Vnatre{na revizija – klu~ni aspekti na funkcijata 27 juni 2009 g. Skopje Ogwen Bla`evski, FCCA, CIA Direktor na Sektor za vnatre{na revizija Stopanska banka AD.
Download ReportTranscript Vnatre{na revizija – klu~ni aspekti na funkcijata 27 juni 2009 g. Skopje Ogwen Bla`evski, FCCA, CIA Direktor na Sektor za vnatre{na revizija Stopanska banka AD.
Vnatre{na revizija – klu~ni aspekti na funkcijata
27 juni 2009 g. Skopje Ogwen Bla`evski , FCCA, CIA
Direktor na Sektor za vnatre{na revizija Stopanska banka AD – Skopje
Pregled na prezentacijata
Klu~ni regulativni koncepti i principi.
Procenka na rizici i Godi{en plan na revizija.
Fazi vo izvr{uvaweto na revizorski anga`man.
Ocenuvawe na sistemot na interni kontroli.
Monitoring na revizorskite naodi.
MRS 610 – Razgleduvawe na rabotata na internata revizija.
Vnatre{nata revizija …
ima primarna cel da obezbedi nezavisno i objektivno mislewe do Odborot za revizija i Nadzorniot/ Upravniot odbor, za upravuvaweto so rizicite, sistemot na interni kontroli i korporativnoto upravuvawe , preku merewe i ocenuvawe na efektivnosta na navedenite kontroli i sistemi vo ostvaruvawe na delovnite celi .
vo dopolnuvawe, obezbeduva nezavisni i objektivni konsultantski uslugi (pod odredeni ograni~uvawa).
Vospostavuvaweto i odr`uvaweto na sistemot na interni kontroli pretstavuva odgovornost na menaxmentot pod nadzor na Nadzorniot/Upravniot odbor.
Sistem na interni kontroli … Proces efektuiran od upravniot odbor, menaxmentot i ostanatiot personal
, sozdaden so cel da obezbedi
razumno uveruvawe vo vrska so ostvaruvaweto na delovnite celi
:
Efektivnost i efikasnost Verodostojnost
na na
operativnite procesi finansiskoto izvestuvawe
; ;
Usoglasenost
so relevantnata eksterna i interna
regulativa
.
COSO – Reg. ramka za sistemot na interni kontroli
Me|unarodni standardi za interna revizija
Ramkata za profesionalni praktiki na internata revizija ( PPF )
e publikuvana od
Institutot na interni revizori ( IIA )
kako me|unarodna regulativa.
3 kategorii na regulativa:
Standardi i Etika
: Me|unarodni standardi za profesionalna praktika na internata revizija i Kod na Etika (Zadol`itelni);
Practice Advisories
: Dopolnitelni instrukcii za interpretacija na Standardite, koi mo`e da se odnesuvaat na specifi~ni industrii;
Development & Practice Aids
: Dopolnitelni materijali za primenuvawe na regulativata sodr`ana vo Kodot na Etika, Standardite i Practice Advisories .
Regulativa za interna revizija na NBG Grupacijata
Politiki za interna revizija na NBG Grupacijata
Ciklus na interna revizija na NBG Grupacijata
Klu~ni organizacioni principi
Vnatre{nata revizija treba da bide
nezavisna funkcija pod nadzor na Odborot za revizija
, kako {to e predvideno so regulativata na EU, SAD, lokalnite zakoni i me|unarodnite najdobri praktiki.
Funkcionalna supervizija od Odborot za revizija Nezavisnost
Najmalku Upravniot
3 nezavisni ~lenovi
regulativata); odbor, vo zavisnost (na od Najmalku
1 nezavisen ~len finansiski ekspert
; treba da e Site ~lenovi treba da imaat
dovolno iskustvo vo smetkovodstveni revizorski oblasti
, kako i
detalno i znaewe na operativnite i delovni procesi
na organizacijata.
Charter (Pravilnik) na Vnatre{nata revizija
Клучни елементи на Charter -от (Правилникот)
Misija i Delokrug na rabotata na vnatre{nata revizija
Prava i dol`nosti
Nezavisnost
Odgovornosti i Obvrski za Izvestuvawe
Odobren od Odborot za revizija i Upravniot/ Nadzorniot odbor.
