Transcript Preliminär självdeklaration

Denna blankett används för ändrad beräkning av debiterad
preliminär skatt, dvs. F-skatt och särskild A-skatt. Ansökan
om F-skatt görs på blankett RSV 4620 "Skatte- och avgiftsanmälan". Siffror inom ring hänvisar till upplysningarna på
sidan 3 och 4.
Preliminär självdeklaration
Inkomstår
Personuppgifter m.m.
Den skattskyldiges namn och adress
Person-/Organisationsnummer
1
Telefon bostad, även riktnummer
Telefon arbete, även riktnummer
Län
Hemortskommun
Församling
Inkomst av näringsverksamhet
Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Nämnd för Regelgranskning (NNR).
Verksamhetens beteckning och art
Räkenskapsår
Nettointäkt efter avdrag för egenavgifter/särskild löneskatt. Om den beräknade nettointäkten är väsentligt
lägre än nettointäkten vid taxeringen året före inkomståret, ska skälen till de beräknade avvikelserna lämnas
under "Övriga upplysningar". Om sjukpenning eller kapitalinkomster, på vilka preliminärskatteavdrag görs,
ingår i nettointäkten, anger du sjukpenningen resp. kapitalinkomsten under "Övriga upplysningar".
Till sjukförsäkringen gällande karenstid 89 Eget pensionssparande som dragits 44 Beräknad lönesumma för anställda
av vid beräkning av nettointäkt av
6
74 Antal karensdagar
5
näringsverksamhet
Mervärdesskatt (fylls i endast om du ska redovisa momsen i självdeklarationen)
86 Utgående mervärdesskatt
87 ingående mervärdesskatt
Bedriver du
verksamheten
aktivt? 2
40 Belopp 3 4
Ja
Nej
01 Avdragen/beräknad A-skatt på
inkomst som redovisas i näringsverksamhet
9
68 Minskning av expansionsmedel 8 67 Ökning av expansionsmedel 8
7
Inkomst av tjänst
Inkomster hittills under året, arbetsgivare, pensionsutbetalare, försäkringskassa m.fl.
01 Avdragen
02 Bruttolön och
A-skatt
förmåner
Beräknade inkomster under resten av året
06 Under tiden
03 Folkpension
10
07
04 Tjänstepension 05 Privat pension
11
11
08
09
11
10
22
Avdrag
12
Allmänna avdrag
45 Pensionssparande 13
39 Periodiskt understöd
Inkomst av kapital
RSV 4314 utgåva 30 99-10
30 Kapitalinkomster på vilka
*
skatteavdrag görs
Förmögenhet
14
32 Kapitalinkomster på vilka
34 Skuldräntor, tomträttsavgäld m.m.
skatteavdrag inte görs
Avdragen/beräknad A-skatt på kapital-
15 inkomster
16
65 Egen skattepliktig förmögenhet
61 Summa förmögenhetsöverskott för övriga
familjemedlemmar med positiv förmögenhet
62 Summa förmögenhetsunderskott för övriga
familjemedlemmar med negativ förmögenhet
2
Övriga underlag
64 Hel fastighetsskatt, hyreshus 17
59 Halv fastighetsskatt, hyreshus 17 53 Hel fastighetsskatt, småhus 17
47 Fastighetsskatt, industrier 17
48 Fastighetsskatt, lokaler
97 Avkastningsskatt, pensionsförsäkringar 18
98 Avkastningsskatt, kapitalförsäkringar 18
17
54 Halv fastighetsskatt, småhus 17
60 Fastighetsskatt, elproduktionsenheter 17
88 Särskild löneskatt pensionskostnader 19
Övriga upplysningar och yrkanden
Datum
Underskrift
Den preliminära självdeklarationen lämnas till
skattekontoret
Myndighetens anteckningar
80
SGA-kod
73 Underlag regional nedsättning
81
FP-belopp
Summa debiterad skatt utan avrundning
Fr.o.m. betalningstillfället i
Upplysningar till preliminär självdeklaration
3
Vem ska lämna preliminär självdeklaration?
Den som har debiterad preliminärskatt (F-skatt och särskild
A-skatt) är i nedanstående fall skyldig att lämna preliminär
självdeklaration.
