Про зміни в оподаткуванні, які набули чинності з 1 січня 2015 року

Управління доходів і зборів з фізичних осіб

ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ (СТАВКИ)

База оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує 10-кратного розміру мінзарплати на 1 січня База оподаткування для місячного оподатковуваного доходу перевищує 10 кратний розмір мінзарплати на 1 січня Зарплата шахтарів До 1 січня 2015 15% 17% 10% Після 1 січня 2015 15% 20% норму скасовано Виграші та призи в державну та недержавну грошові лотереї Пенсії 15% за умови перевищення розміру понад 50 мін. зарплат 15 % за умови , коли розмір пенсії > 10 000 грн.

але <22 180 грн.

15% 15 % за умови , коли розмір пенсії > 3654 грн.

(3 мін. зарплати) але менше < 15834 грн.

Пенсії 17% за умови , коли розмір пенсії > 22180 грн.

(на суму перевищення)

20

% за умови , коли розмір пенсії > 15834 грн.

(на суму перевищення)

ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ (ПАСИВНІ ДОХОДИ)

Види пасивних доходів

До 1 січня 2015 Після 1 січня 2015 проценти на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок проценти на вклад (депозит) у кредитних спілках інші проценти (у тому числі дисконтні доходи) процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом плата (відсотки), що розподіляється згідно із пайовими членськими внесками членів кредитної спілки дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) відсотки (дисконт), отриманий власником облігації від їх емітента дохід за сертифікатом фонду операцій із нерухомістю та дохід, отриманий платником податку в результаті викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій із нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) відсотки (дисконт), отриманий власником облігації від їх емітента 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20%

ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ (ПАСИВНІ ДОХОДИ)

Види пасивних доходів

До 1 січня 2015 Після 1 січня 2015 дохід за сертифікатом фонду операцій із нерухомістю та дохід, отриманий платником податку в результаті викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій із нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи відповідно до закону роялті інвестиційний прибуток, включаючи прибуток від операцій з облігаціями внутрішніх державних позик, у тому числі від зміни курсу іноземної валюти дивіденд и по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування дивіденди по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами — платниками єдиного податку дивіденди по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами — платниками податку на прибуток підприємств 15% 15% 15% 15% 5% 5% 5% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 5% дивіденди за привілейованими акціями 15 (17)% 15 (20)%

Платники Об’єкт оподаткування Ставки Термін сплати Термін дії

ВІЙСЬКОВИЙ ЗБІР

До 1 січня 2015 Після 1 січня 2015 Фізичні особи – резиденти та нерезиденти, податкові агенти Доходи у вигляді заробітної плати та за договорами цивільно-правового характеру Усі доходи, визначені статтею 163 ПКУ 1,5% від об’єкту оподаткування За правилами сплати ПДФО (ст.168 ПКУ) До 1 січня 2015 року До набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних сил України

ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК

загальна база нарахування ЄСВ за місяць у 2,5 рази або більше перевищує загальну середньомісячну базу нарахування єдиного внеску платника за 2014 рік Зниження ставки ЄСВ або застосування коефіцієнта 0,4 у 2015 році середня зарплата по підприємству збільшилася мінімум на 30% порівняно із середньою зарплатою за 2014 рік середній платіж на одну застраховану особу після застосування коефіцієнта становитиме не менше 700 гривень середня зарплата по підприємству становитиме не менше трьох мінімальних зарплат

РОЗРАХУНОК 1 ОЧІКУВАНОГО ЕФЕКТУ ВІД ПРИЙНЯТИХ ЗАКОНОДАВЧИХ ЗМІН

Вихідні дані

Розмір нарахованої заробітної плати працівника (грн.) Податкова соціальна пільга (грн.) 1218 х 50% Утримання із заробітної плати (грн.): - ПДФО (15% бази оподаткування) - Військовий збір (1,5% об’єкта оподаткування) - ЄСВ (3,6% бази нарахування) Розмір заробітної плати до виплати працівнику (грн.) Нарахування ЄСВ на заробітну плату (у % до бази нарахування): Ефект для працівника від прийнятих законодавчих змін (грн.) Ефект для роботодавця від прийнятих законодавчих змін (грн.) До 1 січня 2015 1700 609 241,17 154,47 25,50 61,20 1458,83 41% або 697 грн.

Після 1 січня 2015 1700 609 241,17 154,47 25,50 61,20 1458,83 41% або 697 грн.

