Transcript Sesion15-Reclasificaciones

Conferencista
Edmundo Flórez
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Líder de Investigación de Estándares Internacionales
Edmundo Alberto Flórez Sánchez [email protected]
Edmundo Flórez
• Contador Público con Estudios en Maestría en Educación: Universidad Javeriana
• Conferencista y Líder de Investigación de Estándares Internacionales
para actualicese.com con más de 2.000 videos disponibles en youtube.
• Conferencista Nacional e Internacional en temas de Estándares Internacionales
(NIIF-IFRS), temas Financieros y temas Tributarios para actualicese.com,
Agremiaciones, Asociaciones y Casas de Software, Colegio de Contadores Privados
de San José de Costa Rica, Cámaras de Comercio y Universidades como Pontificia
Universidad Javeriana, Universidad San Buenaventura, Universidad Autónoma de
Occidente, Universidad Libre, etc.
• Consultor e Implementador de Estándares Internacionales (NIIF Plenas - NIIF para
Pymes)
• Asesor Empresarial y Revisor Fiscal por mas de 20 años
• Miembro Asesor de Juntas Directivas
• Miembro del Subcomité Técnico del CTCP de las NIIF para el sector real del Valle del
Cauca
• Gerente General y socio de la firma BUSINESS & LEGAL ADVISORIES BLA LTDA
Cargos Ocupados:
• Jefe de Fiduciaria y Valores e Informática: Banco de la República
• Gerente de Operaciones Bursátiles: Bolsa de Occidente
• Gerente Oficina Banco de Colombia
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Propiedad Planta y Equipo
• Reclasificación a Propiedades de Inversión (NIC 40,
Sec. 16), Activos Mantenidos para la Venta (NIIF 5 –
Sec. 17) o Activos Biológicos (Cultivos, Semovientes NIC 41 - Sec. 34)
• También se deben tener en cuenta los Bienes
adquiridos en Leasing manejados como Intangibles
actualmente
• Reclasificación de Repuestos desde Inventarios cuando
su uso exclusivo sea un elemento de PPyE (NIC 16 Sec. 17)
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Piezas de Repuesto y Equipo Auxiliar
• Se registran habitualmente como inventarios, y se
reconocen en el resultado del periodo cuando se
consumen
• Las piezas de repuesto importantes y el equipo de
mantenimiento permanente son propiedades, planta y
equipo cuando la entidad espera utilizarlas durante
más de un periodo.
• Si las piezas de repuesto y el equipo auxiliar solo
pueden ser utilizados con relación a un elemento de
propiedades, planta y equipo, se considerarán
también propiedades, planta y equipo
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Reclasificaciones
Traslado Otras Agrupaciones
Activos Biológicos - Cultivos
PPyE - Cultivos y Plantaciones
Activos Biológicos – Semovientes
PPyE – Semovientes
Débito Crédito
XXX
XXX
XXX
XXX
Propiedades de Inversión
XXX
PPyE – Terrenos/Construcciones y Edificaciones XXX
Propiedad, Planta y Equipo
Inventarios – Repuestos
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XXX
XXX
Gastos Pagados por Anticipado
Los Gastos Pagados por Anticipado se aceptan si
cumplen con la definición de activo
• Son aquellos donde existe una probabilidad de
obtener beneficios (recuperación monetaria o uso)
• Seguros
• Intereses
• Arrendamientos
• Suscripciones
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Cargos Diferidos
Los Cargos Diferidos que se reclasificarían son:
• Programas de Computador y Licencias (“podrían” pasar a
Intangibles)
• Instrumental quirúrgico, Dotación y suministro a trabajadores,
Elementos de ropería y lencería, Loza y cristalería, Platería,
Cubertería (“podrían” manejarse como Inventarios de
suministros)
• Remodelaciones, Mejoras en Propiedad Ajena, Moldes y
Troqueles (“podrían” manejarse como Propiedad, Planta y
Equipo)
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Reclasificación Cargos Diferidos
• A Propiedad, Planta y Equipo
Débito Crédito
PPyE – Construcciones
XXX
Cargos Diferidos – Mejoras Propiedad Ajena
XXX
PPyE – Equipos
XXX
Cargos Diferidos – Moldes y Troqueles
XXX
• A Inventarios
Inventarios – Suministros
XXX
Cargos Diferidos – Útiles y Papelería
Cargos Diferidos – Elementos Aseo y Cafetería
Cargos Diferidos – Dotación Trabajadores
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XXX
XXX
XXX
Efectos Posteriores
• Cargos Diferidos, incluyendo preoperativos,
fiscalmente siguen existiendo
• Fiscalmente existen condiciones para su
amortización (3 – 5 Años)
• Para efectos fiscales se deben amortizar a
pesar que en NIIF (IFRS) se lleven al GASTO
directamente, EXCEPTO aquellos que se
consideren ACTIVOS
• Esto genera IMPUESTO DIFERIDO
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Eliminación Intangibles
•
•
•
•
•
Registro de Valoración de Empresas
Good Will Formado o Estimado
Know How Formado o Estimado
Marcas formadas
Derechos de Autor
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Eliminación Intangibles
• Goodwill
Débito Crédito
Patrimonio – Superávit de Capital
XXX
Intangibles – Goodwill
XXX
• Know how
Patrimonio – Superávit de Capital
Intangibles – Know How
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XXX
XXX
Eliminación Valorizaciones
• Son métodos para corregir el error de la
DEPRECIACIÓN bajo el método fiscal de bienes
que se siguen utilizando (Construcciones,
Máquinas, Equipos)
• Incremento en el Valor de Lotes y Terrenos
• Incremento en el Valor de Inversiones
Débito Crédito
Patrimonio – Superávit Valorizaciones XXX
Intangibles – Goodwill
XXX
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Eliminación Ajustes por Inflación
• Son métodos no reconocidos por Estándar NIIF y
que se suplen en su gran mayoría por el valor
razonable
Débito Crédito
Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX
Patrimonio – Revaluación
XXX
Inventarios
XXX
Propiedad Planta y Equipo
XXX
Intangibles
XXX
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