Ziektekosten 2014: wat kunt u nog aftrekken? kostenpost aftrekbaar in 2014?

premie basisverzekering premie aanvullende verzekering premie tandartsverzekering door u betaalde premie basisverzekering van uw kind door u betaalde premie aanvullende en tandartsverzekering van uw kind nee nee nee nee nee inkomensafhankelijke bijdrage zvw gecombineerde reis- en ongevallenverzekering huisapotheek voorgeschreven medicijnen inentingskosten (bijvoorbeeld i.v.m. een vakantie) nee nee nee ja ja Prescan (2) hulpmiddelen (incl. reparatiekosten): - bril en lenzen nee - wettelijke eigen bijdrage zorgverzekeringswet voor hoortoestel; - rolstoel, scootmobiel nee (sinds 2013), zie echter ook (3) nee (sinds 2014), zie echter ook (4) - kunstgebit ja - steunzolen, orthopedisch schoeisel ja - steunkousen - elleboogkruk, gipssteun, looprek, okselkruk, onderarmschaalkruk, rollator en een loophulp met drie of vier poten - alarmsysteem - overig ja nee (sinds 2013) (5) ja kosten thuiszorg nee eigen bijdrage awbz-inrichting nee (6)

verhoging 113% of 40% mogelijk? (1)

n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. ja nee ja ja n.v.t. ja ja n.v.t. nee n.v.t. n.v.t. (3) n.v.t. (4) ja n.v.t. © FiscAlert

kostenpost aftrekbaar in 2014? verhoging 113% of 40% mogelijk? (1)

aanpassing woning vervoer zieke, werkelijke kosten reiskosten ziekenbezoek extra uitgaven voor kleding en beddengoed nee (sinds 2014), zie echter ook (7) ja (8) ja (9) dieet volgens lijst 2014 ja dieet niet voorkomend in de lijst 2014 nee ja (10) kronen en bruggen implantaten extra gezinshulp plastische chirurgie dokterskosten/specialist n.v.t. (7) ja nee ja n.v.t. ja ja ja ja (12) ja (13) kronen: nee; bruggen: ja (11) ja (11) ja nee ja, maar sinds 2013 bepaalde vruchtbaarheidsbehandelingen niet (14) nee kosten paramedicus onder voorschrift en onder begeleiding van een arts kosten paramedicus niet onder voorschrift of onder begeleiding van een arts ooglaserbehandeling kraamhulp/verloskundige pedicure bij medische noodzaak alternatieve genezers bijvoorbeeld chiropractor, acupuncturist, homeopaat ja soms (15) nee nee ja (16) ja (16) fysiotherapeut behandeling dyslexie door orthopedagoog of remedial teacher kosten verblijf ziekenhuis ja (17) ja (16) ja therapeutisch sporten ja (18) aanschaf hometrainer op advies arts nee contributie kruisvereniging (niet: rode kruis) ja eigen bijdrage verschuldigd door persoonsgebonden budgethouder voor awbz-zorg nee premie natura-uitvaartverzekering nee nee nee n.v.t. n.v.t. nee nee nee nee nee nee n.v.t. n.v.t. n.v.t. n.v.t. © FiscAlert

kostenpost aftrekbaar in 2014? verhoging 113% of 40% mogelijk? (1)

bed met verstelbaar hoofd- en voeteneind fiets met trapondersteuning kosten uitvaart ouder nee nee nee n.v.t. n.v.t. n.v.t. kosten uitvaart fiscaal partner kosten uitvaart kind nee nee n.v.t. n.v.t. (1) Als uw (al dan niet gezamenlijke) drempelinkomen in 2014 niet hoger is dan 33.555 euro, mag u een groot deel van de aftrekbare specifieke zorgkosten verhogen. En wel met 113 procent als u de AOW-gerechtigde leeftijd heeft bereikt op 1 januari 2014, met 40 procent als op dat moment jonger was. Uitgaven in verband met genees- en heelkundige hulp mag u niet verhogen. Daaronder vallen de huisarts, de tandarts of een specialist, verpleging in een ziekenhuis of een andere verpleeginstelling, paramedische behandelingen door een fysiotherapeut of een chiropractor en paramedische behandelingen door (of onder begeleiding van) een arts (bijvoorbeeld: acupunctuur, revalidatie, logopedie, homeopathie). Ook de reiskosten voor ziekenbezoek komen niet voor de verhoging in aanmerking. (2) Uitgaven ter voorkoming van ziekte zijn in beginsel niet aftrekbaar. Een uitzondering geldt voor strikt medische preventieve behandelingen. Het is daarom verdedigbaar de kosten van de Prescan op te voeren in uw aangifte. (3) Sommige kosten voor een gehoorapparaat zijn niet aftrekbaar andere wel. Niet aftrekbaar: de 25% eigen bijdrage zorgverzekeringswet die u voor uw gehoorapparaat heeft moeten betalen. Wel aftrekbaar: voor uw rekening gekomen kosten van batterijen, verzekeringen, droogdoos/droogapparaat, cleaning spray, eventuele reparatie/onderhoudskosten en niet te vergeten alle gemaakte reiskosten naar huisarts, KNO-arts, audiologisch centrum en audicien. LET OP: Heeft u een gehoorapparaat van een andere categorie, dan voorgeschreven en kwamen daardoor alle kosten voor uw rekening? De kosten zijn aftrekbaar. Heeft u een duurder gehoorapparaat in de juiste categorie? De meerprijs die voor uw rekening is gekomen is onder voorwaarden aftrekbaar. Op de internetsite van de Belastingdienst vindt u meer informatie daarover en voorbeelden www.belastingdienst.nl

