IT-Предприятие 9.8

Activity Based Costing – процессно-ориентированное управление затратами в системе IT-Предприятие

От выживания к успеху,

на шаг впереди конкурентов

Ольга Игнатенко

начальник отдела внедрения департамента финансовых и экономических задач корпорация «Информационные технологии»

Калькулирование как инструмент управления В условиях конкуренции на рынке одним из основных преимуществ компании становится низкая себестоимость

Калькулирование себестоимости – накопление затрат, как прямых, так и непрямых, и отнесение затрат на объекты затрат: продукцию, подразделения, процессы...

?

Калькулирование как инструмент управления Является ли рассчитанная себестоимость справедливой Есть ли связь результатов с бизнес-процессами компании и определением их эффективности Осн.материалы ТЗР ТоплЭнергТехЦ ОсновЗарплата ДополЗарплата СоциальнНужды РСЭО ЦеховРасходы ОбщехозРасход КоммерРасходы Прибыль 6% 7% 1% 0% 2% 2% 3% 14% 1%1% 63%

Стратегическое планирование Стратегический контроллинг Бизнес-процессы компании ПРОЦЕССЫ УПРАВЛЕНИЯ Годовое планирование Текущее планирование (квартал, месяц, неделя) Инициация инновационных проектов Оперативный контроллинг Формирование и выполнение управляющих воздействий Менеджмент качества ОСНОВНЫЕ ПРОЦЕССЫ Продвижение готовой продукции на внутреннем и внешнем рынке Производство продукции черной металлургии Обслуживание потребителей Продажа сопродуктов и услуг ПРОЦЕССЫ РАЗВИТИЯ Модернизация и развитие основных производственных фондов Совершенствование продукции и процессов Переобучение и развитие персонала Модернизация и развитие основных фондов (кроме производственных) Реализация инновационных проектов Обеспечение качества продукции основного производства Обеспечение персоналом Финансово – экономическое обеспечение Техобслуживание и ремонт основных производственных фондов Обеспечение эксплуатации основных фондов (кроме основных производственных) Юридическое обеспечение ОБЕСПЕЧИВАЮЩИЕ ПРОЦЕССЫ Обеспечение закупками и запасами Самообеспечение услугами Транспортное обеспечение Обеспечение охраны объектов и материальных ценностей Обеспечение продукцией собственного производства Информационное обеспечение управления Обеспечение промышленной безопасности и охраны труда Обеспечение охраны окружающей среды Документационное обеспечение управления Обеспечение внешних связей с обществом и государством Обеспечение работы социального сектора

ABC-калькулирование

Activity based costing – процессно ориентированное калькулирование

Концепция АВС впервые была изложена в цикле статей профессоров Гарвардского университета Робина Купера (Robin Cooper) и Роберта Каплана (Robert Kaplan) в 1988 г.

• Назначение метода ▫ Применяется для получения информации о затратах и нефинансовой информации о деятельности компании, необходимой при принятии решений. Метод ABC - инструмент совершенствования деятельности компании • Цель метода ▫ Идентификация, определение и учет затрат по бизнес-процессам компании для установления ее финансового состояния, калькулирование справедливой себестоимости • Суть метода ▫ В основе метода АВС лежит предположение, что "деятельность потребляет ресурсы, а продукция потребляет деятельность". Другими словами, продукция - результат деятельности, связанной с потреблением ресурсов, учет затрат по которым ведется в разрезе соответствующих статьей

ABC-калькулирование

Основные термины АВС

▫ Затраты статьям, выраженные в денежной форме — расходы предприятия по ▫ Ресурсы — носители определенных функций (производственное оборудование, персонал, площади) ▫ Операции — действия, выполняемые для создания или обслуживания объектов затрат (управление компанией, закупка сырья, технологические операции...) ▫ Объект затрат отдельно — любая учетная единица (подразделение, контракт, канал сбыта, продукция...), расходы на которую требуется определять ▫ Драйвер — управляющий фактор, пропорционально которому производится распределение

Традиционное калькулирование с поглощением затрат absorption costing Сравнение методик калькулирования

• Путь 1.

