwijzigingen afgelopen jaren - Nettopensioen en –lijfrente - Wijzigingen waarderingsmethoden - Eigen beheer pensioen - Pensioen DGA en echtscheiding Pensioen DGA en ‘onzuivere’ handelingen - Pensioen DGA en overlijden - Het omslagstelsel / de pensioenfondsen in Nederland - Wat kunt u doen om uw pensioen goed te regelen? 25-3-2015 1
Wat is pensioen?
…volgens u?
25-3-2015
Wat is pensioen?
- AOW - Pensioen bij werkgever (loonbelasting) - Lijfrente of banksparen (inkomstenbelasting) - Spaarrekening - Overig vermogen - Aflossen hypotheekschuld - Doorwerken?
-
SPAREN
… maar ook risicopensioen!
2
AOW: 1
e
pijler
Verhoging AOW-leeftijd
2019 66 jaar 2023 Vanaf 2024 67 jaar afhankelijk van levensverwachting
Wetsvoorstel
2018 66 jaar 2021 Vanaf 2022 67 jaar afhankelijk van levensverwachting
Fiscaal gefaciliteerde voorzieningen
- Pensioen - Lijfrente of banksparen - FOR (fiscale oudedagsreserve) - Netto pensioen- of lijfrentesparen - Levensloop 25-3-2015 3
Fiscaal gefaciliteerde voorzieningen
-
Pensioen
2 e pijler werkgever – werknemer Loonbelasting Voordeel: Uitstel belastingheffing Aftrek tegen hoog tarief (max 52%) belast tegen laag tarief (min 18,6%)
Fiscaal gefaciliteerde voorzieningen
Lijfrente of banksparen
- 3 e pijler - Ondernemers - Inkomstenbelasting - Voordeel: idem als bij pensioen 25-3-2015 4
Fiscaal gefaciliteerde voorzieningen
-
FOR (fiscale oudedagsreserve)
Soort eigen beheer pensioen voor ondernemers Reservering op papier Bij staken onderneming afrekenen fiscus of afstorten bij verzekeraar Fiscale balans - vlak voor staking Spaarrekening 100.000
Eigen vermogen FOR 100.000
25-3-2015
Fiscaal gefaciliteerde voorzieningen
-
Levensloop
Let op! Mogelijkheid tot fiscaal gunstige afkoop in 2015 Per geval bekijken! 5
Pensioenwijzigingen
2015: wederom versobering pensioenopbouw
Pré Witteveen VPL VAP Witteveen Witteveen 2015 1-6-1999 1-1-2006 1-1-2014 1-1-2015 Pensioenleeftijd
60 60 65 67 67
Opbouw % Totaal kapitaal (benadering)
2,33% 100% 2% 94% 2% 79% 1,9% 69% 1,657% 60% 8/7 AOW 10/7 AOW max. 100.000
Grondslag
Oftewel: fiscaal toegestane pensioenopbouw is inmiddels met ca. 40% versoberd .
n.b. premie voor eenzelfde pensioen is thans ten opzichte van eind vorige eeuw ruim verdubbeld door hogere levensverwachting en door de huidige historisch lage rente.
25-3-2015
Fiscaal gefaciliteerde voorzieningen
Netto pensioen of -lijfrentesparen
- Op basis van leeftijd maximum bedrag - Netto loonbedrag gaat in pensioenpot - Vrijstelling box III - Saldo niet vrij beschikbaar - Geen verplichte deelname (opting out) - Voordeel voor werknemer: box III - Nadeel werknemer: uitvoeringskosten hoog? - Voordeel voor werkgever: civielrechtelijk! (vooral m.b.t. het nabestaanderisico!) 6
Waardering pensioenvoorziening
Rekenrente Leeftijdsterugstellingen Indexatie NP voor pensioendatum
RJ uiting
duurafhankelijk prognosetafels wel/niet wel/niet
Fiscaal
4% niet niet wel
Fiscaal-Commercieel
U-rendement man: 5, vrouw: 6 jaar wel wel Indicatie verschillen Voorziening < 40 jaar Voorziening > 60 jaar 100% 100% 44% 47% 196% 143% LET OP! Vanaf 1-1-2014 niet meer toegestaan om in de jaarrekening uit te gaan van fiscale grondslagen … tenzij kleine onderneming.
Eigen beheer pensioen
- Voordelen - Niet afstorten - Geld in eigen BV te gebruiken - Lage kosten? - Vermogen blijft bij erfgenamen - Nadelen - Langlevenrisico - Blijft in risicosfeer - Risicopensioen - Inmiddels erg complex 25-3-2015 7
Casus: echtscheiding
MVA machines Beleggingen Werkkapitaal Fiscale balans 200.000
200.000
150.000
Overtollige liquiditeit 100.000
Eigen vermogen 400.000
Pensioenvoorziening 150.000
Lening bank 100.000
OP: NP:
Aanspraak
25.000 17.500
Fiscaal
125.000 25.000 ---------- 150.000
WEV
395.000 125.000 ---------- 520.000
Casus: echtscheiding
MVA machines Beleggingen Werkkapitaal Commerciële balans 200.000
200.000
150.000
Overtollige liquiditeit 100.000
Eigen vermogen 30.000
Pensioenvoorziening 520.000
Lening bank 100.000
OP: NP:
Aanspraak
25.000 17.500
WEV
395.000 125.000 ---------- 520.000
Recht ex (WEV)
50% 100% 300.000 (benadering) 25-3-2015 8
Casus: echtscheiding
MVA machines Beleggingen Werkkapitaal Overtollige liquiditeit Commerciële balans 200.000
200.000
150.000
100.000
Eigen vermogen 30.000
Pensioenvoorziening Lening bank 520.000
100.000
WEV recht ex: 300.000, en nu? Verevening: Conversie: aanspraak op leven DGA, wel NP omzetten naar aanspraak op leven ex. Let op: nabestaandenpensioen vervalt Afstorten verplicht?