1. Om den slutliga skatten vid taxeringen året efter inkomståret
beräknas överstiga den slutliga skatten vid taxeringen året före
inkomståret med 30 %, dock lägst ett basbelopp.
2. Om den slutliga skatten vid taxeringen året efter inkomståret
beräknas överstiga den skatt som beräknats enligt en tidigare
lämnad preliminär självdeklaration med 30 %, dock lägst ett
basbelopp.
beräknas med utgångspunkt från den slutliga skatten vid taxeringen året före inkomståret. Vid debitering enligt schablonregeln får preliminärskatten inte understiga den debiterade
preliminärskatten året före inkomståret.
När ska den debiterade preliminärskatten betalas?
Den debiterade preliminärskatten ska betalas med lika stora
belopp varje månad under tiden februari-januari. För den som
bedriver näringsverksamhet endast under en del av året och det
finns särskilda skäl, t.ex. utpräglat säsongsarbete, kan
skattemyndigheten besluta att skatten endast ska betalas de
månader verksamheten bedrivs.
När ska preliminär självdeklaration lämnas?
I de fall som avses i 1. ovan ska preliminär självdeklaration
lämnas senast den 30 november året före inkomståret. Om den
skattskyldige då inte kände till inkomständringen, ska den
preliminära självdeklarationen lämnas inom 14 dagar efter det
att han fick kännedom om den. I de fall som avses i 2. ovan ska
preliminär självdeklaration lämnas inom 14 dagar efter det att
förhållandena ändrades. Skyldigheten att lämna preliminär
självdeklaration i dessa fall föreligger ända till den 30 november
inkomståret.
Skatten ska vara bokförd på skattemyndighetens post- eller
bankgirokonto senast på förfallodagen, som är den 12 varje
månad utom i augusti och januari, då den 17 är förfallodag. För
den som har en momsomsättning på minst 40 miljoner kr är den
12 förfallodag också i augusti.
Deklaration för nystartade företag
Den som startar eller övertar en verksamhet ska i stället för
denna blankett använda den preliminära självdeklaration som
ingår i Skatte- och avgiftsanmälan (RSV 4620). Skatte- och
avgiftsanmälan sänds till alla nyregistrerade företag tillsammans med broschyren "Så fyller du i skatte- och avgiftsanmälan" (RSV 418). Broschyren och blanketten finns på RSVs
hemsida, www.rsv.se och kan även hämtas hos skattekontoren.
Hur beräknas den debiterade prelimärskatten?
Preliminärskatten beräknas antingen med ledning av preliminär taxering (i regel uppgifter i preliminär självdeklaration)
eller enligt en schablonregel. Schablonregeln innebär att skatten
Upplysningar till blanketten
1
_
8
1
Enskild näringsidkare och delägare i handelsbolag anger sitt
eget personnummer.
2
Näringsverksamhet anses aktivt bedriven om den skattskyldige ägnat sysslorna i verksamheten minst en tredjedel av den
tid som går åt för en vanlig anställning på heltid dvs. ca 600
timmar. Detta krav får jämkas med hänsyn till omständigheterna. Om t.ex. en person vid sidan av en anställning driver
näringsverksamhet som i huvudsak baseras på hans egen
arbetskraft får aktivitetskravet regelmässigt anses uppfyllt. Detta
gäller dock inte beträffande verksamhet med betydande
balansomslutning, t.ex. fastighetsförvaltning. Om den skattskyldige bedriver flera verksamheter anses i regel alla som
aktivt bedrivna om någon verksamhet anses som aktivt
bedriven. Detta gäller dock inte inkomst genom delägarskap i
handelsbolag, som behandlas separat.
3
överstiga inkomsten. På pensionssparande som dras av under
inkomst av näringsverksamhet ska särskild löneskatt på
pensionskostnader betalas.
6
För handelsbolagsdelägare gäller att nedsättningen av egenavgifterna avseende inkomsten från bolaget sammanlagt inte får
överstiga 42 600 kr och inte heller 9 000 kr för varje delägare. Om handelsbolaget har betalat ut lön till anställda får
nedsättningen av arbetsgivaravgifterna och bolagsdelägarnas
egenavgifter avseende inkomsten från handelsbolaget sammanlagt inte överstiga 42 600 kr. För den som är handelsbolagsdelägare, ska under "Övriga upplysningar och yrkanden" anges dels beräknad lönesumma till anställda i handelsbolaget, dels hur stor andel av bolagets totala nettointäkt som
belöper på delägaren.
