Transcript La pianificazione fiscale e gli accertamenti fondati su presunzioni
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LA PIANIFICAZIONE FISCALE
E
GLI ACCERTAMENTI FONDATI
SU PRESUNZIONI
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 2
Il fisco: il nostro socio
Il fisco è il nostro socio occulto (di
maggioranza)
Pur nella situazione di crisi attuale, il
fisco per il momento non rinuncia alla
sua quota di utili.
Vuole la sua quota anche se è solo
presunta
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 3
Presunzioni valide per il Fisco
• Se da un fatto noto posso
ragionevolmente far conseguire un fatto
ignoto con un ragionamento valido e
sostenibile
• Gravi, precise e concordanti
• Ragionevolezza, gravità, precisione,
concordanza non significano certezza
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Il contribuente e le presunzioni
Rischio di ricadere in quei casi in cui il
ragionamento presuntivo non
corrisponde alla realtà!
Possibilità di vincere la presunzione
portando argomentazioni valide
(conoscendo il ragionamento su cui si
fonda la presunzione).
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 5
Metodi di accertamento
basati su presunzioni
• Persone fisiche prive di partita IVA (o al di
fuori della partita IVA): redditometro.
• Imprese e professionisti medio-piccoli:
studi di settore.
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 6
Persone fisiche prive di partita
IVA: Redditometro
La nostra capacità di spesa misura il nostro reddito.
Beni e servizi sotto la lente di ingrandimento:
• autoveicoli , motocicli con cilindrata superiore a 250 cc, camper,
autocaravan e roulottes;
• residenze principali e secondarie a disposizione (anche all’estero) di
proprietà (o in multiproprietà) o in locazione, purchè siano a
disposizione (non quindi immobili dati in affitto a terzi non partenti);
• servizi di collaboratori familiari che prestano servizio come addetti alla
casa (esclusi quindi gli addetti all’assistenza sanitaria);
• assicurazioni di ogni genere (escluse quelle per responsabilità civile e
incendio e furto veicoli, le assicurazioni sulla vita e quelle contro gli
infortuni e le malattie);
• imbarcazioni da diporto a vela o a motore e navi (con determinati
requisiti di stazza e lunghezza);
• cavalli da corsa o da equitazione;
• aerei ed elicotteri da turismo, alianti, ultra leggeri e deltaplani a
motore.
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Redditometro: Modalità di
calcolo
Possesso di una casa principale di 130 metri
quadri nella regione Veneto.
- Spese di gestione per metro quadro: Euro 25,97;
- Coefficiente di moltiplicazione: 5.
Reddito presunto per giustificare la gestione di
questo tipo di casa
130 x 25,97 x 5 = 16.880,50
Se per due anni consecutivi dichiaro meno di
13.504,40 sono passibile di accertamento
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Redditometro: alcune
precisazioni
• Investimenti patrimoniali e loro rilevanza
frazionata (incidenza dei finanziamenti)
• Parametro di confronto: reddito lordo (ma con
una serie di ragionamenti si arriva al reddito
netto).
• Rilevanza dei beni in comproprietà, dei beni
posseduti nell’esercizio di impresa e dei beni
condotti in locazione.
• Prova contraria (possesso di redditi non
dichiarabili).
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Studi di settore
•
•
•
•
Imprese e professionisti
Ricavi inferiori a Euro 5.164.000
Non operatività delle cause di esclusione
Seconda attività con ricavi inferiori al 20%
del totale
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 10
Studi di settore – modalità di
funzionamento
• Utilizzo di un software appositamente costruito per il
Ministero delle Finanze (Gerico)
• Nel software vanno inserite tutte le caratteristiche
dell’attività (superfici di vendita, giornate di lavoro dei
dipendenti, suddivisione dei ricavi per tipo di offerta, dati
contabili)
• Il software elabora e escono i ricavi richiesti
• Il software viene costruito sulla base delle informazioni
che diamo con i questionari e crea una sorta di “ricavo
medio presunto” per una attività con le caratteristiche
della nostra
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Studi di settore: modalità di
utilizzo da parte del fisco – C.M.
