Transcript 日本文会計08
第8回 日本文会計 日商簿記検定３級を中心に 上海市精華外語専修学院 特別講座（全十回） 講師：謝 少敏 ２００７年１月１２日から 毎週金曜日於吴泾总部 第八章 決算整理（3） • 収益の見越しと繰延べ （１）費用の見越し （２）収益の見越し （３）費用の繰延べ （４）収益の繰延べ • 訂正仕訳 • 練習問題 見越し • 見越しとは、当期の費用のなのにまだ支 払っていない場合や当期の収益なのにま だ受取っていない場合に調整する作業の ことである。 繰延べ • 繰延べとは、その年度に属さない費用を先に支 払ったり、その年度に属さない収益をすでに受 取ったと記録した場合、それら属さない費用・収 益を取り除いて調整することである。 費用の見越し • まだ支払っていないが当期に発生した費 用を見越しとして調整する作業のことであ る。 例示 説明 • 当期の家賃（８ヶ月分）40,000円は4/30の契約 終了時にまとめて支払うため、当期には費用と して計上されていない。 • 正しい損益を計算するために、決算では、それ を見越しとして調整しなければならない。 仕訳 （借）支払家賃 （貸）未払費用 40,000 40,000 次期４月３０日の仕訳 （借）未払費用 40,000 支払家賃 ２0,000 （貸）現 金 ６0,000 収益の見越し • まだ受取っていないが当期に発生した収 益を見越しとして調整する作業のことであ る。 例示 説明 • 当期の利息（4ヶ月分）12,000円は、8/31の貸 し付け回収時にまとめて受取るため、当期の収 益として計上されていない。 • 正しい損益を計算するために、決算では、それ を見越しとして調整しなければならない。 仕訳 （借）未収収益 （貸）受取利息 12,000 12,000 次期８月３１日の仕訳 （借）現 金 ３６,000 （貸）未収収益 12,000 受取利息 ２4,000 費用の繰延べ • 当期の費用に次期の費用が含まれている 場合、正しい損益を計算するため、次期の 費用を取り除く作業のことである。 例示 １１月１日の仕訳 24,000 （借）支払保険料 （貸）現 金 24,000 説明 • 当期支払った保険料24,000のなかで、当期分 の保険料が4,000円で次期分の保険料が 20,000円になる。 • 正しい損益を計算するために、決算では、次期 分の保険料20,000円を前払費用に振り替えな ければならない。 仕訳 （借）前払費用 20,000 （貸）支払保険料 20,000 収益の繰延べ • 当期分の収益に次期分の収益が含まれ ている場合に次期分の収益を取り除く作 業のことである。 例示 ９月１日の仕訳 （借）現 金 （貸）受取手数料 36,000 36,000 説明 • 当期受け取っている手数料36,000円のなかで、 次期分の手数料24,000円が含まれている。 • 正しい損益を計算するために、決算では、それ を前受収益に振り替えなければならない。 仕訳 （借）受取手数料 （貸）前受収益 24,000 24,000 訂正仕訳 • 訂正仕訳とは、間違った仕訳はそのまま残して おいて、結果を正しくするために新たに仕訳を追 加することである。 • 以前、行った仕訳が間違っていたことに気づい た時は、訂正仕訳を行う。 履歴を残す • 帳簿は、「事実をありのままに」記録しなければ ならない。 • 訂正を行った際は、訂正したという履歴を残さな ければいけない。 訂正仕訳のポイント（１） • ポイント１ 正しい仕訳を想像する。（Ａ） • ポイント２ 誤った仕訳を想像する。 • ポイント３ 誤った仕訳の逆仕訳を想像す る。（Ｂ） 訂正仕訳のポイント（２） • ポイント４ （Ａ）と（Ｂ）の仕訳を比較して、 同じ勘定科目が、借方同士、貸方同士に あったら足して、貸借逆に存在していたら 相殺を行う。 例示 • 尾張商店から、売掛金100,000円を現金 で回収した際に、誤って貸方を売上と仕訳 していたので、これを訂正しなさい。 ポイント１ • 正しい仕訳： • （借）現 金100,000 （貸）売掛金100,000 ポイント２ • 誤った仕訳： • （借）現 金100,000 （貸）売 上100,000 ポイント３ • 誤った仕訳の逆仕訳： • （借）売 上100,000 （貸）現 金100,000 ポイント４ • （Ａ） ＋ （Ｂ） ： 完成 • 訂正仕訳： • （借）売 上100,000 （貸）売掛金100,000 練習問題（１－１） • 次の決算整理事項について、決算整理仕訳を示しなさい。 （１） 保険料勘定に計上されている1２,000円は、４月１日に契約した契 約期間１ヵ年の火災保険に対するものである。前払い保険料の計 算は月割によること （２） 支払利息勘定に計上されている８,000円は、８ヵ月分のもので、 ３ヵ月分は未払いである。 練習問題（１－２） （３）借入金の利息は年利３％で、元金100,000円の返済 時に支払うこととなっているが、借入期間３か月のうち決 算日までにすでに２ヵ月を経過している。未払分を計上 する。 （４）貸付金の利息は年利６％で、元金２00,000円の返済 時に支払いを受けることとなっている。貸付期間３か月 のうち決算日までにすでに２ヵ月を経過している。未収 分を計上する。 練習問題（３） • 決算に際して次の誤りを発見した。これを 訂正するための仕訳を示しなさい。 • 商品60,000円を掛売りした際、誤って、 貸借を反対に仕訳していた。