Informasjon om skatt og rentefond | 1

Generelt om skatt for rentefond

• Rentefond er ikke fritatt for beskatning av realiserte gevinster på verdipapirer slik tilfellet er for aksjefond • Realiserte netto kursgevinster på rentebærende verdipapirer, samt opptjente periodiserte renteinntekter, minus fradragsberettigede kostnader, beskattes i utgangspunktet på rentefondets hånd med 28 prosent inntektsskatt. • Rentefond kan imidlertid kreve fradrag i inntekten for beløp utdelt til andelseierne. I praksis utdeler rentefondene skattepliktig overskudd til andelseierne, slik at rentefondene normalt ikke kommer i skatteposisjon, og skatteplikten videreføres til andelseieren. På denne måten unngås dobbel beskatning.

Skatt på rente/avkastning og kursendringer ved årsskiftet

På samme måte som renter på bankkonto, skal opptjente renter beskattes i rentefond hvert år. Gjennom året vil rentefondet opptjene rente/avkastning på sine investeringer. Denne renten/avkastningen blir lagt til kursen på daglig basis. Ved årets slutt blir de opptjente rentene utbetalt andelseieren i form av nye andeler, dette medfører at kursen pr. andel faller, mens verdien av de opptjente rentene blir lagt til andelseierens beholdning i form av nye andeler. Som følge av at våre rapporter til andelseierne er satt opp til å samsvare med skatte- /regnskapsmessige størrelser, fremgår dette ”kursfallet” som er urealisert tap. Merk at avkastningen ikke påvirkes av denne transaksjonen siden avkastningen beregnes av kundens investerte beløp, se

tidsvektet avkastning

. Det vil i praksis si at verdien av porteføljen pr. 31.12 er lik verdien av porteføljen pr.1.januar, men kunden har fått flere andeler, men kursen pr. andel er lavere. Årets skattepliktig rente/avkastning er oppgitt i post 3.1.2 i årsoppgaven fra VPS. Merk, skattepliktig rente/avkastning reflekterer ikke den faktiske avkastningen til fondet, man må i tillegg se på urealiserte kursgevinster/tap.

Skatt på kursgevinster eller –tap

• Urealiserte kursgevinster på rentebærende verdipapirer som rentefondet har investert i, Kommer til beskatning for andelseieren når andelene realiseres. Skattesatsen er 28 prosent. • Urealiserte kurstap på rentebærende verdipapirer som rentefondet har investert i, er fradragsberettiget for andelseieren med samme prosentsats ved realisasjon. Pareto Forvaltning AS Et selskap i Pareto-gruppen www.paretoforvaltning.no Dronning Mauds gate 3 P.O. Box 1810 Vika N-0123 Oslo, Norway Tel: +47 22 87 87 00 E-post: [email protected] Org. nr. 977 287 677

Informasjon om skatt og rentefond | 2

Handler i rentefond midt i året

Ved tegning av andeler utenom årsskiftet, kjøper man påløpt rente/avkastning. Dette fremgår Som pl. rente i samlesluttseddlene. Når man da per. 31.12 får utdelt denne avkastningen i form av nye andeler, skal man kun betale skatt for den avkastningen som er relatert til den perioden man har vært investert - altså bare betale skatt for den rente/avkastningen andelseieren har opptjent. Ved et eventuelt salg, vil man selge denne påløpte avkastningen. Ettersom våre rapporter til andelseierne er satt opp til å samsvare med skatte- /regnskapsmessige størrelser, må kunden skille mellom skattemessig kostpris og sin faktiske inngangsverdi.

Formuesskatt

Ligningsverdien for andeler i rentefond er den samme som markedsverdien per 31.12. All informasjon til utfylling av eller kontroll mot selvangivelsen blir beregnet av VPS og vil fremkomme på årsoppgaven.