5/2008
• L’accertamento da studio di settore non può essere automatico
• Occorre che le risultanze dello studio di settore (che danno di fatto
un ricavo medio per un contribuente con quelle caratteristiche) siano
adattate alla realtà specifica del contribuente
• E’ necessario, prima di procedere con l’avviso di accertamento,
invitare al contraddittorio il contribuente
• Nel contraddittorio il contribuente potrà portare quegli elementi che
giustificano lo scostamento
• Gli uffici potranno comunque portare ulteriori elementi per
contrastare le giustificazioni del contribuente
• In caso di silenzio del contribuente gli Uffici potrebbero essere
legittimati ad emanare l’avviso di accertamento fondato sulla
incongruità dello studio di settore
• Privilegiare gli accertamenti sulle grosse incongruenze
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Studi di settore : come
combatterli
• In corso d’anno tenere monitorati i costi e
valutare l’impatto che i singoli costi o
investimenti potrebbero avere sugli studi di
settore
• A fine anno, in caso di non congruità,
preordinarsi una difesa
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 13
Monitoraggio infrannuale degli
studi di settore
• Il software per l’applicazione degli studi di
settore viene normalmente emesse a
ridosso della scadenza del pagamento
delle imposte
• Durante l’anno abbiamo tuttavia il software
dell’anno precedente
• Esso, anche se non dà risultati ufficiali, è
comunque utile per indirizzare la nostra
attività
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 14
Studi di settore: tre passi per
inquadrare l’attività
• Primo passo: individuazione del tipo di
attività e dello studio di settore applicabile
in base al codice attività
• Secondo passo: definizione della
categoria di appartenenza
• Terzo passo: definizione del variare dei
ricavi al variare dei costi
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 15
Studi di settore: tre passi per
inquadrare l’attività
• Primo passo: negozio di abbigliamento
• Secondo passo: piccole dimensioni,
specializzato nell’intimo, offerta qualitativa
media, prevalentemente classica
• Terzo passo:
Ricavi richiesti/rimanenze iniziali = 0,70
Ricavi richiesti/rimanenze finali = - 1,28
Ricavi richiesti/acquisti di merci = 1,42
Ricavi richiesti/spese dipendenti = 0,65
Ricavi richiesti/valore beni strumentali = 0,01
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Studi di settore: possibili giustificazioni della non
congruità
Da utilizzare in contraddittorio (non abbiamo garanzie sull’esito)
• Vicinanza con centro commerciale
• Furto di merce (denuncia all’autorità giudiziaria)
• Distruzione di merce per eventi fortuiti (idonea
documentazione)
• Assenza per malattia del titolare (certificato medico)
• Localizzazione in un centro a bassa densità abitativa e
popolato prevalentemente da anziani
• Attività secondaria in relazione alla presenza di altri redditi
(dichiarazione dei redditi e altri documenti giustificativi)
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 17
Studi di settore: possibili giustificazioni della
non congruità
Da utilizzare in contraddittorio (non abbiamo garanzie sull’esito)
• Aiuto economico da parte di parenti (documentazione attestante i
trasferimenti bancari)
• Problematica nella vendita per la presenza, in un certo periodo
dell’anno, di lavori in corso nelle adiacenze del negozio
(documentazione e del comune)
• Perdurante maltempo che ha causato un calo della vendita di
costumi e abbigliamento estivo (condizioni meteo)
• Attività ancora in avviamento (primi due/tre anni di attività)
• Chiusura di bar o locali di ritrovo nelle vicinanze
• Chiusura di una strada ad elevato transito nelle vicinanze
• Decadenza del quartiere in cui opera l’attività (articoli di giornale)
• Chiusura di finanziamenti dalle banche, con conseguente
impossibilità di investire in beni strumentali e/o acquisti di merci
diversificate
Dott.
Alessandro De Franceschi
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UNA SPERANZA PER LE
IMPRESE
L’accertamento fiscale è sempre più basato
su presunzioni
Le presunzioni hanno una alea di incertezza
in cui il fisco si insinua
Dobbiamo sfruttare l’incertezza a nostro
favore
Per farlo occorre conoscere il
funzionamento degli accertamenti e
conoscere la propria realtà specifica
Dott.