, zoeken op gehoorapparaat > Hulpmiddelen > click op gehoorapparaat).

(4) Tijdens de parlementaire behandeling van de wet die dit regelt, heeft de staatssecretaris van Financiën aangegeven dat de aftrekbeperking voor scootmobielen/rolstoelen per 2014 alleen geldt voor nieuwe scootmobielen/rolstoelen. Voor scootmobielen/rolstoelen waarvan al in 2013 de afschrijvingen werden afgetrokken, bestaat ook in 2014 recht op aftrek. Een en ander is vastgelegd in het besluit van 17 maart 2014, nr (5) BLKB2014/285M . Voor wie nog wel recht op aftrek heeft, is ook de verhoging met 113%/40% mogelijk. Volgens de wet zijn ‘zaken voor zover deze zaken van zodanige aard zijn dat zij hoofdzakelijk door zieke of invalide personen worden gebruikt’ aftrekbaar onder hulpmiddel. De fiscale literatuur zegt dat de kosten van een alarminstallatie hier © FiscAlert

mogelijk onder vallen. Er is helaas verder geen rechtspraak hierover te vinden. Het is dus niet helemaal duidelijk of aftrek mogelijk is. Sommige inspecteurs weigeren daarom de aftrek. Desondanks raden wij u aan om de aftrek vooralsnog gewoon op te voeren en het standpunt van de inspecteur af te wachten. (6) wel aftrekbaar zijn de extra betalingen voor zorg boven de AWBZ-bijdrage (bijvoorbeeld als er aanvullende particuliere verpleging geregeld is: informeer bij het verzorgingshuis of hiervan sprake is; verhoging met 113% of 40% is voor deze extra betalingen niet mogelijk (7) Tijdens de parlementaire behandeling van de wet die dit regelt, heeft de staatssecretaris van Financiën aangegeven dat de aftrekbeperking voor woningaanpassing per 2014 alleen geldt voor nieuwe gevallen. Voor woningaanpassingen waarvan al in 2013 de afschrijvingen werden afgetrokken, bestaat ook in 2014 recht op aftrek. Een en ander is vastgelegd in het besluit van 17 maart 2014, nr BLKB2014/285M. Voor wie nog wel recht op aftrek heeft (zie hoogte van de aftrek en de verdere voorwaarden de brochure ‘Specifieke zorgkosten 2013’ op www.belastingdienst.nl

), is ook de verhoging met 113%/40% mogelijk. (8) Voor vervoer per auto naar arts of ziekenhuis gelden geen normbedragen. U moet de werkelijke kosten dus zelf berekenen, rekening houdend met de afschrijving van de auto, de onderhoudskosten, de brandstof, de verzekering, de motorrijtuigenbelasting, parkeergeld, enzovoorts. Op de site van de ANWB ( www.anwb.nl

