Transcript 中小企業如何做好節稅規劃

中小企業如何做好節稅規劃
主講:黃姿華 記帳士
永睫記帳士事務所
嘉義市八德路317號2樓
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Fax:231-4671
永睫記帳士事務所
事務所之經營模式
1.輔導企業自主記帳與報稅--課程訓練、實務經驗傳承
2.輔導建立企業會計制度--個案輔導
3.企業稅務規劃
4.企業/個人理財規劃
5.公司行號設立登記業務
6.代理稅務申報與記帳業務
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中小企業如何做好節稅規劃
一、
租稅規劃意
義
三、
節稅規劃
之八大方法
五、
各項費用列支
應注意事項
二、
租稅規劃
之重要性
四、
不當的
節稅規劃
中小企業如何做好節稅規劃
一.企業租稅規劃意義
1.將應繳營所稅重新分配運用，利用節稅資源進行企業
改造.
2.透過合法增列費用方式，合理調降「課稅所得」的數
字，進而達成節稅目的。
中小企業如何做好節稅規劃
二.租稅規劃之重要性
有助於增加利潤
有助於增強競爭能力
有助於做正確投資決策
有助於資金調度
有助於企業未來發展
有助於節省租稅負擔及稅務訴訟費用
中小企業如何做好節稅規劃
三.節稅規劃之八大方法
方法1.能減則減－充分列計損費及扣除
在租稅規劃中，凡稅法規定可以列支之費用、損失，
均應盡最大努力使其得以完全列扣。
如：
加班費、伙食費、差旅費、呆帳損失、交際費等之運
用 (詳費用列支表)
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方法2.能免則免－充分享受租稅獎勵
•稅法所規定之各種租稅獎勵皆訂有一定條件，為獲其
獎勵，自必充分瞭解並設法符合其規定，以免喪失減
免權益，法令時常在變，需了解目前的法令，更正會
計資料。如投資抵減、加速折舊、國外投資損失等租
稅優惠之運用
中小企業如何做好節稅規劃
方法3.能低則低－利用降低累進稅率(降低稅基)
• 由於諸多重要稅目如所得稅、地價稅等皆採累進稅率。
因此如能設法降低累進稅率之適用，則可節省大量稅
負，是以如何降低累進稅率(降低稅基)乃成為租稅規劃
之重要項目。
• 如營業收入、銷貨退回時點之掌握
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方法4.能估則估－利用資產重估價 、年底費用之估列
資產重估價：利用資產重估的條件需物價水準達到25%
以上，才可重估。資產重估價之主要賦稅利益有二：
i.可按重估後價值計提折舊，折舊額加大，所得稅降低。
ii.資產重估價值實現時免徵營利事業所得稅。
費用之估列：平時記帳採用現金基礎，年底需調整為
權責基礎
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方法5.能延則延－利用延期繳納賦稅
賦稅延期之利甚大，因為稅款之延後繳納，實等於政
府給予無息貸款，其利益之大小，視納稅義務人運用
此項貸款之利率(資金折現率)之大小及可延期間之長
短而定。
如補充說明及查對更正程序(稽17.所81)之掌握
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方法6.能選則選－審慎決定可選擇之項目
• 將原以「現金」購置之生財設備，建議改辦理「租
賃或分期」融資，租金及利息費用得列為當期費用
扣除
營業收入
營業成本
營業毛利
管銷費用
薪資
折舊/租金
稅前淨利
營所稅(25%)
稅後淨利
調整前(節稅前)
300
(100)
200
(142)
100
42
58
(14.5)
43.5
調整後(具節稅效益)
300
(100)
200
(200)
100
100
0
(0)
0
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方法7.能抵則抵－享受盈虧互抵之適用
稅法規定(所39)營利事業，其前五年核定之虧損，可
自本年純益額中扣除，再行計徵營利事業所得稅。
(所39)：為公司組織之營利事業且會計帳冊完備