0 0

РОЗРАХУНОК 2 ОЧІКУВАНОГО ЕФЕКТУ ВІД ПРИЙНЯТИХ ЗАКОНОДАВЧИХ ЗМІН

Вихідні дані

Розмір нарахованої заробітної плати працівника (грн.) Податкова соціальна пільга (грн.) 1218 х 50% Утримання із заробітної плати (грн.): - ПДФО (15% бази оподаткування) - Військовий збір (1,5% об’єкта оподаткування) - ЄСВ (3,6% бази нарахування) Розмір заробітної плати до виплати працівнику (грн.) Нарахування ЄСВ на заробітну плату (у % до бази нарахування): Ефект для працівника від прийнятих законодавчих змін (грн.) Ефект для роботодавця від прийнятих законодавчих змін (грн.) До 1 січня 2015 1700 609 241,17 154,47 25,50 61,20 1458,83 41% або 697 грн.

Після 1 січня 2015 3800 (>2,2 рази але < 2,5 рази (4250 грн.)) 743,28 549,48 57,00 136,80 3056,72 18,45% (41% х коеф. 0,45) або 701,10 грн.

+1597,89 або в 2,1 рази ріст реальної з/п +856,90 (1558 – 701,1) або в 2,2 рази зменшення нарахувань ЄСВ

РОЗРАХУНОК 3 ОЧІКУВАНОГО ЕФЕКТУ ВІД ПРИЙНЯТИХ ЗАКОНОДАВЧИХ ЗМІН

Вихідні дані

Розмір нарахованої заробітної плати працівника (грн.) Податкова соціальна пільга (грн.) 1218 х 50% Утримання із заробітної плати (грн.): - ПДФО (15% бази оподаткування) - Військовий збір (1,5% об’єкта оподаткування) - ЄСВ (3,6% бази нарахування) Розмір заробітної плати до виплати працівнику (грн.) Нарахування ЄСВ на заробітну плату (у % до бази нарахування): Ефект для працівника від прийнятих законодавчих змін (грн.) Ефект для роботодавця від прийнятих законодавчих змін (грн.) До 1 січня 2015 3000 586,80 433,80 45,00 108,00 2413,20 41% або 1230 грн.

Після 1 січня 2015 4000 (>1,3 рази але < 2,5 рази (7500 грн.)) 782,40 578,40 60,00 144,00 3217,60 30,75% (41% х коеф. 0,75) або 1230 грн.

+804,40 або в 1,3 рази ріст реальної з/п +410 (1640 – 1230) або в 1,3 рази зменшення нарахувань ЄСВ

РОЗРАХУНОК 4 ОЧІКУВАНОГО ЕФЕКТУ ВІД ПРИЙНЯТИХ ЗАКОНОДАВЧИХ ЗМІН

Вихідні дані

Розмір нарахованої заробітної плати працівника (грн.) Податкова соціальна пільга (грн.) 1218 х 50% Утримання із заробітної плати (грн.): - ПДФО (15% бази оподаткування) - Військовий збір (1,5% об’єкта оподаткування) - ЄСВ (3,6% бази нарахування) Розмір заробітної плати до виплати працівнику (грн.) Нарахування ЄСВ на заробітну плату (у % до бази нарахування): Ефект для працівника від прийнятих законодавчих змін (грн.) Ефект для роботодавця від прийнятих законодавчих змін (грн.) До 1 січня 2015 3000 586,80 433,80 45,00 108,00 2413,20 41% або 1230 грн.

Після 1 січня 2015 5000 (>1,7 рази але < 2,5 рази (7500 грн.)) 978,00 723,00 75,00 180,00 4022,00 24,6% (41% х коеф. 0,6) або 1230 грн.

+1608,80 або в 1,7 рази ріст реальної з/п +820 (2050 – 1230) або в 1,7 рази зменшення нарахувань ЄСВ

РОЗРАХУНОК 5 ОЧІКУВАНОГО ЕФЕКТУ ВІД ПРИЙНЯТИХ ЗАКОНОДАВЧИХ ЗМІН

Вихідні дані

Розмір нарахованої заробітної плати працівника (грн.) Податкова соціальна пільга (грн.) 1218 х 50% Утримання із заробітної плати (грн.): - ПДФО (15% бази оподаткування) - Військовий збір (1,5% об’єкта оподаткування) - ЄСВ (3,6% бази нарахування) Розмір заробітної плати до виплати працівнику (грн.) Нарахування ЄСВ на заробітну плату (у % до бази нарахування): Ефект для працівника від прийнятих законодавчих змін (грн.) Ефект для роботодавця від прийнятих законодавчих змін (грн.) До 1 січня 2015 1700 609 241,17 154,47 25,50 61,20 1458,83 41% або 697 грн.

Після 1 січня 2015 4300 (>2,53 рази) 841,08 621,78 64,50 154,80 3458,92 16,4% (41% х коеф. 0,4) або 705,20 грн.