Alessandro De Franceschi
LA PIANIFICAZIONE FISCALE
E
GLI ACCERTAMENTI FONDATI
SU PRESUNZIONI
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 2
Il fisco: il nostro socio
Il fisco è il nostro socio occulto (di
maggioranza)
Pur nella situazione di crisi attuale, il
fisco per il momento non rinuncia alla
sua quota di utili.
Vuole la sua quota anche se è solo
presunta
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 3
Presunzioni valide per il Fisco
• Se da un fatto noto posso
ragionevolmente far conseguire un fatto
ignoto con un ragionamento valido e
sostenibile
• Gravi, precise e concordanti
• Ragionevolezza, gravità, precisione,
concordanza non significano certezza
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 4
Il contribuente e le presunzioni
Rischio di ricadere in quei casi in cui il
ragionamento presuntivo non
corrisponde alla realtà!
Possibilità di vincere la presunzione
portando argomentazioni valide
(conoscendo il ragionamento su cui si
fonda la presunzione).
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Metodi di accertamento
basati su presunzioni
• Persone fisiche prive di partita IVA (o al di
fuori della partita IVA): redditometro.
• Imprese e professionisti medio-piccoli:
studi di settore.
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Persone fisiche prive di partita
IVA: Redditometro
La nostra capacità di spesa misura il nostro reddito.
Beni e servizi sotto la lente di ingrandimento:
• autoveicoli , motocicli con cilindrata superiore a 250 cc, camper,
autocaravan e roulottes;
• residenze principali e secondarie a disposizione (anche all’estero) di
proprietà (o in multiproprietà) o in locazione, purchè siano a
disposizione (non quindi immobili dati in affitto a terzi non partenti);
• servizi di collaboratori familiari che prestano servizio come addetti alla
casa (esclusi quindi gli addetti all’assistenza sanitaria);
• assicurazioni di ogni genere (escluse quelle per responsabilità civile e
incendio e furto veicoli, le assicurazioni sulla vita e quelle contro gli
infortuni e le malattie);
• imbarcazioni da diporto a vela o a motore e navi (con determinati
requisiti di stazza e lunghezza);
• cavalli da corsa o da equitazione;
• aerei ed elicotteri da turismo, alianti, ultra leggeri e deltaplani a
motore.
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Redditometro: Modalità di
calcolo
Possesso di una casa principale di 130 metri
quadri nella regione Veneto.
- Spese di gestione per metro quadro: Euro 25,97;
- Coefficiente di moltiplicazione: 5.
Reddito presunto per giustificare la gestione di
questo tipo di casa
130 x 25,97 x 5 = 16.880,50
Se per due anni consecutivi dichiaro meno di
13.504,40 sono passibile di accertamento
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 8
Redditometro: alcune
precisazioni
• Investimenti patrimoniali e loro rilevanza
frazionata (incidenza dei finanziamenti)
• Parametro di confronto: reddito lordo (ma con
una serie di ragionamenti si arriva al reddito
netto).
• Rilevanza dei beni in comproprietà, dei beni
posseduti nell’esercizio di impresa e dei beni
condotti in locazione.
• Prova contraria (possesso di redditi non
dichiarabili).
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Studi di settore
•
•
•
•
Imprese e professionisti
Ricavi inferiori a Euro 5.164.000
Non operatività delle cause di esclusione
Seconda attività con ricavi inferiori al 20%
del totale
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Studi di settore – modalità di
funzionamento
• Utilizzo di un software appositamente costruito per il
Ministero delle Finanze (Gerico)
• Nel software vanno inserite tutte le caratteristiche
dell’attività (superfici di vendita, giornate di lavoro dei
dipendenti, suddivisione dei ricavi per tipo di offerta, dati
contabili)
• Il software elabora e escono i ricavi richiesti
• Il software viene costruito sulla base delle informazioni
che diamo con i questionari e crea una sorta di “ricavo
medio presunto” per una attività con le caratteristiche
della nostra
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Studi di settore: modalità di
utilizzo da parte del fisco – C.M.