Kod na Etika na Vnatre{nata revizija Klu~ni principi na Kodot na Etika Integritet Objektivnost Doverlivost Kompetentnost Profesionalno odnesuvawe Zadol`itelen za site vnatre{ni revizori:
Izjava za usoglasenost so Kodot na Etika;
Izjava za postoewe na konflikt na interesi.
Aktivnosti na Vnatre{nata revizija
Vidovi na aktivnosti na vnatre{nata revizija:
Administrativni; Operativni; Konsultantski; Revizorski.
Vidovi na revizorski anga`mani:
Planirani; Neplanirani (vkl. Specijalni istragi); Follow-up (Monitoring).
Revizii na filijali; Procesni revizii; Izmami/Specijalni istragi.
Operativni; Finansiski; Revizii na Usoglasenost; Revizii na Informacioni sistemi.
Obvrski za izvestuvawe na Vnatre{nata revizija
Obvrski za izvestuvawe do Odborot za revizija:
Godi{en Plan na revizija, vkl. Polugodi{na revizija na Planot; Kvartalen Izve{taj za aktivnostite na vnatre{nata revizija; Sumaren Izve{taj za Izmami/Specijalni istragi (kvartalno); Revizorski Izve{tai (po potreba i na barawe).
Operativni/Menaxment Izve{tai:
Godi{en Buxet; Klu~ni indikatori za rezultatite od raboteweto; Plan za vrabotuvawe; Trening Plan.
Pregled na prezentacijata
Klu~ni regulativni koncepti i principi.
Procenka na rizici i Godi{en plan na revizija.
Fazi vo izvr{uvaweto na revizorski anga`man.
Ocenuvawe na sistemot na interni kontroli.
Monitoring na revizorskite naodi.
MRS 610 – Razgleduvawe na rabotata na internata revizija.
Matrica na Rizici i Oblasti za revizija ( Risk and Audit Universe ) Matrica na Rizici ( Risk Universe ):
Opis na rizikot i COSO komponenta (strategiski, usoglasenost, operativen i finansisko izvestuvawe);
Tipologija i Vid na rizik (pazaren, krediten i operativen).
Matrica na Oblasti za revizija ( Audit Universe ):
Procesen aspekt (Mega proces; Proces; Sub-proces);
Organizacionen aspekt (Sektor; Direkcija; Slu`ba).
Ocenuvawe na rizicite od odgovorniot menaxment (intervjua, rabotilnici).
Registar na rizici koj sodr`i specifi~ni rizici spored Vid na rizik i COSO komponenta.
Ocenuvawe na Rizicite Rizik
Verojatnost deka potencijalen nastan , akcija ili neprevzemawe na akcija, mo`e negativno da vlijae na ostvaruvawe na delovnite celi na organizacijata.
Rizik = Verojatnost x Vlijanie
Verojatnost: mo`nost da se slu~i daden nastan vo pre-definiran vremenski period.
Primer:
3-god. vremenski horizont: Sigurno (dnevno do dvo-nedelno) Mo`no (mese~no do polugodi{no) Retko (godi{no)
Vlijanie: potencijalen efekt na nastanot.
Primer
: Finansiski rizik: Visoko (gre{ka pogolema od 5% od Neto dobivkata) Sredno (1% - 5% od ND) Nisko (pomalku od 1% od ND)
Ocenuvawe na Rizicite
Rezidualen rizik = Inherenten rizik – Kontroli.
Sledstveno, Rezidualen rizik ≤ Inherenten rizik.
Ocenuvawe na Rizicite
Neprifatlivo nivo na rizik:
Rezidualen rizik = Inherenten rizik; Akcija od menaxmentot ili Konsultantski anga`man.
Nivo na tolerancija na rizik versus frekfencija:
Visoko rizi~ni oblasti na revizija na 1 godina; Sredno rizi~ni oblasti na revizija na 2 godini; Nisko rizi~ni oblasti na revizija na 3-4 godini; So isklu~ok na grani~nite rizi~ni oblasti (osobeno visoko vlijanie so niska verojatnost).
Dopolnitelni faktori na rizik:
Nivo na rizik od prethodni Revizorski naodi; Vreme na posledna revizija; Nivo na promeni vo revidiranata oblast.