Nettointäkten är verksamhetens bruttointäkter för exempelvis
försålda varor och utförda arbeten minskade med kostnader för
exempelvis varuinköp, lönekostnader, lokalkostnader och
värdeminskning. Fysisk person får dessutom göra avdrag för
beräknade egenavgifter/särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster som belöper på beskattningsåret med 25 respektive
20 %.
Om du har inkomst både från enskild näringsverksamhet och
handelsbolag redovisas den enskilda näringsverksamheten
för sig och inkomst från varje handelsbolag för sig.
Specifikation av intäkter och kostnader kan göras på blankett
RSV 4315.
4
5
För fysiska personer och dödsbon ska en schablonmässig ränta
(räntefördelning) beräknas på det egna kapitalet i
verksamheten. Om det egna kapitalet är positivt dras räntan av
från inkomst av näringsverksamhet. Motsvarande belopp tas
upp som inkomst av kapital. Är det egna kapitalet negativt tas
räntan upp som inkomst av näringsverksamhet. Motsvarande belopp får dras av under inkomst av kapital. Beräkning av ränta ska dock inte göras om ränteunderlaget
är högst 50 000 kr.
För den som har inkomst av aktiv näringsverksamhet medges
avdrag för vad som betalts till pensionssparande (pensionsförsäkring och pensionssparkonto) med ett halvt prisbasbelopp
samt 35 % av inkomsten upp till 10 prisbasbelopp före avdrag
för sparandet och avdrag för särskild löneskatt på pensionskostnader samt avsättning för egenavgifter. Avdraget får inte
Egenavgifter och arbetsgivaravgifter kan sättas ned enligt följande. För en enskild näringsidkare får avgifterna sättas ned
med 5 % av avgiftsunderlaget, dock högst 9 000 kr. För en
arbetsgivare får arbetsgivaravgifterna sättas ned med 5 % av
avgiftsunderlaget, dock högst 3 550 kr per månad. Om den
enskilda näringsidkaren har betalat ut lön till anställda får
nedsättningen av arbetsgivaravgifterna och egenavgifterna
sammanlagt inte överstiga 42 600 kr. För att nedsättning av
egenavgifterna ska kunna beaktas korrekt vid beräkning av
preliminärskatt, ska därför storleken av eventuella löner till
anställda anges i denna ruta.
7
För den som har en mervärdesskattepliktig årsomsättning som
inte uppgår till 1 miljon kr ska momsen normalt redovisas i den
särskilda självdeklarationen och också tas med vid beräkning av
preliminärskatten. Med ingående mervärdesskatt avses mervärdesskatt som näringsidkaren själv betalar till leverantörer och
liknande, medan utgående mervärdesskatt avser mervärdesskatt
som näringsidkaren debiterar sina kunder.
8
Vid beräkning av intäkt av näringsverksamhet får fysisk person
och dödsbo ta hänsyn till ökning eller minskning av expansionsmedel enligt följande. Avdrag medges för ökning av
expansionsmedel medan minskning av expansionsmedel ska
tas upp som intäkt. På ökning av expansionsmedel ska en
särskild skatt betalas med 28 %. Vid en minskning av expansionsmedel räknas 28 % av minskningen av vid beräkning av
den slutliga skatten.
Upplysningar till blanketten
9
10
9 _ 19
För en näringsidkare som inte har F-skatt är uppdragsgivaren
skyldig att göra avdrag för A-skatt vid utbetalning av ersättning
för arbete. Om betalningsmottagaren är en fysisk person är
uppdragsgivaren också skyldig att betala sociala avgifter. På
sådana inkomster ska näringsidkaren inte betala egenavgifter.
För att undvika att för hög preliminärskatt tas ut i de fall
skatteavdrag gjorts eller beräknas göras på inkomster som
redovisas i näringsverksamhet bör följande uppgifter lämnas
under "Övriga upplysningar": Summan av de inkomster som det
gjorts eller beräknas göras skatteavdrag på och som redovisats i
näringsverksamhet samt summan av de kostnader som belöper
på dessa inkomster.
