Transcript альтернативная система электронного администрирования НДС

НДС-СЧЕТА. ЗАКОН 1621-VII И
АЛЬТЕРНАТИВНАЯ КОНЦЕПЦИЯ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА: НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ В ЗАКОНЕ 1621-VII
31 июля Верховная Рада Украины без обсуждения в профильных комитетах приняла за
основу и целом закон 1621-VII, вводящий в Украине систему НДС-счетов.
Поименные результаты голосования и заключение Комитета по вопросам налоговой и
таможенной политики на на веб-сайте ВРУ отсутствуют.
Публичного обсуждение финальной редакции закона не проводилось.
Ключевые положения закона:
• Продавец должен авансировать налоговые обязательства по НДС на спецсчет-НДС, чтобы выдать
своим покупателям зарегистрированные налоговые накладные.
• НДС-счёт открываться в Государственном казначействе.
• Налоговый орган получает право самостоятельно списывать денежные средства с НДС-счёта
налогоплательщика и расчитывать сумму на которую налогоплательщик может зарегистрировать
налоговые накладные.
• Процедура возвращения средств с НДС-счетов, устанавливается постановлением КМУ.
• В случае аннулирования свидетельства плательщика налогов, средства с НДС-счёта
зачисляются в госбюджет;
• Законом не предусматривается неавтоматическое возмещение НДС и зачет накопленных
отрицательных значений по налоговым обязательствам.
2
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ В ЗАКОНЕ 1621-VII (СХЕМА РАБОТЫ)
* - Государственная фискальная служба
** - Автоматизированное рабочее место
регистрации накладных
Счет в
Госказначействе
Госказначей
ство
ПО
Госказначейс
тва
НДС-счет
НДС-счет
НДС-счет
Расч.
счет
Расч.
счет
Расч.
счет
АРМ**
АРМ**
АРМ**
Поставщик
Компания
Покупатель
Информация
Денежные
средства
ГФС*
Электронная
система
администр.
НДС
3
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
КЛЮЧЕВЫЕ НЕДОСТАТКИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ СИСТЕМЫ
•
В случае, если контрагент не зарегистрировал налоговую
накладную, налогоплательщик будет вынужден уплатить НДС за
него, т.к. не сможет сформировать налоговой кредит, даже при
условии перечисления поставщику денежных средств с НДС.
Снижение
ликвидности
банковской системы
•
Банки, лишаются значительных средств на корсчетах, что обострит
проблему нехватки ликвидности.
•
Государственное казначейство не будет платить проценты по
остаткам средств на НДС-счетах.
Узаконивание
невозврата НДС
•
Блокируется возмещение ранее невозмещенного НДС.
•
Объем невозмещенного НДС продолжит расти из-за отсутствия
права налогоплательщика на неавтоматическое возмещение НДС.
Дефицит оборотных
средств предприятий
•
Вымывание оборотных средств в результате авансирования
выплаты налоговых обязательств по НДС в бюджет.
Солидарная
ответственность
4
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ
1
• Налоговый орган получает возможность в одностороннем порядке
списывать с НДС-счёта больше нужной суммы, т.к. расчёт
подлежащей списанию суммы и ее снятие с НДС-счета производится
налоговым органом.
2
• В случае отсутствия свободных средств на едином казначейском
счету возврат переплаченных на НДС-счет сумм и предоставление
налоговых льгот по НДС аграриям окажется замороженным.
3
• Аннулирование свидетельства плательщика НДС, и как результат,
автоматическое безвозвратное списание средств в бюджет
независимо от наличия задолженности перед бюджетом, что является
нарушением ст. 41 Конституции Украины.
4
• Проблемы с финансированием и рост административных затрат
связанных с регистрацией всех налоговых накладных неизбежны.
5
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ВЛИЯНИЕ НА БАНКОВСКУЮ СИСТЕМУ: ОТТОК СРЕДСТВ С КОРСЧЕТОВ
Сумма на корсчетах в НБУ
Текущие остатки = 40 млрд. грн.
Текущие счета предприятий в
банках = 157 млрд. грн.,
из них НДС ≤ 20 млрд. грн.
НДС-счета в Казначействе –
перетекание 20 млрд. грн. НДС с
корсчетов коммерческих банков
Критический уровень = 20 млрд.
грн.
Расчет между банками осуществляется
только средствами на корсчете в НБУ
Сумма на корсчетах НБУ отображает
ликвидность банковской системы Украины
Отток 20 млрд. грн. и достижение
критического уровня ликвидности банковской
системы заморозит даже рефинансирование
выданных кредитов, не говоря уже о выдаче
новых. В результате, банки будут вынуждены
обращаться в НБУ за получением потерянной
ими ликвидности назад в виде кредитов, что
еще больше увеличит стоимость
кредитования.