затрат Перенесение стоимости прямых расходов на объекты

• Путь 2.

Распределение накладных затрат на ресурсы

• Путь 3.

этапам Первичное перенесение стоимости ресурсов на операции по

• Путь 4.

Перераспределение стоимости обслуживающих операций на обслуживаемые ими ресурсы

• Путь 5.

Распределение стоимости управляющих операций на основные и обслуживающие операции

• Путь 6.

затрат Перенесение стоимости основных операций на объекты Процессно ориентированное калькулирование activity based costing

ABC-калькулирование

Пример схемы распределения непрямых затрат

Объекты на уровнях

• МВЗ - предприятие в

целом

• МВЗ – цеха

вспомогательного производства

• Операции – услуги цехов

вспомогательного производства

• Операции – качество,

аренда

• МВЗ – цеха основного

производства

• Операции производства,

развития, неэффективные

• Ресурсы – модели

оборудования

• и т.д.

ABC-калькулирование

Условия перехода к методике АВС в калькулировании

   Переход от традиционных к операционно-ориентированным методикам калькулирования необходим компаниям, для которых характерно многообразие продукции,

относительно высокая доля накладных издержек, значительная разница в объемах продаж отдельных видов продукции

Использование в этих условиях традиционной методики калькулирования приведет к:  занижению наценки на мелкосерийную продукцию завышению наценки на крупносерийную показатели доходов в финансовом учете будут ниже по сравнению с управленческим не адекватной (более высокой) прибыльности технологически сложных и инновационных продуктов по сравнению с простыми

ABC-калькулирование

Методика АВС

▫ Распределяет затраты, уже собранные в бюджетах, по бизнес процессам и объектам затрат, идентифицировать затраты ▫ Определяет самых выгодных и невыгодных клиентов, самые прибыльные и неприбыльные продукты и каналы сбыта, определяет надежных и ненадежных сотрудников с точки зрения финансовой эффективности ▫ Точно определяет затраты, доходы и требования к ресурсам, связанные с изменениями в объемах производства, организационной структуре и ресурсных затратах ▫ Определяет главные причины финансовой неэффективности ▫ Отслеживает затраты от операций и рабочих процессов



ABC-калькулирование Более точное знание стоимости продукции дает возможность принимать верные стратегические решения по:

▫ назначению цен на продукцию ▫ сочетанию продуктов ▫ выбору между возможностями изготавливать самостоятельно или приобретать ▫ вложению средств в научно-исследовательские работы, автоматизацию процессов, продвижение и т.п.

Большая ясность в отношении выполняемых функций, за счет которой компаниям удается

▫ уделить больше внимания управленческим функциям, таким как повышение эффективности дорогостоящих операций ▫ выявить и сократить объем операций, не добавляющих ценности продукции ▫ обнаружить неправильное распределение ресурсов по операциям и пр.

ABC-калькулирование

Ограничения в применении АВС



огромный объем обрабатываемых данных



практическая невозможность использования без специализированного программного обеспечения

ABC-калькулирование

«АВС-калькулирование» функциональные возможности системы «IТ-Предприятие» Открытая модель распределения затрат

  Реализация реальной схемы перераспределения затрат внутри компании между процессами, заказами, ресурсами, центрами затрат и пр.