5/2008
• L’accertamento da studio di settore non può essere automatico
• Occorre che le risultanze dello studio di settore (che danno di fatto
un ricavo medio per un contribuente con quelle caratteristiche) siano
adattate alla realtà specifica del contribuente
• E’ necessario, prima di procedere con l’avviso di accertamento,
invitare al contraddittorio il contribuente
• Nel contraddittorio il contribuente potrà portare quegli elementi che
giustificano lo scostamento
• Gli uffici potranno comunque portare ulteriori elementi per
contrastare le giustificazioni del contribuente
• In caso di silenzio del contribuente gli Uffici potrebbero essere
legittimati ad emanare l’avviso di accertamento fondato sulla
incongruità dello studio di settore
• Privilegiare gli accertamenti sulle grosse incongruenze
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 12
Studi di settore : come
combatterli
• In corso d’anno tenere monitorati i costi e
valutare l’impatto che i singoli costi o
investimenti potrebbero avere sugli studi di
settore
• A fine anno, in caso di non congruità,
preordinarsi una difesa
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 13
Monitoraggio infrannuale degli
studi di settore
• Il software per l’applicazione degli studi di
settore viene normalmente emesse a
ridosso della scadenza del pagamento
delle imposte
• Durante l’anno abbiamo tuttavia il software
dell’anno precedente
• Esso, anche se non dà risultati ufficiali, è
comunque utile per indirizzare la nostra
attività
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Studi di settore: tre passi per
inquadrare l’attività
• Primo passo: individuazione del tipo di
attività e dello studio di settore applicabile
in base al codice attività
• Secondo passo: definizione della
categoria di appartenenza
• Terzo passo: definizione del variare dei
ricavi al variare dei costi
Dott.
Alessandro De Franceschi
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Studi di settore: tre passi per
inquadrare l’attività
• Primo passo: negozio di abbigliamento
• Secondo passo: piccole dimensioni,
specializzato nell’intimo, offerta qualitativa
media, prevalentemente classica
• Terzo passo:
Ricavi richiesti/rimanenze iniziali = 0,70
Ricavi richiesti/rimanenze finali = - 1,28
Ricavi richiesti/acquisti di merci = 1,42
Ricavi richiesti/spese dipendenti = 0,65
Ricavi richiesti/valore beni strumentali = 0,01
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 16
Studi di settore: possibili giustificazioni della non
congruità
Da utilizzare in contraddittorio (non abbiamo garanzie sull’esito)
• Vicinanza con centro commerciale
• Furto di merce (denuncia all’autorità giudiziaria)
• Distruzione di merce per eventi fortuiti (idonea
documentazione)
• Assenza per malattia del titolare (certificato medico)
• Localizzazione in un centro a bassa densità abitativa e
popolato prevalentemente da anziani
• Attività secondaria in relazione alla presenza di altri redditi
(dichiarazione dei redditi e altri documenti giustificativi)
Dott.
Alessandro De Franceschi
Slide 17
Studi di settore: possibili giustificazioni della
non congruità
Da utilizzare in contraddittorio (non abbiamo garanzie sull’esito)
• Aiuto economico da parte di parenti (documentazione attestante i
trasferimenti bancari)
• Problematica nella vendita per la presenza, in un certo periodo
dell’anno, di lavori in corso nelle adiacenze del negozio
(documentazione e del comune)
• Perdurante maltempo che ha causato un calo della vendita di
costumi e abbigliamento estivo (condizioni meteo)
• Attività ancora in avviamento (primi due/tre anni di attività)
• Chiusura di bar o locali di ritrovo nelle vicinanze
• Chiusura di una strada ad elevato transito nelle vicinanze
• Decadenza del quartiere in cui opera l’attività (articoli di giornale)
• Chiusura di finanziamenti dalle banche, con conseguente
impossibilità di investire in beni strumentali e/o acquisti di merci
diversificate
Dott.
Alessandro De Franceschi
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UNA SPERANZA PER LE
IMPRESE
L’accertamento fiscale è sempre più basato
su presunzioni
Le presunzioni hanno una alea di incertezza
in cui il fisco si insinua
Dobbiamo sfruttare l’incertezza a nostro
favore
Per farlo occorre conoscere il
funzionamento degli accertamenti e
conoscere la propria realtà specifica
Dott.
Alessandro De Franceschi