Ocenuvawe na Rizicite
Rezultat na ocenuvaweto na rizicite:
Prioritetni oblasti za revizija i Optimalen Plan na revizija.
Tretman na finansiskite rizici i nivoa na materijalnost:
Analiza na finansiskite izve{tai bazirana na nivoa na materijalnost (5% od Neto dobivkata; 0.5% - 2% od Vkupnite sredstva ili Kapitalot); Povrzuvawe na materijalnite stavki od finansiskite izve{tai so Matricata na Rizici i Oblasti za revizija.
Godi{en Plan na revizija Celi na Godi{niot Plan na revizija:
Da informira i obezbedi odobruvawe od Odborot za revizija za aktivnostite koi treba da se izvr{uvaat;
Alokacija na resursite vo oblasti koi obezbeduvaat optimalna vrednost za organizacijata;
Monitoring i kontrola na opfatot i pokrienosta na Matricata na Rizici i Oblasti za revizija, vo ramkite na 3 do 5-godi{en period na planirawe.
Godi{en Plan na revizija Klu~ni fazi vo izrabotkata na Planot:
Rangirawe na prioritetni Oblasti za revizija od Matricata spored ocenkata na rizicite – Definirawe na Revizorski anga`mani;
Izrabotka na Optimalen Godi{en Plan na revizija;
Procenka na raspolo`livoto vreme (vo ~ovek-denovi) i potrebnoto vreme za revizorski anga`mani;
Modifikacija na Optimalniot Plan so cel da se izraboti Finalniot Godi{en Plan na revizija;
Validacija na Finalniot Godi{en Plan na revizija od Odborot za revizija.
Primer/Diskusija: Matrica na Procesi za revizija
Primer/Diskusija: Matrica na Procesi za revizija
Primer/Diskusija: Rizi~na struktura na procesot
Primer/Diskusija: Ocenuvawe na rizicite vo procesot
Primer/Diskusija: Godi{en Plan za revizija
Pregled na prezentacijata
Klu~ni regulativni koncepti i principi. Procenka na rizici i Godi{en plan na revizija.
Fazi vo izvr{uvaweto na revizorski anga`man.
Ocenuvawe na sistemot na interni kontroli.
Monitoring na revizorskite naodi.
MRS 610 – Razgleduvawe na rabotata na internata revizija.
Primarna cel … Nadvore{na revizija izrazuvawe na mislewe dali finansiskite izve{tai ja prika`uvaat realno i objektivno, vo site materijalni aspekti, finansiskata sostojba, rezultatite od raboteweto, promenite na akcionerskata glavnina i pari~nite tekovi , vo soglasnost so generalno prifatenite smetkovodstveni principi.
da obezbedi razumno uveruvawe vo vrska so adekvatnosta i efektivnosta na sistemot na interni kontroli (vklu~uvaj}i gi procesite za finansisko izvestuvawe), upravuvaweto so rizicite i korporativnoto upravuvawe .
Vnatre{na revizija
Izvr{uvawe na revizorski anga`man Vnatre{nata revizija obezbeduva uveruvawe preku:
Inherentno uveruvawe
– preku ocenuvawe na rizikot na nivo na proces ili zna~ajna stavka, za koi ne se utvrdeni specifi~ni rizici.
Kontrolno uveruvawe
kontrolnite aktivnosti.
– preku identifikacija i testirawe na • Preliminaren pregled/
Walktrough na procesot
; •
Dali postojat i dali se soodvetno dizajnirani kontrolnite postapki
; • Testirawe
dali se efektivni
, odnosno dali se izvr{uvaat
kontrolnite postapki
.
Detekcionen rizik/ Substantive Assurance
– preku izvr{uvawe na analiti~ki postapki na testirawe, detalni testovi na salda ili transakcii, ili kombinacija na dvete.
Izvr{uvawe na revizorski anga`man
Operativna/procesna revizija versus finansiska revizija.
Kontrolno uveruvawe versus Substantive assuranse .
Random numbers sampling versus Cumulative Monetary Sampling .