, zoekterm ‘autokosten’) vindt u een handige rekentool. (9) aftrekbaar als de zieke, met wie de bezoeker een gemeenschappelijke huishouding voert, langer dan een maand verpleegd wordt bij een reisafstand groter dan 10 km (€ 0,19 per autokilometer, of de werkelijke kosten van openbaar vervoer of taxi) (10 ) aftrek € 310 per kalenderjaar (of € 775 als de extra kosten meer zullen bedragen dan € 620); aftrek is alleen mogelijk als de ziekte minimaal een jaar geduurd heeft of naar verwachting gaat duren; wie bijvoorbeeld in oktober ziek wordt en naar verwachting meer dan een jaar ziek blijft, trekt over oktober tot en met december 3/12 af van € 310 of € 775 (11) volgens een uitspraak van de het Gerechtshof Amsterdam d.d. 3 februari 2010 (LJN BC3802) behoren bruggen tot de hulpmiddelen; stel u dus op het standpunt dat een brug meetelt voor de extra aftrek van 113%/40% (12) alleen aftrekbaar voorzover hoger dan de inkomensafhankelijke drempel in verband met gezinshulp (zie de tabel ‘Drempel gezinshulp’); er moeten bovendien gedagtekende facturen zijn met naam en adres van de gezinshulp (13) de behandeling moet aantoonbaar in rechtstreeks verband staan met lichamelijke of psychische stoornissen (uitsluitend ‘verfraaiing’ valt daar dus niet onder) (14) Sinds 2013 zijn niet meer aftrekbaar: uitgaven voor een ivf-behandeling voor een vrouw van 43 jaar of ouder en uitgaven voor de eerste twee ivf-behandelingen voor een vrouw jonger dan 38 jaar, als meer dan één embryo per poging wordt teruggeplaatst. (15) Sinds 2012: aftrek is alleen mogelijk voor een behandeling door een fysiotherapeut, diëtist, ergotherapeut, logopedist, oefentherapeut, orthoptist, podotherapeut, mondhygiënist en huidtherapeut mits door deze paramedicus een verklaring is afgegeven met daarin de volgende gegevens: * gegevens waaruit blijkt dat degene die de verklaring afgeeft een paramedicus is zoals hiervoor genoemd * naam, praktijkadres, telefoonnummer en handtekening van de paramedicus © FiscAlert

* naam adres en BSN van de behandelde persoon * de aandoening die aanleiding is voor de behandeling * het aantal behandelingen dat voortvloeit uit ziekte of invaliditeit * dagtekening van de verklaring (16) aftrek is mogelijk als behandeling plaatsvindt door een arts of onder toezicht/op voorschrift van een arts (17) aftrek van de kosten van een fysiotherapeut is mogelijk als behandeling plaatsvindt door een arts of onder toezicht/op voorschrift van een arts of als aan de voorwaarden genoemd onder noot (12) is voldaan (18) aftrek van therapeutische yogalessen, sportlessen e.d. is alleen mogelijk als de lessen plaatsvinden onder directe medische begeleiding of medisch toezicht, dan wel op voorschrift van een arts waarbij sprake is van medische controle of begeleiding (het hebben van een medisch advies alleen is dus niet voldoende) Drempel gezinshulp Gezinshulp wordt geacht extra te zijn bij een verzamelinkomen (vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek) van meer dan - maar niet meer dan Voor zover de uitgaven daarvoor hoger zijn dan 30.593 onderstaand percentage van dat verzamelinkomen 0% 30.593 45.890 45.890 61.181 1% 2% 61.181 - 3%

LET OP:

Kosten die voor aftrek in aanmerking komen zijn alleen aftrekbaar voor zover ze niet worden vergoed en voor zover ze niet vallen onder het verplichte of vrijwillig eigen risico.

Drempel Bovenstaande aftrekbare ziektekosten leiden alleen tot aftrek voor zover zij hoger zijn dan een drempel. Voor de bepaling van de drempel voor de ziektekosten wordt gekeken naar het zogenaamde ‘drempelinkomen’. Dit is het inkomen in de boxen 1 (inkomen uit werk en woning), 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang) en 3 (inkomen uit sparen en beleggen, ofwel 4% x vermogen na aftrek van de vrijstelling) samen, vóór aftrek van persoonsgebonden aftrekposten (dat zijn onder andere de aftrekposten ‘uitgaven voor specifieke zorgkosten’, ‘giften’, ‘scholingsuitgaven’, ‘uitgaven voor onderhoudsverplichtingen’ (partneralimentatie) en ‘levensonderhoud voor kinderen die nog geen 21 jaar zijn’). In 2014 ligt de drempel voor drempelinkomens tot en met € 39.618 op 1,65% (minimaal € 125 en maximaal € 653). Bij drempelinkomens boven € 39.618 bedraagt de drempel € 653 plus 5,75% over het drempelinkomen boven € 39.618. Bij fiscaal partners moet het inkomen in box 1, 2 en 3 van beiden worden opgeteld voor de vaststelling van het drempelinkomen. De minimumdrempel is bij fiscaal partners het dubbele (€ 250), maar de overige percentages en inkomensgrenzen zijn gelijk aan die voor de alleenstaande en worden dus niet verdubbeld. © FiscAlert