П

ОРЯДОК ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРАВ ДЕПОНЕНТОВ НА НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

.

«С

ПЕЦДЕПОЗИТАРНЫЕ

»

ВОПРОСЫ ДЕПОЗИТАРНОГО УЧЕТА

.

Клиенты специализированного депозитария, не являющиеся плательщиками налога на прибыль

ПАЕВЫЕ ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ФОНДЫ

П. 1 ст. 246 НК РФ Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

•

российские организации;

•

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

П.2. ст.11 НК РФ Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации)…

НЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ФОНДЫ В ЧАСТИ ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ

П. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, формируемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию.

Ответ Минфина на запрос.

Документами, освобождающими от уплаты налога на прибыль организаций в соответствие с п. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ при выплате эмитентом дивидендов по акциям, составляющим

имущество негосударственного пенсионного фонда, находящегося в доверительном

управлении управляющей компании могут быть признаны любые документы, подтверждающие наличие этих акций в составе такого фонда».

Информирование и порядок предоставления документов для применения налоговых льгот

Э МИТЕНТ Р ЕГИСТРАТОР НРД С ПЕЦДЕПОЗИТАРИЙ К ЛИЕНТ

Документы, необходимые для подтверждения налоговых льгот

Текущие требования эмитентов к документам.

Копия лицензии управляющей компании Выписка по счету депо на дату фиксации реестра.

ПИФ Копия Правил доверительного управления, в случае внесения изменений в Правила доверительного управления, копии изменений и дополнений в Правила доверительного управления НПФ Копии договоров доверительного управления, изменений и дополнений к ним Справка о стоимости активов паевого инвестиционного фонда по состоянию на дату фиксации реестра Перечень имущества паевого инвестиционного фонда по состоянию на дату фиксации реестра Документы, подтверждающие приобретение ценных бумаг доверительным управляющим, оформленные в установленном порядке Документы по учету имущества, переданного в доверительное управление Отчет о владельцах инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда по состоянию на дату фиксации реестра Заявление от управляющей компании В СРЕДНЕМ ПАКЕТ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТЫ ПО ОДНОЙ БУМАГЕ ОДНОГО ЭМИТЕНТА СОСТАВЛЯЕТ ОКОЛО 60 ЛИСТОВ .

К ОПИИ , ЗАВЕРЕННЫЕ ( НОТАРИАЛЬНО ЛИБО ПОДПИСЬЮ И ПЕЧАТЬЮ УК В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ЭМИТЕНТА ) В ТЕКУЩЕМ ГОДУ Выделены документы, предоставляемые по требованию отдельных эмитентов

Общий объем документов

1 300 ПИФ, 60 УК, осуществляющих деятельность по доверительному управлению пенсионных накоплений. Каждая УК имеет более чем один договор ДУ - в среднем около 8. 1 780 депонентов-льготников 106 000 листов Более 200 пачек бумаги.

Э МИТЕНТ Р ЕГИСТРАТОР НРД С ПЕЦДЕПОЗИТАРИЙ К ЛИЕНТ

Результаты действующей схемы

Отказ депонентов от получения льгот, т.к. затраты на комплект документов могут быть больше, чем сама льгота.

•

УК должны финансировать изготовление необходимых документов за свой счет, т.к.

указанные расходы однозначно нельзя классифицировать как допустимые при доверительном управлении активами ПИФ и НПФ.

Разбирательства с эмитентами, в т.ч. судебные, вследствие удержания налога, несмотря на представленные пакеты документов

•

Документы не дошли до эмитента во время

•

Документы не дошли до эмитента в полном объеме, в т.ч. по причине ошибки кого-то из цепочки, участвующей в предоставлении документов

•

Различное понимание эмитентом и депонентом перечня необходимых документов Существенные затраты инфраструктуры на обеспечение налоговых льгот депонентов Существенные затраты эмитентов на обработку документов и их хранение

Нормативные требования к документам, являющимся основанием для предоставления налоговых льгот

ЦИТАТЫ ИЗ ПИСЕМ МИНФИНА

• • •

«Документами, освобождающими от уплаты налога на прибыль организаций в соответствие с п.31 п. 1 ст. 251 НК РФ при выплате эмитентом дивидендов по акциям, составляющим имущество негосударственного пенсионного фонда, находящегося управления, в доверительном заключенный между управлении Одновременно сообщаем, что порядок документального подтверждения факта учета ценных бумаг не регулируется законодательство о налогах и сборах».

НПФ и управляющей УК, договор об компании оказании могут услуг быть признаны любые документы, подтверждающие наличие этих акций в составе такого фонда. В частности выписка со счета депо, договор доверительного специализированного депозитария.

«По мнению Департамента, налог на прибыль при выплате указанных дивидендов может не удерживаться на основании заверенной в установленном порядке копии договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений между доверительным управляющим и страховщиком по обязательному пенсионному страхованию; оформленных в установленном порядке документов, подтверждающих приобретение ценных бумаг доверительным управляющим; документов, представленных доверительным управляющим, осуществляющим учет имущества, переданного в доверительное управление (выписка из учета в части имущества, полученного в доверительное управление).

При этом отмечаем, что порядок документального подтверждения факта учета имущества в составе переданного в доверительное управление имущества не регулируется законодательством о налогах и сборах.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.» «Документами, подтверждающими освобождение от уплаты налога на прибыль организаций при выплате эмитентом дивидендов по акциям, составляющим имущество паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении управляющей компании, могут быть признаны любые документы, подтверждающие наличие этих акций в составе паевого инвестиционного фонда.

По мнению Департамента, такими документами могут быть документы, подтверждающие приобретение ценных бумаг доверительным управляющим, оформленные с учетом требований п. 4 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», а также документы, выданные специализированным депозитарием, осуществляющим учет и хранение имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, подтверждающие учет акций в составе имущества такого фонда.

При этом отмечаем, что порядок документального подтверждения факта учета ценных бумаг в составе имущества паевого инвестиционного фонда не регулируется законодательством о налогах и сборах.»

Итог и возможные действия

Для инфраструктуры – факт наличия ценных бумаг в составе активов ПИФ и НПФ однозначно подтверждается выпиской со счета депо.

Для эмитентов – выписка по счету депо, с указанием, что владелец счета УК ДУ ПИФ или УК ДУ средствами пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии не является достаточным основанием для предоставления налоговой льготы.

Для налоговой – достаточность выписки по счету депо при проведении пристрастных проверок может потребовать отдельного обоснования и доказывания со стороны эмитента, в т.ч. в судебном порядке.

ВОЗМОЖНЫЕ ДЕЙСТВИЯ

•

Включение в списки регистратору) депонентов (предоставляемых признака, который будет номинальным держателем однозначно для всех определять принадлежность депонента к льготной категории.

•

Совместная работа по изменению «менталитета» эмитентов.

Дополнительно:

•

Официальная публичная позиция регулирующего органа: указание в раскрытии списка признака отнесения депонента к определенной категории, однозначно подтверждает, что ценные бумаги входят в состав активов ПИФ и НПФ.

•

Официальная публичная позиция Минфина: указание в списке владельцев ценных бумаг признака, позволяющего определить принадлежность депонента к льготной категории, является достаточным основанием для предоставления налоговых льгот.

Екатерина ПЕЧЕНКИНА Первый заместитель генерального директора ОАО «Специализированный депозитарий «ИНФИНИТУМ» 115162, Москва, ул. Шаболовка, д.31, корп. Б Телефон: +7 (495) 664-37-70, 644-37-71 www.specdep.ru

Спасибо за внимание!