+2000,09 або в 2,4 рази ріст реальної з/п +1057,80 (1763 – 705,2) або в 2,5 рази зменшення нарахувань ЄСВ

ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК

Особливості нарахування ЄСВ роботодавцями

У разі якщо база нарахування ЄСВ (окрім винагороди за цивільно-правовими договорами) не перевищує розміру мінімальної зарплати, установленої законом на місяць, за який плати, нараховується установленої зарплата законом на (дохід), місяць, сума установленої для відповідної категорії платника за ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної який нараховується зарплата (дохід), та ставки єдиного внеску,

(передостанній та останній абзаци ч. 5 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2014 р. №2464-VI)

ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК

БАЗА НАРАХУВАННЯ для підприємців на загальній системі та для фізосіб, що займаються незалежною професійною діяльністю

Єдиний внесок нараховується на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

У разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом.

При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску

(п.2 ч.1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2014р. №2464-VI)

ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК

Штрафні санкції

Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності з ЄСВ (вперше протягом календарного року) Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності з ЄСВ (друге та наступні порушення протягом календарного року) До 1 січня 2015 Норма відсутня Норма відсутня Після 1 січня 2015 у розмірі 10 НМДГ (170 грн.) за кожне таке неподання, несвоєчасне подання або подання не за встановленою формою у розмірі 60 НМДГ (1020 грн.) за кожне таке неподання, несвоєчасне подання або подання не за встановленою формою Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску 10% 20% Донарахування своєчасно не нарахованого ЄСВ 5% зазначеної суми за кожен повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50% суми донарахованого ЄСВ 10% зазначеної суми за кожен повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50% суми донарахованого ЄСВ

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ДЛЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ - ПІДПРИЄМЦІВ 1 група

Граничний обсяг доходу Наймані працівники Види діяльності Ставки податку Облік Звітність Застосування РРО

До 1 січня 2015

150 тис.грн.

відсутні Торгівля на ринку, надання побутових послуг населенню від 1% до 10% мінімальної зарплати Книга обліку доходів Річна – 60 днів за закінченням року Не застосовується

Після 1 січня 2015

300 тис.грн.

відсутні Торгівля на ринку, надання побутових послуг населенню до 10% мінімальної зарплати Книга обліку доходів Річна – 60 днів за закінченням року Не застосовується

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ДЛЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ - ПІДПРИЄМЦІВ 2 група

Граничний обсяг доходу Наймані працівники Види діяльності Ставки податку Облік Звітність Застосування РРО До 1 січня 2015 1 млн.грн.

Не більше 10 осіб Не застосовується населенню або платникам єдиного податку від 1% до 20% мінімальної зарплати Книга обліку доходів Річна – 60 днів за закінченням року Не застосовується Після 1 січня 2015 1,5 млн.грн.

Не більше 10 осіб Торгівля для усіх категорій платників, надання послуг населенню або платникам єдиного податку до 20% мінімальної зарплати Книга обліку доходів Річна – 60 днів за закінченням року Застосовується з 1 січня 2016 року

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ДЛЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ - ПІДПРИЄМЦІВ 3 група До 1 січня 2015 Після 1 січня 2015

Граничний обсяг доходу Наймані працівники 3 млн.грн.

Не більше 20 20 млн.грн.

Не обмежено Види діяльності Ставки податку Облік Звітність Застосування РРО Будь-які, крім тих, які не дають права перебувати на спрощеній системі 3 група 3% (з ПДВ), 5% (без ПДВ) 5 група 5% (з ПДВ), 7% (без ПДВ) від обсягу отриманого доходу Книга обліку доходів та витрат (для платників ПДВ) Книга обліку доходів (для не платників ПДВ) Квартальна – 40 днів за закінченням кварталу Не застосовується Будь-які, крім тих, які не дають права перебувати на спрощеній системі 2% (з ПДВ), 4% (без ПДВ) від обсягу отриманого доходу Книга обліку доходів та витрат (для платників ПДВ) Книга обліку доходів (для не платників ПДВ) Квартальна – 40 днів за закінченням кварталу Застосовується

ПОДАТОК НА НЕРУХОМІСТЬ

Не є об’єктом оподаткування Загальна площа нежитлової нерухомості Загальна площа квартири понад 60м 2 , житлового будинку понад 120м 2 Для різних типів об’єктів – понад 180м2

На 2015 рік

для нежитлової нерухомості – ставка

не більше 1%

від мінімальної зарплати

Ставка податку не більше 2% від мінімальної зарплати

а) об’єкти, які перебувають у власності органів державної влади б) об’єкти, які розташовані в зонах відчуження та безумовного відселення в) будівлі дитячих будинків сімейного типу г) гуртожитки ґ)

житлова нерухомість непридатна для проживання

д) об’єкти житлової нерухомості, що належать дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування, дітям-інвалідам е)

об’єкти нежитлової нерухомості, які використовуються суб’єктами господарювання малого та середнього бізнесу, що провадять свою діяльність в малих архітектурних формах та на ринках

є)

будівлі промисловості

ж)

будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників

з)

об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності громадських організацій інвалідів та їх підприємств.