Tretman na finansiskite rizici i materijalnost:
Analiza na finansiskite izve{tai bazirana na nivoa na materijalnost (5% od Neto dobivkata; 0.5% - 2% od Vkupnite sredstva ili Kapitalot); Povrzuvawe na materijalnite stavki od finansiskite izve{tai so Matricata na Rizici i Oblasti za revizija.
6 potencijalni gre{ki:
Kompletnost; Validnost/ Postoewe; Evidentirawe; Cut-off ; Vrednuvawe; Prezentacija.
Selektirawe na strategija za testirawe
Pr. Operativni i kapitalni rashodi.
Pr. Procesirawe, Odobruvawe i evidencija na kreditni aplikacii.
Fazi vo izvr{uvaweto na revizorski anga`man
Primer/Diskusija: Revizorski program
Pregled na prezentacijata
Klu~ni regulativni koncepti i principi. Procenka na rizici i Godi{en plan na revizija.
Fazi vo izvr{uvaweto na revizorski anga`man.
Ocenuvawe na sistemot na interni kontroli.
Monitoring na revizorskite naodi.
MRS 610 – Razgleduvawe na rabotata na internata revizija.
Revizorski naodi i rangirawe
Elementi
na revizorski naod: Kriterium Kontrolna slabost Pri~ina Efekt
Vid
na rizik i
tipologija
;
Preporaki
;
Korektivni merki
i
rokovi
od menaxmentot.
So cel da izrazi mislewe revizorot treba da dizajnira i izvr{i adekvatni revizorski postapki koi gi opfa}aat, kako minimum, pette elementi na COSO .
Klasa na zna~ajnost
na revizorski naodi: Visok Sreden Nizok Bazirana na
verojatnosta i vlijanieto na rezidualniot rizik.
Dali e potrebno rangirawe/ocenuvawe na revizorski naodi i izve{tai?
Ocenuvawe na sistemot na interni kontroli
Zadovolitelno/Pozitivno:
Rizicite se
adekvatno kontrolirani
e generalno
zadovolitelen
.
i sistemot na interni kontroli Operativnite procesi generalno se
vo soglasnost
so politikite, procedurite, kontrolnite postapki, iako e mo`no da postojat
pomali propusti
.
Propustite
nemaat zna~ajno vlijanie
vrz efektivnosta na operativnite procesi ili finansiskoto izvestuvawe, prekr{uvawe na regulativa ili klu~na kontrola.
Ocenuvawe na sistemot na interni kontroli
Nezadovolitelno/Potrебни зna~itelni podobruvawa:
Kontrolite
neophodni za obezbeduvawe na rizik od materijalna zaguba i ispolnuvawe na operativnite celi,
ne se vospostaveni, dokumentirani, ili ne funkcioniraat
.
Kontrolni slabosti
vo dizajnot ili funkcioniraweto, za koi
ne se identifikuvani kompenzatorni kontroli
.
Promptni korektivni merki
so cel da se spre~i seriozna izlo`enost na operativni zagubi ili zna~ajni gre{ki vo finansiskoto izvestuvawe.
Faktori za ocenuvawe na Revizorski Izve{taj COSO Br.
Kriteriumi Odgovor Kontrolno opkru`uvawe – Informacii i Komunikacija Ocenuvawe na rizici Kontrolni aktivnosti Kontrolni aktivnosti Kontrolni Aktivnosti Monitoring Monitoring 1 2 3
Menaxmentot vospostavuva generalni kontroli na nivo na organizacijata, komunicira strategija i delovni celi, ima eti~ki vrednosti i kontroli i proceduri za spre~uvawe i monitoring na izmami, razviva kompetenten personal, alocira prava i dol`nosti preku org. struktura? Koristewe na struktuiran i dokumentiran proces koj rezultira so identifikacija na site zna~ajni rizici?
Dali vospostavenite kontroli gi namaluvaat rizicite vo ramkite na tolerantnoto nivo na organizacijata (razgleduvani agregirano)?
4
Koja e klasata na zna~ajnost na najseriozniot revizorski naod?
5
Koe e procenetoto vlijanie na naodot?
6
Korektivnata akcija koja }e se prevzeme promptno }e gi namali zna~ajnite kontrolni slabosti:
7
Tekovno nivo na monitoring:
Ocenka na revizorskiot izve{taj
Dali se slo`uvate so navedenata ocenka?
