Transcript Prosjektoppgaver versus lokal etablering i Norge

Prosjektoppgaver versus
lokal etablering i Norge
NUF eller eget norsk AS?
Skatt og merverdiavgift
Regnskaps og revisjonsplikt
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
1
Av advokatene Toralv Follestad og Øystein A. Sverre
[email protected] – tlf. 0047 995 68 565
Ålborg , den 21.03.2013
[email protected] – tlf. 0047 906 64 056
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
2
OVERSIKT TEMA – DEL I
I.
Organisasjonsform – NUF eller AS?
II. Norsk merverdiavgift
III. Norsk skatt
IV.Norsk regnskapsplikt og revisjonsplikt
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
3
I. Organisasjonsform - NUF eller AS?
1) Norskregistrert utenlandsk foretak - NUF
• Registrering av det danske foretaket i Norge
• Registreres i Brønnøysundregisteret (enhetsregisteret)
• Er ikke et selvstendig rettssubjekt
• Det danske foretaket hefter for alle forpliktelser knyttet til
den norske virksomheten
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
4
I. Organisasjonsform - NUF eller AS?
2) Norsk aksjeselskap - AS
• Stifte et norsk aksjeselskap – aksjekapital NOK 30 000
• Vedtekter, styre og eventuelt daglig leder
• Et selvstendig rettssubjekt
• Det danske foretaket (morselskapet) vil i utgangspunktet
ikke hefte for det norske AS’ (datterselskapet) forpliktelser
• Morselskapsgarantier
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
5
I. Organisasjonsform - NUF eller AS?
3) NUF eller AS?
• VÅRT RÅD: norsk AS benyttes kun dersom en mer
permanent norsk tilstedeværelse ansees hensiktsmessig
av markedsmessige årsaker.
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
6
II. Norsk merverdiavgift
1) Må din virksomhet betale norsk merverdiavgift?
•
Omsetning av varer eller tjenester i Norge over NOK 50 000 = må betale
norsk merverdiavgift (25%)
•
Import (f.eks av varer, maskiner og annet utstyr) - importmoms
•
Unntak 1: rene varesalg/tjenestesalg fra Danmark hvor norsk kunde selv
står for importen
•
Unntak 2: utleie av arbeidskraft fra Danmark – «reverse charge»
•
Fradrag for inngående merverdiavgift (norsk moms på innsatsfaktorer, f.eks
importmoms, varer og tjenester fra underleverandører)
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
7
II. Norsk merverdiavgift
2) Registrering ved norsk merverdiavgiftsrepresentant
•
Norsk AS registreres som sådan i norsk merverdiavgiftsregister – momsarbeidet utføres
typisk av regnskapsfører eller økonomisansvarlig
•
NUF – registreres i norsk merverdiavgiftsregister ved representant (MVA-representant)
•
MVA-representanten er norsk firma (f.eks BD VAT and Tax Services AS)
•
Faktura til norsk kunde sendes via MVA-representanten
•
MVA-representanten påfører fakturaen norsk moms og sender fakturaen til den norske
kunden
•
MVA-representanten innkrever norsk moms og innbetaler etter fradrag for inngående moms
til norske avgiftsmyndiheter
•
MVA-representanten fører norsk momsregnskap og forestår all rapportering til norske
avgiftsmyndiheter
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
8
III. Norsk skatt
3) Norsk skatt for dansk foretak (NUF)
•
Norsk AS – alltid skattepliktig i Norge for virksomhet som utøves der
•
NUF – skattepliktig i Norge bare ved fast driftssted i Norge
•
Definisjon: Et fast forretningssted gjennom hvilket et foretagendes virksomhet helt eller
delvis blir utøvet
•
Kontor, filial, et sted hvor foretagendet har sin ledelse
•
Bygge- og monteringsarbeid med varighet over 12 måneder
•
Konsekvens: inntekt som kan tilskrives det faste driftsstedet skattlegges i Norge (28%)
•
Fradrag for norsk skatt i dansk skatt (kreditfradrag)
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
9
III. Norsk skatt
4) Norsk skatt for ansatte
•
Ansatt i Norsk AS – alltid skattepliktig i Norge
•
Arbeidsgiver (dansk NUF) har fast driftssted i Norge – ansatte
skattepliktig i Norge fra dag én
•
Dansk ansatt med opphold i Norge over 183 dager i enhver 12måneders periode – skattepliktig i Norge fra dag én
•
Konsekvens: fradrag for norsk skatt i dansk skatt (kreditfradrag)
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
10
IV. Norsk regnskapsplikt og revisjonsplikt
1) Regnskapsplikt
•
Bokføringsplikt – skal følge norsk bokføringslov ved aktiviteter i Norge
•
Regnskapsplikt – plikt til å levere norsk årsregnskap med noter, årsberetning
og revisjonsberetning ved (skattepliktig)omsetning over NOK 5 mill i Norge
•
Norsk MVA-representant fører norsk MVA-regnskap
•
Praksis for øvrig
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
11
IV. Norsk regnskapsplikt og revisjonsplikt
2) Revisjonsplikt
• (Skattepliktig) omsetning over NOK 5 mill = norsk revisor
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma , Norge - www.bd.no
12
Takk for oppmerksomheten!
Toralv Follestad
Advokat
Telefon: +47 23 23 90 83, +47 99 56 85 65
E-post: [email protected]
Ålborg , den 21.03.2013
Foredrag ved Brækhus Dege Advokatfirma ,
Norge - www.bd.no
13