6
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СИСТЕМА РАЗДЕЛЬНЫХ НДС-СЧЕТОВ (1)
Успешно внедрена в Азербайджане, признана одной из оптимальных в исследовании «О
целесообразности альтернативных методов для улучшения и упрощения сбора НДС с
помощью средств современных
технологий
и/или
финансовых
посредников»,
подготовленном PwC по заказу Еврокомиссии в 2010 г.
Ключевые положения:
1
2
3
• Средства НДС движутся по НДС-счетам, а не зачисляются на них отдельно
при каждой сделке.
• При продаже товаров или услуг неплательщику НДС полученные средства
расщепляются и суммы НДС зачисляются налогоплательщиком на НДС-счет.
• Если средств на НДС-счете недостаточно для оплаты НДС поставщикам либо
уплаты налоговых обязательств в бюджет плательщик НДС пополняет НДС-счет
с расчётного счета (учитывается при расчете сальдо снятых и зачисленных на
НДС-счет средств).
7
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СИСТЕМА РАЗДЕЛЬНЫХ НДС-СЧЕТОВ (2)
Ключевые положения:
4
• Плательщик может снимать средства с НДС-счета на расчетный счет в ранее
зачисленных туда объемах, за исключением средств, внесенных при продаже
продукции или услуг неплательщику НДС.
5
• ГФС аннулирует налоговую накладную и, соответственно, налоговые обязательства
продавца и налоговый кредит покупателя - в случае, если продавец признан банкротом или
ликвидируется, а покупатель на перевел со своего НДС-счета на НДС-счет продавца
денежные средства в размере соответствующих налоговых обязательств.
6
• Предусматривает право перехода предприятий МСБ с годовым оборотом до 20 млн. грн
на кассовый метод учета – допускается ст. 167а Директивы 2006/112/ЕС «Об общей системе
налога на добавленную стоимость» для предприятий с годовым оборотом до 2 млн. евро.
8
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СИСТЕМА РАЗДЕЛЬНЫХ НДС-СЧЕТОВ (ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ)
1
• Сельхозпроизводители получают право перечислять деньги с НДС-счета на
расчетный счет в размере позитивного сальдо, указанного в спецдекларации
НДС, за вычетом ставки НДС.
2
• НДС-счета открываются в банках 1-3 категории, денежные средства свободно
перечисляются между НДС-счетами одного налогоплательщика в разных банках.
Это приведет к тому, что на средства, размещенные на НДС-счетах, будут
начисляться проценты, а также даст банковской системе дополнительный
источник финансирования.
3
• Налогоплательщики, не удовлетворяющие критериям возмещения в
автоматическом режиме, имеют право на возмещение НДС по результатам
налоговой проверки.
4
• Упраздняется возможность лишения налоговым органом
налогоплательщиков статуса плательщика НДС на основании отсутствия по
официальному месту нахождения. Для уплаты НДС имеет значение наличие
средств на НДС-счете, а не должностных лиц плательщика по какому-либо
физическому адресу. В тоже время получение статуса неплательщика НДС
является льготой, право на которую может быть предоставлено лишь по
требованию самого налогоплательщика.
9
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ. КАССОВЫЙ МЕТОД
Ключевые положения:
1
2
• Предприятия МСБ, перешедшие на кассовый метод, не оформляют налоговых накладных, их заменяет
информация о движении средств по НДС-счету плательщика НДС , что существенно снижает нагрузку на
электронный реестр и снижает административные затраты.
• Механизм функционирования НДС-счетов аналогичный механизму функционирования НДС-счетов для
предприятий, что выбрали обычный метод.
3
• При поставке товаров\услуг предприятием, которое выбрало кассовый метод, предприятию на обычном,
налоговый кредит и налоговое обязательство возникают после перечислении соответствующей суммы
средств с НДС-счета покупателя, на НДС-счет поставщика.
4
• При поставке товаров\услуг предприятием на обычном методе, предприятию, которое выбрало кассовый метод,
налоговые обязательства возникают по первому событию, а налоговый кредит при перечислении
соответствующей суммы средств с НДС-счета покупателя на НДС-счет поставщика.
5
6
• Если в течении 180 дней после отгрузки, предприятие, которое выбрало кассовый метод не получило оплату, то
товар должен быть возвращен, в противном случае начисляются налоговые обязательства на сумму поставки.
• Соответствующие пополнение НДС-счета (см. предыдущий пункт) и снятие средств с НДС-счета, если таковые все
же поступили от покупателя, не учитываются при расчете сальдо внесенных на НДС-счет денежных средств.