Finalna ocenka na revizorskiot izve{taj
Do opredeleno nivo.
Da, no so opredeleni slabosti.
Ne, verojatno e deka nema da bidat ostvareni nekolku operativni celi so zna~ajni/materijalni rezultati.
Klasa A.
3 (Visoko).
]e rezultira so opredeleno namaluvawe na rizikot, no ne do prifatlivo nivo.
Potrebni se zna~itelni podobruvawa vo monitoringot na kontrolite.
Potrebni se zna~itelni Podobruvawa
Da.
Potrebni se zna~itelni podobruvawa
Primer/Diskusija: Sodr`ina na Revizorski izve{taj
Primer/Diskusija: Sodr`ina na Revizorski izve{taj
Primer/Diskusija: Sodr`ina na Kvartalen izve{taj
Primer/Diskusija: Sumarno ispolnuvawe na Planot vo Kvartalen/Godi{en izve{taj Oblast na revizii Planirani revizii za 2008 Izdadeni izve{tai za 2008 Izve{tai ocenka G Izve{tai ocenka S Izve{tai ocenka MO Izve{tai ocenka MI Izve{tai ocenka U Kreditirawe 2 2 1 1 Finansii i Trguvawe 2 1 1 IT i Operacii 10 8 1 5 2 Revizii na Filijali Follow-up Revizii 8 2 8 2 N/A N/A 4 N/A 4 N/A N/A VKUPNO Izve{tai 24 21 1 10 8
G =Pozitivno, S = Zadovolitelno, MO = Potrebni se pomali podobruvawa, MI = Potrebni se zna~itelni podobruvawa, U = Nezadovolitelno.
-
Primer/Diskusija: Revizorski stil na pi{uvawe vs.
Akademski stil
Dolgi izve{tai, ilustrativen jazik, koristewe na sinonimi versus Brzo izrazuvawe na poentata, fokusirano pi{uvawe, ednostavno izrazuvawe.
(1) Izrazi go kriti~noto pra{awe prvo:
Prethodno:
Vrz osnova na izvr{enata revizija na selektiran primerok na kapitalni rashodi, utvrdivme deka Sektorot izvr{il nabavki na kompjuteri za MKD 650,200, mebel za MKD 350,250 i kancelariska oprema za MKD 265,350. Menaxmentot na Sektorot ne obezbedil konkurentni ponudi pred izvr{uvaweto na navedenite nabavki.
Potoa:
Sprotivno na relevantnite proceduri za nabavka, menaxmentot na Sektorot izvr{il nabavki na oprema vo vkupen iznos od MKD 1,266 iljadi bez obezbeduvawe na konkurentni ponudi. Pospecifi~no …
Primer/Diskusija: Revizorski stil na pi{uvawe vs.
Akademski stil
(2) Ilustriraj/kvantificiraj/dobli`i go rizikot do ~itatelot.
(3) Fokusiraj se na naodite, a ne na revizorskite postapki: Vrz osnova na izvr{enata revizija na selektiran primerok na kapitalni rashodi, utvrdivme deka … (4) Izbegnuvaj koristewe na `argon i tehni~ki izrazi:
Prethodno:
Utvrdivme deka ne postoi segregacija na dol`nosti vo procesot na Mikro-kreditirawe …
Potoa:
Kreditniot referent za odobruvawe na mikro krediti istovremeno gi odobruva i nalozite za isplata na mikro-kreditite …
Primer/Diskusija: Revizorski stil na pi{uvawe vs.
Akademski stil
(5) Ne se potpiraj na Thesaurus apsolutno prifatliva praktika.
– koristewe na ist izraz e Dogovor e dogovor, a ne praven instrument.
(6) Koristewe na konkretni i ednostavni imenki, namesto dolgi i apstraktni izrazi.
(7) Izbegnuvaj koristewe na predolgi re~enici so koi se gubi orginalnata poenta.
Prethodno:
Nepotrebnoto ra~no raskni`uvawe na naplatenite iznosi rezultira od nedostatokot na sistemot da gi prepoznae pla}awata vo iznos pogolem od mese~nata rata, {to predizvikuva dopolnitelni ra~ni korekcii pri administriraweto na potro{uva~kite krediti.