4
17
Under bruttolön och förmåner redovisas bl.a. kontant lön,
sjukpenning p.g.a. anställning, föräldrapenning, delpension,
arbetsskadelivränta, sjöinkomst, endagstraktamenten, flerdygnstraktamenten till den del de överstiger 180kr/dag frånsett
logikostnad, kostförmån, bilförmån, bostadsförmån samt
reseförmån.
För den som har inkomst av anställning medges avdrag för vad
som betalts till pensionssparande (pensionsförsäkring och
pensionssparkonto) med ett halvt basbelopp samt 5 % av den
del av inkomsten som överstiger 10 men inte 20 basbelopp.
Avdrag kan medges med högre belopp för den som saknar
pensionsrätt i anställningen.
Omfattar beskattningsåret kortare eller längre tid än 12 månader
eller har fastigheten förvärvats eller avyttrats under
beskattningsåret ska underlaget för skatten jämkas med hänsyn
härtill.
18
Avdrag för periodiskt understöd medges bl.a. för understöd till
make eller förutvarande make sedan underhållsskyldigheten
mellan makarna reglerats samt för understöd till tidigare
anställd.
14
Här anges bl.a. de skuldräntor du räknar med att betala kontant
under året, tomträttsavgäld, förvaltningskostnader till den del de
överstiger 1 000 kr samt avdragsgill del av realisationsförlust.
Skuldräntor avseende näringsverksamhet, dvs. jordbruk, rörelse
samt hyreshus inkl. andelshus anges inte här utan tas med vid
beräkning av inkomst av näringsverksamhet. Om underskott
uppkommer i näringsverksamhet, får detta dras av i förvärvskällan följande år. För underskott som uppkommit beträffande
andelshus, får i stället avdrag göras på samma sätt som
realisationsförlust, dvs. 70 % av underskottet dras av under
inkomst av kapital.
16
Förmögenhet behöver bara redovisas om den efter avdrag för
skulder beräknas uppgå till minst 901 000 kr vid utgången av
inkomståret. Beloppet gäller gemensamt för makar/sammanboende och hemmavarande barn som inte fyllt 18 år den 1
november inkomståret. Om barnets bruttointäkter inte uppgår till
sådant belopp att barnet är deklarationsskyldigt, ska barnets förmögenhet inräknas i föräldrarnas förmögenhet. Fosterbarn räknas i detta sammanhang inte som hemmavarande barn. Förmögenheten redovisas netto, dvs. sedan skulderna dragits av från
tillgångarna. Med positiv förmögenhet avses när tillgångarna
överstiger skulderna (förmögenhetsöverskott) och med negativ
förmögenhet avses när skulderna överstiger tillgångarna (förmögenhetsunderskott). För övriga familjemedlemmar summeras
deras förmögenhetsöverskott resp. förmögenhetsunderskott och
anges i tillämplig ruta.
Skattskyldiga till avkastningsskatt är:
1. svenska livförsäkringsföretag
2. utländska livförsäkringsföretag som bedriver försäkringsrörelse
från fast driftställe i Sverige
3. understödsföreningar som bedriver livförsäkringsverksamhet
4. pensionsstiftelser
5. arbetsgivare som i sin balansräkning redovisar pensionsskuld
under rubriken "Avsatt till pensioner" e.dyl.
6.svensk juridisk person och i Sverige bosatt fysisk person som
innehar kapitalförsäkring eller annan försäkring som får behandlas som pensionsförsäkring i Sverige om försäkringen är meddelad i försäkringsrörelse som inte bedrivs från fast driftställe i
Sverige
7. fysisk person som är bosatt i Sverige och som innehar pensionsparkonto. Skatten ska betalas av pensionssparinstitutet
genom ett särskilt beskattningsförfarande.
Skatteunderlaget är kapitalunderlaget multiplicerad med den
genomsnittliga statslåneräntan under kalenderåret före ingången
av beskattningsåret.
Här anges bl.a. utdelningar på aktier, utdelning från värdepappersfond, övriga räntor på vilka skatteavdrag ska göras,
dvs. räntor från banker och andra som yrkesmässigt bedriver
inlåningsverksamhet.