10
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ (СХЕМА РАБОТЫ)
* - Государственная фискальная служба
** - Автоматизированное рабочее место
регистрации накладных
Счет в
Госказначействе
НБУ
ПО НБУ
Информация
Денежные
средства
ГФС*
Электронная
система
администр.
НДС
НДС-счет
НДС-счет
НДС-счет
Расч.
счет
Расч.
счет
Расч.
счет
ПО банка
поставщика
ПО банка
компании
ПО банка
покупателя
АРМ**
АРМ**
АРМ**
Поставщик
Компания
Покупатель
11
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
СИСТЕМА НДС-СЧЕТОВ НА (СХЕМА РАБОТЫ)
ДЛЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА
Государственный
бюджет
НБУ
* - Государственная фискальная служба
ПО НБУ
НДС-счет
НДС-счет
НДС-счет
Расч.
счет
Расч.
счет
Расч.
счет
ПО банка
поставщика
ПО банка
компании
ПО банка
покупателя
Компания
Покупатель
Информация
Денежные
средства
ГФС*
Электронная
система
администр.
НДС
Поставщик
12
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ПРИМЕР: ЗАКУПКА И РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРА (СТАВКА НДС - 20%)
Бюджет
III
20 грн
I
Расчётный
счёт
100 грн
НДС-счёт
20 грн
III
20 грн
Расчётный
счёт
60 грн
НДС-счёт
II
300 грн
Расчётный
счёт
Неплательщик
НДС
НДС-счёт
40 грн
Этап I: плательщик НДС производит оплату за поставленный товар или услугу поставщику,
при этом НДС уплачивается отдельно с НДС-счёта на НДС-счёт. Для этого плательщик, в
случае, если его НДС-счёт пуст, перечисляет на этот НДС-счёт средства с расчётного счёта.
Этап II: плательщик НДС поставляет товар либо услугу далее по цепочке, получает оплату на
свой расчётный счёт и НДС – на НДС-счёт.
Этап III: плательщик перечисляет со своего НДС-счёта на расчётный счёт ранее внесенные
средства, а в конце налогового периода переводит задекларированную сумму налоговых
обязательств в бюджет.
13
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ПРИМЕР: БЛОКИРОВАНИЕ ВОЗМОЖНОСТИ «ПРОДАЖИ» ФИКТИВНОГО
НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
* - Налоговая накладная
** - Налоговые обязательства
*** - Налоговая разница
- изменение показателя
Дата
Операция (событие)
Налоговый учет
НК*
Движение денежных
средств
Учет накладных
ΣНДС
Баланс
Баланс
Σполученных Σоплаченных
НО** НР*** уплаченного НДСрасч. счета накладных
накладных
в бюджет
счета
01.01 Получение фиктивных услуг
и налоговых накладных
-20
0
-20
0
0
0
20
0
15.01 Продажа товаров(услуг)
неплательщику НДС
-20
40
20
0
0
240
20
0
15.01 Зачисление полученного НДС
на НДС-счет
-20
40
20
0
40
200
20
0
21.02 Уплата НДС по декларации в
бюджет
0
0
0
20
20
200
20
0
Банкротство в связи с неуплатой
налоговых обязательств в бюджет
Проверка ГФС: выявление и
01.07 аннулирование
неоплаченных накладных
0
20
20
20
20
200
0
0
02.07 Уплата обязательств в
бюджет
0
0
0
40
0
200
0
0
14
НЕДОСТАТКИ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОЙ
СИСТЕМЫ
ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ СИСТЕМА
АЛЬТЕРНАТИВА:
НЕОБХОДИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ПРИМЕР: БЛОКИРОВАНИЕ СХЕМЫ ФИРМ-ОДНОДНЕВОК
Бюджет
20 грн
НДС-счет
Обнал
НДС
IV
Расч.
счет
«Однодневка»
20 грн
НДС-счет
100 грн
III
Расч.
счет
Посредник 2
Фиктивные
услуги
20 грн
НДС-счет
100 грн
II
Расч.
счет
Посредник 1
Фиктивные
услуги
20 грн
НДС-счет
100 грн
I
Расч.
счет
Компания
Фиктивные
услуги
Предложенная система НДС-счетов блокирует возможность «обналичивания» НДС помощью
фирм-однодневок, так как сумма полученного «однодневкой» НДС блокируется на ее
НДС-счете и, в случае ликвидации, перечисляется в бюджет.
15
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
Презентация подготовлена:
Всеукраинская Аграрная Рада
Михаил Соколов
моб.: (067) 406-17-03
[email protected]
Украинская Аграрная Асcоциация
Марьян Заблоцкий
тел.: (044) 496-31-84
[email protected]
www.uagra.com.ua
Реанимационный пакет реформ
Илья Несходовский
моб.: (097) 551-98-49
[email protected]
www.platforma-reform.org