Primer/Diskusija: Revizorski stil na pi{uvawe vs.
Akademski stil
Potoa:
Sistemot ne prifa}a pla}awa vo pogolem iznos od to~niot iznos na mese~nata rata. Poradi toa, vakvite pla}awa mora da se raskni`uvaat ra~no, {to predizvikuva nepotrebna rabota/neefikasnost.
(8) Poednostavi go naodot so koristewe na nabrojuvawa/listi.
Osobeno za finansiski informacii, so koristewe na konzistentna forma na izrazuvawe.
(9) Potenciraj ja mo`nosta za podobruvawe, a ne nedostatokot.
(10) Izbegnuvaj koristewe na negativen jazik.
Pregled na prezentacijata
Klu~ni regulativni koncepti i principi. Procenka na rizici i Godi{en plan na revizija.
Fazi vo izvr{uvaweto na revizorski anga`man.
Ocenuvawe na sistemot na interni kontroli.
Monitoring na revizorskite naodi.
MRS 610 – Razgleduvawe na rabotata na internata revizija.
Sistem za monitoring na revizorskite naodi
Monitoring metodi:
Pregled preku Baza na naodi i preporaki versus Follow-up revizorski anga`man.
Elementi na Bazata na naodi i preporaki:
Kod i naziv na revizorski izve{taj; Datum na izdavawe; Ocenka na sistemot na interni kontroli; Klasa na zna~ajnost na naodot/Vid na rizik; Naziv na revizorskiot naod; Rok za implementacija/Odgovorno lice za implementacija; Status na ispolnuvawe na revizorskiot naod; Datum na ispolnuvawe; Revizor koj go potvrdil izvr{uvaweto.
Tretman na revizorski naodi koi ne se ispolneti
Primer/Diskusija: Sumirawe na naodi vo Kvartalen/Godi{en izve{taj Klasa na naod
Klasa A Klasa B
Vkupno S
2 2
4 O
22 79
101 C
1 14
15
COSO Komponenta: S : Strategiski C : Usoglasenost O : Operativen F : Finansisko izvestuvawe
F
2 7
9 Vkupno 27 102 129
Primer/Diskusija: Sumirawe na naodi vo Kvartalen/Godi{en izve{taj Klasa na naod
Klasa A Klasa B
Vkupno Vkupno Inicijalen rok Vo proces na ispolnuvawe 27 102 129
15 43
58
3 40
43 Prolon.
Rok
9 19
28 Nadminat rok za izvestuvawe 4 4 8
Pregled na prezentacijata
Klu~ni regulativni koncepti i principi. Procenka na rizici i Godi{en plan na revizija.
Fazi vo izvr{uvaweto na revizorski anga`man.
Ocenuvawe na sistemot na interni kontroli.
Monitoring na revizorskite naodi.
MRS 610 – Razgleduvawe na rabotata na internata revizija.
Razli~ni celi na revizijata
Nadvore{nite revizori
: primarno nastojuvaat da gi testiraat
izvornite transakcii
formiraat
osnovata na finansiskite izve{tai
, so cel da formiraat
mislewe i izve{taj za istite
.
koi ja
Vnatre{nite revizori
: primarno nastojuvaat da gi testiraat
klu~nite procesi i delovni operacii
, so cel da formiraat
mislewe za adekvatnosta na sistemot na interni kontroli i upravuvaweto so rizicite
.
Vnatre{ni i nadvore{ni revizori: Glavni razliki ВНАТРЕШНИ РЕВИЗОРИ 1. Вработени
во организацијата
НАДВОРЕШНИ РЕВИЗОРИ
1.
Екстерни
контрактори 2. Известуваат до
ревизија Одбор на
, односно Управен / Надзорен Одбор 2. Известуваат до
акционерите
и нивните извештаи можат да се користат и од трети страни 3. Обезбедуваат мислење за адекватноста и ефективноста на
системите за управување со ризици и интерни контроли
3. Обезбедуваат мислење за
реалноста и објективноста на финансиските извештаи
Vnatre{ni i nadvore{ni revizori: Glavni sli~nosti
Vnatre{ni i nadvore{ni revizori: Glavni sli~nosti
Su{tinski se involvirani vo sistemot na interni kontroli na organizacijata;
Zagri`eni se za postoeweto i efektite na gre{ki i pogre{ni prikazi koi vlijaat na finansiskite izve{tai;
Izrabotuvaat formalni revizorski izve{tai za nivnite aktivnosti;
Zainteresirani se za aktivna sorabotka pome|u dvete funkcii.