15
1,5 %
Fastighetsskatten är avdragsgill i fråga om fastigheter som
beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet och dras av vid
inkomstberäkningen för det beskattningsår till vilket den hänför
sig, dvs. det år den ska ingå i den preliminära skatten.
Under privat pension redovisas bl.a. andra livräntor än arbetsskadelivränta och privata pensionsförsäkringar.
13
0,5 %
Vidare gäller att halv fastighetsskatt tas ut för småhus med
värdeår 1991 - 1994 och för hyreshus med värdeår 1989 - 1994
beträffande bostadsdelen.
Under tjänstepension redovisas bl.a. pension p.g.a. tidigare
anställning och skattepliktig barnpension.
Avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats medges endast
för den del av kostnaderna som överstiger 7 000 kr. För övriga
kostnader medges avdrag endast för den del av kostnaderna
som överstiger 1 000 kr. Denna begränsning gäller dock inte
för kostnader avseende dubbel bosättning, flerdygnsförrättningar på annan ort samt resor i tjänsten.
1%
För nybyggda fastigheter, som innehåller bostäder, tas ingen
fastighetsskatt ut beträffande bostadsdelen inkl mark de fem
första åren. För inkomståret 2000 innebär detta att någon
fastighetsskatt inte tas ut för nybyggda fastigheter med värdeår
1995 - 1999 beträffande bostadsdelen.
Under folkpension redovisas folkpension som betalas ut i form
av ålders-, förtids-, änke-/omställnings- och särskild efterlevandepension samt hustrutillägg och pensionstillskott. Här redovisas
också tilläggspension (ATP) samt statlig och kommunal tjänstepension som betalas ut tillsammans med folkpension.
12
Skattesats
1,5 %
1,2 % *
* Förslag enligt prop. 1999/2000:1
Den som har sjöinkomst måste också ange hur många dagar
sjöinkomsten avser uppdelat på närfart resp. fjärrfart. Detta kan
göras under "Övriga upplysningar och yrkanden".
11
Fastighetsskatten beräknas enligt följande
Fastighetstyp
Underlag
Småhusenhet
Taxeringsvärdet
Hyreshusenhet
Den del av taxeringsvärdet
som avser bostäder inkl.
markvärde
Hyreshusenhet
Den del av taxeringsvärdet
som avser lokaler inkl.
markvärde
Industrienhet och
Taxeringsvärdet
elproduktionsenhet
Småhus på
Bostadsbyggnadsvärdet
lantbruksenhet
och tomtmarksvärdet
- För skattskyldiga enligt 1. - 4. ovan är kapitalunderlaget tillgångar minus finansiella skulder vid beskattningsårets ingång.
Tillgångar och skulder som är hänförliga till avgångsbidragsförsäkringar och tillgångar och skulder som inte förvaltas för försäkringstagarnas räkning räknas inte med. För utländska livförsäkringsföretag medräknas bara tillgångar ochskulder som är hänförliga till den i Sverige bedrivna försäkringsrörelsen.
- För skattskyldiga enligt 5. ovan är kapitalunderlaget avsättningsbeloppet vid ingången av beskattningsåret avseende sådana
pensionsutfästelser för vilkas tryggande avdragsrätt föreligger vid
inkomsttaxeringen.
- För skattskyldig enligt 6. ovan är kapitalunderlaget försäkringens värde vid ingången av beskattningsåret om försäkringen
inte tagits före 1997.
Skattesatsen är 15 % på underlaget För skattskyldga enligt 1. - 3.
och 7. ovan är skattesatsen 30 % på 9/10, dvs. 27 %, på den del
av underlaget som avser kapitalförsäkringar.
Om beskattningsåret är kortare eller längre än 12 månader ska
skattesatsen jämkas i motsvarande mån.
19
Den som utfäst en tjänstepension ska betala särskild löneskatt på
kostnaden för pensionsutfästelsen. Skatten tas ut oavsett om
pensionsutfästelserna tryggats eller inte. Pensionsutfästelse kan
tryggas genom köp av pensionsförsäkring, avsättning till pensionsstiftelse eller avsättning till kontot "Avsatt till pensioner".
Ytterligare information om den särskilda löneskatten på pensionskostnader ges i Riksskatteverkets informationsblad RSV 438.