Casus: echtscheiding
Fiscale balans na afstorten MVA machines Beleggingen Werkkapitaal Overtollige liquiditeit VPB-vordering 200.000
150.000
44.500
Eigen vermogen Pensioenvoorziening Lening bank 222.000
72.500
100.000
- Beleggingen te gelde gemaakt en - 300.000 afgestort komt ten laste van het resultaat - Pensioenvoorziening herberekenen naar 72.500 = resultaat van 77.500 - VPB-bate van 20% x (300.000 -/- 77.500) = 44.500 - Eigen vermogen was 400.000
25-3-2015 9
Casus:
onzuivere handeling RC-stand Geld/beleggingen RC DGA Fiscale balans 500.000
150.000
Eigen vermogen 150.000
Pensioenvoorziening 500.000
Hoeveel kan de Belastingdienst heffen?
25-3-2015
Casus:
onzuivere handeling RC-stand Geld/beleggingen RC DGA Commerciële balans 500.000
150.000
Eigen vermogen -100.000
Pensioenvoorziening 750.000
Hoeveel kan de Belastingdienst heffen?
750.000 x 72% = 540.000 Waarschijnlijk afgerond naar beneden 500.000 10
Casus: overlijden
Geld/beleggingen Fiscale balans 750.000
Eigen vermogen 250.000
Pensioenvoorziening 500.000
Pensioengerechtigde aandeelhouder is man, weduwnaar, 2 kinderen
Hoeveel belasting is verschuldigd bij zijn overlijden, denkt u?
25-3-2015
Casus: overlijden
Geld/beleggingen Fiscale balans 750.000
Eigen vermogen 250.000
Pensioenvoorziening 500.000
Vennootschapsbelasting 500.000 x 20%/25% = Fiscale balans Geld/beleggingen 635.000
115.000
Eigen vermogen 635.000
Pensioenvoorziening 11
Casus: overlijden
Geld/beleggingen Fiscale balans 635.000
Eigen vermogen 635.000
Pensioenvoorziening Inkomstenbelasting Erfbelasting (635.000 – 18.000) x 25% = Nalatenschap: 481.000
ca. 154.000
Erfbelasting 20%*
96.000
Binnen 2 jaar na overlijden op verzoek belastingvrije dividenduitkering mogelijk
25-3-2015
Casus: overlijden
Geld/beleggingen Fiscale balans 750.000
Eigen vermogen 250.000
Pensioenvoorziening 500.000
Vennootschapsbelasting Inkomstenbelasting ca. 154.000 Erfbelasting 96.000
Totale belastinglast Geld ‘vrij beschikbaar’
115.000
365.000 385.000
Is dit te voorkomen? 12
Casus: overlijden
en aandelen naar kinderen Geld/beleggingen Fiscale balans 750.000
Eigen vermogen 250.000
Pensioenvoorziening 500.000
Hoeveel zijn de aandelen waard? Geld/beleggingen Commerciële balans 750.000
Eigen vermogen Pensioenvoorziening 750.000
25-3-2015
Casus: overlijden
en aandelen bij kinderen Geld/beleggingen Fiscale balans 750.000
Eigen vermogen 250.000
Pensioenvoorziening 500.000
Vennootschapsbelasting 500.000 x 20%/25% = Inkomstenbelasting Erfbelasting
Art 13a SW
Nalatenschap: 635.000 Erfbelasting 20% – 6,25%
ca Totale belastinglast 115.000 0 120.000 235.000
Uitstel van heffing van inkomstenbelasting
13
Toekomst pensioen in eigen beheer
Staat erg ter discussie 6 december 2013: brief Weekers naar Eerste en Tweede Kamer Soort oudedagsreserve in de BV? Fiscale waardering = commerciële waardering? …. ? Doel Wiebes: 1 januari 2016 nieuwe wet “…oplossing is geen sinecure en zal veel tijd en stuurmanskunst vergen” 25-3-2015 Het omslagstelsel / de pensioenfondsen in Nederland
Het beste pensioenstelsel ter wereld?
Het beste pensioenstelsel ter wereld (YouTube) 14
Beschikbare premie of eindloon/middelloon - Ook wel DC (defined contribution) en DB (defined benefit) genoemd - Oplossing voor huidige probleem? Wel voor werkgevers en pensioenverzekeraars Voor werknemers? Dat ligt er aan.. 25-3-2015 Wat kunt u doen om uw pensioen goed te regelen?
SPAREN
in welke vorm dan ook… Denk aan het risicopensioen!
15
Vragen?
25-3-2015 16