Transcript Завантажити
Класифікація витрат банку Класифікація витрат банку для потреб фінансового обліку здійснюється відповідно до: Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління НБУ 17.06.2004 № 280; Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженого постановою Правління НБУ № 255 від 18.06.2003. Витрати – це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення чи розподілу власниками). Витрати від операційної; Витрати від інвестиційної; Витрати від фінансової діяльності банку. Витрати від операційної діяльності банку процентні витрати; комісійні витрати; збитки від торговельних операцій; витрати на формування спеціальних резервів банку; інші операційні витрати; загальні адміністративні витрати; податок на прибуток. Операційні витрати поділяються на: банківські витрати; небанківські операційні витрати; непередбачені витрати. Процентними називають витрати, які обчислюються пропорційно в часі, впливають на фінансовий результат діяльності банку. Процентні витрати: витрати за кредитами і депозитами та за іншими процентними фінансовими інструментами, в тому числі за цінними паперами з фіксованим прибутком, що так чи інакше підраховані; витрати у вигляді амортизації премії за цінними паперами; комісійні, подібні за природою до процентів. До комісійних відносяться витрати за всіма послугами, отриманими від третіх сторін. До категорії комісійних належать: • витрати від операцій за розрахунково- касове обслуговування, обслуговування депозитних рахунків, за зберігання цінностей та здійснення операцій з цінними паперами; • витрати за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів; • інші комісійні витрати за операціями, що визначаються Законом України «Про банки і банківську діяльність». Торгівельні збитки – це чисті збитки від операцій купівлі-продажу різних фінансових інструментів. Торгівельні збитки: чисті збитки від діяльності на валютному ринку і ринку банківських металів; чисті збитки від операцій із цінними паперами придбаних на строк до одного календарного року з метою перепродажу; чисті збитки від торгівлі іншими фінансовими інструментами. Витрати на формування резервів для покриття збитків від активних операцій резерви під знецінення цінних паперів, на покриття можливих втрат від кредитних операцій; покриття збитків за сумнівною дебіторською заборгованістю; резерви під заборгованість за нарахованими доходами. До інших банківських операційних витрат відносяться витрати від операцій, що не пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю, а також ті, що не включені у вищезазначені групи операційних витрат, зокрема: ► штрафи, пені сплачені за банківськими операціями; ► витрати від отриманих консультаційних послуг фінансового характеру; ► витрати за послуги аудиту; ► витрати на інкасацію; інші банківські операційні витрати за операціями з філіями, тощо. Адміністративні витрати пов'язані із забезпеченням діяльності банківської установи. витрати на утримання персоналу; сплата податків та інших обов'язкових платежів, крім податку на прибуток; витрати на утримання й експлуатацію ОЗ та НА; амортизація необоротних активів; інші експлуатаційні витрати; гонорари за професійні послуги; витрати на зв'язок. Інші небанківські операційні витрати виникають у процесі здійснення небанківських операцій, які є складовою діяльності банку. витрати від продажу основних засобів, нематеріальних активів і фінансових інвестицій (вкладів у цінні папери на інвестиції, в асоційовані і дочірні компанії); витрати від орендних операцій; створення резервів; витрати від інших операцій. Витрати визнаються непередбаченими, якщо вони за змістом відповідають таким ознакам: виникають у разі надзвичайних подій і мають одноразовий характер – збиток буде визначений тільки за фактом подій. не повторюються по суті (наприклад, виникли через зміни у правилах бухгалтерського обліку активів і пасивів). Податок на прибуток операційні витрати банку, пов'язані із сплатою податку відповідно до чинного законодавства України та з урахуванням вимог міжнародних стандартів бухгалтерського обліку і національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку щодо визнання відстрочених податкових зобов'язань та податкових активів. За результатами інвестиційної діяльності банк визнає: витрати за операціями із зменшення інвестицій в асоційовані компанії; витрати за операціями із зменшення інвестицій у дочірні установи; витрати від придбання основних засобів та нематеріальних активів тощо. За результатами операцій, пов'язаних із фінансовою діяльністю, банк визнає: • витрати за операціями з цінними паперами власного боргу; • витрати за субординованим боргом.