MRS 610
Obezbeduva regulativna ramka za nadvore{nite revizori pri razgleduvawe na rabotata na vnatre{nata revizija, koja e relevantna za revizijata na finansiskite izve{tai:
“Eksterniot revizor treba da gi razgleda aktivnostite na internata revizija i nejzinite efekti, dokolku postojat, vrz postapkite na eksternata revizija”.
Razbirawe i preliminarna ocenka na vnatre{nata revizija Eksterniot revizor treba da stekne dovolno razbirawe za aktivnostite na internata revizija da izvr{i preliminarna ocenka na funkcijata na internata revizija Va`ni kriteriumi za preliminarna ocenka:
Organizacionen status – specifi~en status na internata revizija vo organizacijata;
Delokrug na funkcijata – vidot i opfatot na izvr{enite revizorski anga`mani;
Stru~na kompetentnost – adekvatna tehni~ka obuka i profesionalni kvalifikacii;
Soodvetna profesionalna gri`a – adekvatno planirawe, nadzor, pregleduvawe i dokumentirawe na rabotata.
Vremenski raspored za povrzuvawe i koordinirawe Eksterniot revizor treba da go razgleda inicijalniot plan za periodot na revizija i da go diskutira kolku {to e mo`no porano so internata revizija.
Va`no e da se koordiniraat slednite aktivnosti:
Vremenskiot raspored na predvidenata rabota treba da e dogovoren odnapred;
Opfatot i obemot na revizorskata rabota;
Nivoa na materijalnost i predlo`eni metodi za izbor na primerok;
Dokumentirawe i pregled na izvr{enata rabota i postapki za izvestuvawe.
Vremenski raspored za povrzuvawe i koordinirawe Vrskata so internata revizija e poefektivna koga sostanocite se odr`uvaat redovno vo tekot na periodot na revizija.
da ima pristap do relevantnite izve{tai na internata revizija i da bide navremeno informiran za site zna~ajni pra{awa.
Eksterniot revizor treba da go informira interniot revizor za site zna~ajni pra{awa koi mo`at da vlijaat vrz internata revizija.
Ocenuvawe na rabotata na vnatre{nata revizija
Dokolku koristi specifi~na rabota na internata revizija, eksterniot revizor treba da ja oceni i proveri rabotata za da ja potvrdi nejzinata adekvatnost za celite na eksternata revizija.
Vakvata ocenka vklu~uva razgleduvawe na adekvatnosta na obemot na rabotata i revizorskite programi, kako i dali preliminarnata ocenka e se’ u{te soodvetna.
Ocenuvawe na rabotata na vnatre{nata revizija
Va`ni kriteriumi pri ocenuvaweto vklu~uvaat: Dali rabotata e izvr{ena od lica koi imaat soodvetna stru~na obuka i znaewe kako interni revizori, kako i dali rabotata na asistentite e soodvetno nadgleduvana, proveruvana i dokumentirana; Dali se obezbedeni dovolni i soodvetni revizorski dokazi za da se donesat razumni zaklu~oci; Dali donesenite zaklu~oci se soodvetni na okolnostite i izve{taite se konzistentni na rezultatite na izvr{enata rabota; Dali site isklu~oci i nevoobi~aeni pra{awa se soodvetno razre{eni.
Zaklu~oci za uspe{na sorabotka
Odobruvawe na Ramkata za sorabotka, i kontrola na rezultatite, od Odborot za revizija kako nadzorno telo na internata i eksternata revizija.
Postojana komunikacija vo tekot na godinata.
Navremeno razgleduvawe na Planot na internata revizija za slednata godina, so cel da se identifikuvaat mo`nite oblasti za sorabotka.
Navremeno razgleduvawe na revizorskite programi za sekoja oblast kade }e se koristi rabotata na internata revizija.
Navremeno izdavawe na izve{taite i komunikacija na revizorskite naodi.
Monitoring na ispolnuvaweto na korektivnite merki.