Источники данных из системы “IT Предприятие” и из внешних источников

Модель анализа затрат

  Возможность фактического и прогнозного анализа затрат Возможность прослеживания информации от результирующих значений до первичного документа (технология Drill - down)

ABC-калькулирование

Цели автоматизации операционно ориентированного калькулирования

получать реальную себестоимость продукции, поставщиков, клиентов, бизнес-процессов управлять затратами на основе их более точного отнесения на операции и объекты затрат, определяя стоимость операций, исходя из потребляемых ими ресурсов, и стоимость объектов затрат, исходя из используемых ими операций определять себестоимость и оценивать сравнительную прибыльность отдельных видов продукции для выбора оптимального портфеля продукции на основании расчетов «а что будет, если…» планировать объем реализации продукции, который обеспечит желаемое значение прибыли использовать результаты расчетов себестоимости для ценообразования предоставлять достоверную, детализированную, релевантную информацию для повышения эффективности управления деятельностью предприятия

ABC-калькулирование

Задачи автоматизации АВС-калькулирования

Нормативно-справочная информация

Справочники статей затрат

 Использование одновременно до 5-ти справочников статей, например, элементы, статьи, атрибуты (переменные, постоянные)  Возможность организации справочника на базе альтернативных источников  Использование общих справочников для планирования и учета либо оперативная перекодировка через таблицы соответствия

Нормативно-справочная информация

Классификатор объектов распределения затрат: ресурсов, операций, продуктов

Единичные позиции

▫ Операция условной аренды ▫ Операция качества ▫ Предприятие в целом ▫ …

Типопредставители

▫ Модель оборудования ▫ Профессия ▫ Услуга цеха вспомогательного производства ▫ Технологическая операция ▫ Продуктовая группа ▫ …

Обеспечение связи с другими классификаторами системы

▫ Справочник технологических операций ▫ Справочник подразделений ▫ …

 

Нормирование

   Нормы использования сырья, материалов, полуфабрикатов, возвратных отходов Нормы времени и расценки Нормы использования оборудования  Специализированные нормы

Ценники Источники расчета

     Планы производства, автоматизировано формируемые с учетом альтернатив Графики доступного времени работы оборудования в разрезе атрибутов времени Планы предупредительных ремонтов Планы предоставления услуг Планы использования площадей

Планы

Источники расчета

Документооборот

Плановые и фактические документы

 Заявка подразделения        Плановый ФОТ План техмероприятий Плановый расчет амортизационных отчислений План по налоговым платежам Расходы на транспортировку Содержание соцсферы и пр.

Режимы

 Автоматизированного формирования статей аналитического учета   Расценки документов Расчета стоимостных показателей

Источники расчета

ABC-калькулирование

Модель расчета

Модель расчета - последовательно-

параллельный граф

Описание заголовка - до 5-ти справочников статей затрат и их приоритет в расчете Описание уровня (строки) модели расчетов выполняется в разрезе объектов классификатора (на практике до 100)

В связи с большой размерностью доступны режимы:

  Тестирование графа для исключения зацикливания расчетов Ссылки (дуги)

ABC-калькулирование

Модель расчета. Строки

Описание расчета каждого уровня

  Источники расчета сумм затрат Базы распределения (вес материалов, машино/часы, количество рабочих, наличие АСУТП, ...)   Связь между базами и статьями затрат с возможностью задания значений по умолчанию Замены статей в процессе расчета (при передаче затрат с МВЗ вспомогалельного на МВЗ основного производства)

ABC-калькулирование

Расчет (распределение) затрат

• Расчет выполняется за

указанный период в соответствии с описанной моделью

 Формирование развернутого графа  Расчет графа ▫ Расчет исходных данных ▫ Переопределение баз ▫ Расчет баз ▫ Распределение

ABC-калькулирование

Отчеты и результаты

Информация для контроля и анализа

• Контроль распределения затрат на

каждом уровне

• Расчет стоимости драйверов • Калькуляции всей номенклатуре • Калькуляция по альтернативам

ABC-калькулирование

OLAP –бизнес-анализ данных

• Куб Затраты • Куб Время • Куб Драйверы и базы

распределения

• Куб Прямые затраты на

производство

• Куб Калькуляция • Куб Калькуляция по

альтернативам

ABC-калькулирование

Отличительные особенности автоматизации в рамках единой системы «IТ-Предприятие»

Гибкость

  При корректировке исходных данных или механизма распределения возможен оперативный пересчет результатов расчета В системе хранятся исходные данные, механизмы и результаты расчета за различные периоды, что позволяет анализировать динамику изменения стоимости объектов и использовать уже созданные механизмы распределения

Масштабируемость

 Возможность расширения перечня значений в справочниках задачи, а также поддержка неограниченного множества алгоритмов расчета

Связь с другими приложениями и контурами системы

  Единое информационное пространство Обмен и одновременное использование данных задачами калькулирования и управления затратами, планирования, управленческого учета, бюджетирования и др.

