Transcript NBA 16 oktober 2014 Pensioenactualiteiten

NBA
16 oktober 2014
Pensioenactualiteiten
Mr. W.C. (Wim) Houtekamer AA CPL
www.houtekamer-noordzij.nl
Inhoud
• Onderdekking pensioen & stamrecht
• Waardering pensioen jaarrekening
• Pensioen & scheiding
• Tuchtrecht accountant en pensioen
• Pensioen werknemers per 1/1/2015
• Diversen
Onderdekking (1)
• Stamrecht-project fiscus gestart
• Diverse lezingen en standpunten CAP
pensioen
• Aflossing gericht op einddatum
• Pos/neg. Hypotheekverklaring niet voldoende
• Hoge rente bij weinig zekerheid
• Afkoop pensioen bij te hoge RC DGA
Onderdekking (2)
• Acties:
•
•
•
•
•
Goede overeenkomsten
Zoveel mogelijk zekerheden
Zakelijke rente
Aflossingen daadwerkelijk in gang zetten
Let op: geen formeel of feitelijk voorwerp van
zekerheid laten ontstaan
• Uitstellen/vervroegen/opbouw stoppen/afzien
• Afstempelen/niet voor verwezenlijking vatbaar
Onderdekking (3)
• Via Horizontaal Toezicht afstemmen dat geen
brieven aan relaties worden verstuurd.
• Wel daadwerkelijk aan de slag met de relaties.
• Daadwerkelijke probleemgevallen zijn niet op te
lossen en zal duidelijk met relatie moeten worden
gecommuniceerd inzake risico’s.
• Schuldsanering?
Pensioen eigen beheer:
Waardering
• Rekenrente: fiscaal 4%, RJ 271: hoogwaardige
bedrijfsobligaties (3,9%?), fiscus u-rendement + 0,5%
• Voorwaardelijke indexatie 2% voor fiscus, bij RJ 0%
• Fiscale jaarrekening maken? Of commercieel? Latenties
• Bij dividend dus nog een aparte berekening obv urendement + 0,5%.
• Software in de markt
Pensioen en scheiding
• Veelgemaakte fout 1: combinatie WVPS en kleine
pensioenen!
• Veelgemaakte fout 2: NP voor DGA ook in WVPS
geregeld en dus niet in de Pensioenwet.
• Tendens in jurisprudentie m.b.t. afstorten gaat steeds
verder, grote rol accountant.
Wtra AK 4 juli 2014
• AA-accountant ook verantwoordelijk voor risico dat
relatie ten onrechte niet is aangesloten bij een
verplicht pensioenfonds?
Wtra AK 4 juli 2014
• R.o. 4.10 De Accountantskamer acht het niet
ondenkbaar dat op een accountant die een
samenstellingsopdracht uitvoert….
• de verplichting rust de opdrachtgever/werkgever te
attenderen op de mogelijkheid dat de onderneming
verplicht is zich aan te sluiten bij een
pensioenfonds.
Pensioen werknemers 1/1/2015
• Is 1/1/2014 gecommuniceerd, instemming
verkregen en eventueel gecompenseerd?
• Komende maanden hetzelfde traject maar
meestal is impact groter dan 2014
• Compensatie loon > 100.000
• Nettopensioen/nettolijfrente
• Drama lage rente bij beschikbare
premieregeling/kapitaalverzekeringen
(pensionering en overlijden!)
Pensioen werknemers 1/1/2015
•
•
•
•
•
Let op AFM/WFT
Diploma en vergunning
Anders niet bemiddelen en adviseren
Risico zit met name in bemiddelen
Alles meer dan NAW doorgeven is
bemiddelen!
Vrijval winst
• Uitstel van pensioen of zuivere lijfrenten
• Ingaan gerichte lijfrenten
• Benutten compensabele verliezen
• Let op verschuiving binnen familie
Pre BHW
• Belast in woonland dus mooie kans buitenlands
belastingplichtigen
• Afzien van stamrechten/lijfrenten t.a.v. BV
• Schenking aan studerende kinderen
V & A 08-033
• Omzetting ingegane stamrechten (11,1g LB)
-wijzigen mag
-na 65 niet meer uitstellen
-na overlijden mag nabestaanden niet uitstellen
Hartelijk dank!
www.houtekamer-noordzij.nl