、虧損及申報扣除年度均需藍色申報或經會計師簽證
申報，
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為獎勵營利事業誠實設帳、記帳、保存憑證並誠實自動
調整其結算申報所得額者，均得申請使用藍色申報書享
受下列各種優待：
I.業務上直接支付之交際應酬費用，享有較普通申報為高的
額度。(千分之4.5-6)
II.盈虧互抵經國稅局核定之前5年內各期虧損，得自本年度
純益額中扣除(僅公司組織適用)。
III.計算個人綜合所得總額時，如納稅義務人及其配偶經營
兩個以上之營利事業，均係使用藍色申報書，其中如有
虧損者得將核定之虧損，就核定之營利所得中減除，以
其餘額為所得額。(二稅合一)
IV.試算暫繳公司組織之營利事業使用藍色申報書並如期辦 理
暫繳申報者，得以當年度前 6個月之營業收入總額，試算
前半年之營利事業所得額計算暫繳稅額，以符合實際營業
狀況，避免溢繳或提前繳稅之情形。
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方法8.能轉則轉－將課稅所得轉換為免稅所得
部分所得依法可以免稅，例如海外投資收益免稅-投資境
外保本基金,創造可觀之免稅收益(98年開始課稅)
證券交易所得停徵所得稅，因此若將股票在除息前予以
出售，嗣後再買回，避免領取股利。(僅適用於非最低稅
負制之企業)
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四.不當的節稅規劃
稅捐稽徵法第四十一條、第四十二條及相關釋令所規範之逃漏
稅行為。
利用聯屬公司或關係人間交易之運作，以達成損益移轉，進而
減少稅負者。(例如：不合理之存貨移轉價格、以不相當代價移
轉固定資產或不合理分攤成本費用)
藉由成立形式上之不同法律個體，以製造實際上不存在之債權
債務關係而規避稅負。(例如：於國外設立紙上公司向國內收取
銷售佣金或技術權利金)
利用稅法之簡化稽徵規定，掩飾不合法交易以規避稅負者。(例
如：成立許多公司分散營業額，以分別適用擴大書審申報)
五.各項費用列支應注意事項：
項 目
依 據
限 額 標 準
薪資
支出
旅費
所32
查71
查74
加班費列報超限需扣繳(男工每月加班時數超過46小時，女工超過
24小時部分)
捐贈
所36
查79
職工
福利
所33
查71
1. 對教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈，以所額
10％為限
2. 對國防建設、慰勞軍隊、政府及專案核准之捐贈，金額
不限。
3. 營利事業連續虧損3年以上者，不得捐贈競選經費。
4. 對候選人競選經費之捐贈限30萬元以內。
5. 對政黨之捐贈以所得額10％為限，其總額300萬元以內
6. 對大陸地區之捐贈應經陸委會許可。
1.未成立職工福利委員會者之限額＝營業收入總額×0.15%＋
下腳變現收入×40％＋核實認定之員工醫藥費。
2.成立職工福利委員會者之限額＝創立或增資時資本額×5％
（分五年認列費用）＋營業收入總額×（0.05％至0.15％）＋
下腳變現收入×（20％至40％）＋核實認定之員工醫藥費。
國內出差膳費每人日支700元(經理級以上)或600元(其職員)國外出
差膳雜費依規定之額度。
各項費用列支應注意事項(續)
項 目
依 據
限 額 標 準
交際費
所37
以不超過稅法規定之額度為限。
伙食費
查88
員工實際就食或定額發給代金之人數每
月1,800元。
呆帳損失
所49.查94
折舊
所51.查95
利息
所30.查97
備抵呆帳餘額以應收帳款及應收票據餘
額1％為限。
按短於規定耐用年數(符合促進產業升
級條例規定、採加速折舊者除外)提列
折舊，超提部份，不予認定
以不超過財政部核定發布之通常水準為
限。(94年月息1分3釐)
小規模
收據
查67
限額＝(製造費用申報數＋營業費用申
報數)×3%
祝福大家
財多
富貴多
謝謝各位
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記帳士 黃姿華
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