Transcript Audit Pembayaran Kembali Modal

Tommi Pradana
18898
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Badan PSDMPK dan PMP
AUDIT ATAS
SIKLUS PEROLEHAN
DAN PEMBAYARAN
KEMBALI MODAL
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Badan PSDMPK dan PMP
Empat karakteristik siklus perolehan dan pelunasan kembali modal
mempengaruhi secara signifikan akun – akun berikut :
1. Relatif sedikit transaksi yang mempengaruhi saldo akun, tetapi
setiap transaksi seringkali jumlahnya sangat material.
2. Jika tidak dimasukkan satu transaksi tertentu, mungkin
jumlahnya
akan material.
3. Terdapat hubungan hukum entitas usaha klien dan pemegang
saham, obligasi, atau dokumen – dokumen pemilihan serupa.
4. Terdapat hubungan langsung antara akun bunga dan dividen
dengan kewajiban dan ekuitas.
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Badan PSDMPK dan PMP
Berikut adalah akun – akun yang seringkali ditemukan
di dalam siklus itu :
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Wesal bayar
Kontrak yang masih harus dibayar
Hutang hipotik
Hutang obligasi
Beban bunga
Bunga yang masih harus dibayar
Kas bank
Modal saham – saham biasa
Modal saham – saham preferen
• Kelebihan modal disetor atas
nilai pari
• Modal yang disumbangkan
• Laba ditahan
• Pencadangan laba ditahan
• Saham tresuri
• Dividen yang diumumkan
• Dividen terhutang
• Akun modal – perusahaan
perorangan
• Akun modal – perusahaan
persekutuan
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Badan PSDMPK dan PMP
Metodelogi Perancangan Pengujian Terinci atas saldo
untuk Wesel Bayar
•
Tahap 1 :
Identifikasi risiko bisnis klien yang mempengaruhi wesel bayar
•
Tahap 1 :
Tentukan Salah saji yang dapat ditolerir dan nilailah risiko bawaan untuk wesel bayar
•
Tahap 2 :
Nilailah risiko pengendalian untuk wesel bayar
•
Tahap 2 :
Rancangan dan laksanakan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas
transaksi untuk wesel bayar.
•
Tahap 3 :
Rancang dan Laksanakan prosedur analitik untuk wesel bayar.
•
Tahap 3 :
Rancang pengujian terinci atas wesel bayar untuk memenuhi tujuan audit terkait –
saldo.
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Badan PSDMPK dan PMP
Wesel Bayar
• Adalah kewajiban hukum kepada kreditor
yang tidak dijamin atau dijamin oleh
aktiva. Umumnya wesel, diterbitkan untuk
suatu periode antara 1 bulan dan 1 tahun,
tetapi terdapat juga wesel jangka panjang
yang lebih dari setahun.
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Badan PSDMPK dan PMP
Pengendalian Intern Wesel Bayar
Empat pengendalian penting atas wesel bayar :
1. Otorisasi yang memadai atas penerbitan wesel
baru.
2. Pengendalian yang mencukupi atas pembayaran
pokok pinjaman dan bunga.
3. Dokumen dan catatan – catatan memadai
4. Verifikasi indepeden secara periodik.
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Badan PSDMPK dan PMP
Prosedur Analitik Untuk Wesel Bayar
•
Prosedur Analistik
•
Kemungkinan Salah Saji
1.
Hitung Ulang estimasi beban
bunga rata – rata dan wesel
bayar bulanan keseluruhan.
Bandingkan wesel bayar
yang beredar dengan tahun
sebelumnya.
Bandinhgkan saldo total
wesel bayar, beban bunga,
dan bunga terhutang dengan
sebelumnya.
1.
Salah saji beban bunga dan
bunga terhutang atau
pengabaian wese bayar yang
beredar
Pengabaaian atau salah saji
wesel bayar
Salah saji beban bunga
terhutang atau wesel bayar
sebelumnya
2.
3.
2.
3.
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Badan PSDMPK dan PMP
Continue…
Tiga Tujuan Audit terkait – saldo yang
terpenting dalam wesel bayar:
1. Wesel bayar yang ada yang telah
dimasukkan (kelengkapan)
2. Wesel Bayar di dalam skedul dibukukan
secara akurat
3. Wesel bayar disajikan dan diungkapkan
secara semestinya (penyajian dan
pengungkapan)
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Badan PSDMPK dan PMP
Ekuitas Pemilik
Tujuan audit ekuitas pemilik :
1.
2.
3.
Pengendalian intern atas modal saham dan deviden
terkait mencukupi.
Transaksi ekuitas pemilik dibukukan dengan
semestinya, sebagaimana yang didefinisikan oleh
enam tujuan terkait – transaksi.
Saldo ekuitas pemilik disajikan dan diungkapkan
dengan semestinya, sebagaimana didefinisikan oleh
tujuan audit terkait – saldo untuk akun ekuitas pemilik
(hak/kewajiban dan nilai yang dapat direalisir tidak
diaplikasikan.
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Badan PSDMPK dan PMP
Pengendalian Intern Ekuitas Pemilik
1.
2.
3.
4.
Otorisasi Transaksi yang Memadai
Penerbitan Modal Saham
Pembelian Kembali Modal Saham
Penyelenggaraan Pembukuan dan Pemisahan
Tugas yang Memadai.
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Badan PSDMPK dan PMP
Prosedur yang terpenting untuk pencegahan salah
saji dalam ekuitas pemilik adalah :
1. Kebijakan yang jelas untuk penyiapan sertifikat
saham dan pembukuan transaksi modal
saham.
2. Verifikasi internal yang independen mengenai
informasi di dalam catatan.
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Badan PSDMPK dan PMP
Audit Deviden
Enam Tujuan Audit yang terkait dengan hutang deviden :
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Dividen yang dibukukan ada (Keberadaan)
Deviden yang ada dibukukan (Kelengkapan)
Deviden yang dibukukan secara akurat (Keakuratan)
Deviden yang dibayarkan ke pemegang saham adalah
benar ada (Keberadaan)
Hutang deviden dibukukan (kelengkapan)
Hutang Deviden telah dibukukan dengan akurat
(keakuratan)
Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan
Badan PSDMPK dan PMP