ABC-калькулирование

Этапы проекта автоматизации

• Создание /актуализация бизнес-процессов компании I II • Классификация затрат III • Определение конечных центров затрат, разработка системы драйверов IV • Конфигурирование системы V • Выполнение расчета, анализ результатов VI • Разработка регламента функционирования АВС - системы компании

Метрики проекта ABC

Метрики реализованного проекта ABC-калькулирования

Проект выполнен за период:

март 2008 года - март 2009 года

Горизонт управления – год в разрезе кварталов • ороролрлор • •

Метрика Справочники статей

справочник элементов затрат справочник статей смет признак корректировки/сглаживания

Значение

3 7 уровней, 411 статей 6 уровней, 462 статьи 2 статьи • Заявочная кампания, включая заявки подразделений, заявки по планам развития, заявки по налогам, расходам на транспортировку и пр. документов 169 • строк документов в разрезе заявляемой номенклатуры, статей затрат, подразделений с возможностью указания операции, модели оборудования, услуги 18 833

Метрики проекта ABC

• • •

Метрика

План производства на один квартал года номенклатура без учета альтернатив

Значение

10 789 позиций более 300 с составом изделия до 20 уровней 20 минут длительность расчета с назначением на альтернативное оборудование, с использованием альтернативных материалов и техпроцессов одновременное формирование дополнительных показателей для каждой позиции развернутого плана: вес входящих материалов, вес отходов, цена материалов, время производства, время переналадки и пр.

14 показателей для каждой позиции График работы оборудования с учетом сменности, с • • назначением на альтернативное оборудование в разрезе атрибутов времени: производство, ППР, аварийные ремонты, внутрисменный простой, целосменный простой и пр.

укрупненных моделей оборудования длительность расчета 172 10 мин.

Метрики проекта ABC

• •

Метрика

Развернутый граф распределения для одного квартала объектов распределения затрат (уровней) длительность расчета

Значение

120 564 3 мин.

• •

Калькуляция всей номенклатуры

номенклатурных позиций с входящими по составу укрупненных статей 38 445 78 • •

OLAP-анализ данных

кубов строк в одном кубе с расчетом мер в разрезе измерений 6 свыше 2 000 000

Аналогичные значения для фактического расчета

ABC-калькулирование

• • • •

Целесообразность автоматизации методики операционно-ориентированного калькулирования в рамках комплексной системы «IТ-Предприятие»

Большая часть исходных данных к расчету уже ведется в автоматизированных контурах ERP-системы Может быть выполнено сравнение полученных результатов с результатами традиционного расчета, т.к. в ERP-системе уже автоматизирован расчет плановой себестоимости Расчет операционно-ориентированной себестоимости вне ERP системы, например, в Excel-таблицах, практически невозможен, непроизводительно тратится время высококвалифицированного персонала, качество результатов несопоставимо с результатами , полученными после автоматизации Система предоставляет топ-менеджменту необходимый для принятия управленческих решений инструмент оперативного планирования процессной себестоимости портфеля заказов

НА ШАГ ВПЕРЕДИ КОНКУРЕНТОВ !

?

Вопросы

Спасибо за внимание!

Корпорация «Информационные технологии» Украина, 02140, Киев, пр.Бажана 14а Тел.: +38(044)585-90-70 E-mail: [email protected]

URL: http://www.it.ua

Игнатенко Ольга департамент финансовых и экономических задач