Transcript Данъчно облагане на ЮЛНЦ - Български център за нестопанско
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ НА ЮЛНЦ
Ралица Величкова
Български център за нестопанско право
1-5 октомври 2012
Лятно училище, Аркутино
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ НА ЮЛНЦ
ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ
ЮЛНЦ са данъчно задължени субекти БУЛСТАТ регистрация – обща регистрация за данъчни и осигурителни цели
Какво се облага
Печалбата от стопанска дейност; Дивидент, ликвидационен дял; Имущество, което се придобива чрез покупка, по дарение или наследство от ЮЛНЦ; Социални и представителни разходите, свързани с дейността на ЮЛНЦ
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ НА ЮЛНЦ
ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ Какво
НЕ
се облага
Приходи от дарения; Приходи от членски внос; Приходи от грантово финансиране
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ ПО РЕДА НА ЗКПО
I. КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК
Наименование: корпоративен данък
Обект на облагане :
реализираната печалба от продажба на стоки и услуги; приходите от отдаване под наем на собствено имущество.
Дължи ли се данък, ако стопанската дейност е била еднократна/единична сделка Размер: 10% от годишната данъчна печалба Регламентация: ЗКПО
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ ПО РЕДА НА ЗКПО I. КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК
Деклариране: годишна данъчна декларация по образец с приложен годишен отчет за дейността; Срок за деклариране и внасяне на данъка: до 31 март на годината, следващата отчетната; Къде и как: териториалното поделение на НАП по седалището на ЮЛНЦ, на хартиен или електронен носител.
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ ПО РЕДА НА ЗКПО I. КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК
ВЪПРОСИ ОТ ПРАКТИКАТА: Облагат ли се приходите от спонсорство Облагат ли се приходите от реклама Облагат ли се приходите от продажба на дарени стоки Как се третират приходите от лихви
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ ПО РЕДА НА ЗКПО II. ОБЛАГАНЕ НА РАЗХОДИТЕ
Наименование: данък върху разходите.
Обект на облагане: Представителни разходи, свързани с дейността; Социални разходи, предоставени в натура (пр. ваучери за храна, транспорт и др. социални придобивки по КТ, застраховка „Живот“) Разходи по експлоатация на МПС Размер: 10 % върху начислените разходи през даден месец Регламентация: чл. 204 и сл. от ЗКПО Деклариране и внасяне: с ГДД, която се подава до 31 март, а се внася до 15-то число на месеца, следващ месеца, в който е начислен данъкът.
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ ПО РЕДА НА ЗКПО III.
ОБЛАГАНЕ НА ПРИХОДИТЕ ОТ ПАСИВНИ ИНВЕСТИЦИИ
Наименование: данък при източника
Обект на облагане:
o Приходи от участия в търговски дружества дивиденти и ликвидационни дялове; o Приходи от разпореждане с акции и дялове
(не се облагат доходите при разпореждане с акции на публични дружества, търгуеми права на акции дялове на
колективни инвестиционни схеми) Приходи от лихви – включват се в облагаемата основа и се облагат с корпоративен данък
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ ПО РЕДА НА ЗКПО III. ОБЛАГАНЕ НА ПРИХОДИТЕ ОТ ПАСИВНИ ИНВЕСТИЦИИ
Размер: 5 % върху данъчната основа Регламентация: чл. 194 от ЗКПО Деклариране и внасяне: чрез декларация по образец, на тримесечие, в срок до края на месеца, следващ тримесечието
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ ПО РЕДА НА ЗКПО III. ОБЛАГАНЕ НА ДОХОДИТЕ НА ЧУЖДЕСТРАННИ ЛИЦА
Наименование: данък при източника Обект на облагане: доходите, получени от чуждестранни лица от източник в страната Размер: 10 % върху брутния размер на доходите Регламентация: чл. 195 от ЗКПО Деклариране и внасяне: внася се в тримесечен срок от начисляване му и ако чужденецът не е установен в България и е от държава, с която България има подписана СИДДО. В останалите случаи – едномесечен срок. От 2012 г. ЮЛНЦ са задължени да подават и годишна декларация, в която да декларират случаите, в които са приложили СИДДО.
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ ПО РЕДА НА ЗДДС ОБЩИ ПОЛОЖЕНИЯ
Наименование: данък върху добавената стойност Кога ЮЛНЦ са длъжни да се регистрират по ЗДДС: При достигане на облагаем оборот от 50 000 лв. в рамките облагаемия оборот не се включват освободените доставки.
на 12 последователни месеца.
В Примери: при предоставяне на социални услуги; продажба на картички като част от кампания за набиране на средства, доставка на материални или нематериални активи, използвани в дейността на лицето.
ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ ПО РЕДА НА ЗКПО I. КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК
Видове регистрация по ДДС: задължителна и доброволна (подходяща при закупуване на стоки и
услуги във връзка с извършването на облагаема
стопанска дейност); Как: чрез подаване на заявление за регистрация в съответното териториално поделение на НАП Дерегистрация: при отпадане на основанията за задължителна регистрация Регламентация: ЗДДС
ОБЛАГАНЕ НА ЮЛНЦ С МЕСТНИ ДАНЪЦИ И ТАКСИ
Видове местни данъци: Данък наследство – размерът на данъка се определя с наредби на общинските съвети. ЮЛНЦ в обществена полза са освободени от заплащането на данъка; Данък дарение – освободени са ЮЛНЦ в обществена полза и регистрирани в ЦР за получените и предоставени от тях дарения ; Данък при възмездно придобиване на имущество – данъкът се определя върху оценката на имуществото и е в размер, определен в наредби на общинските съвети;
ОБЛАГАНЕ НА ЮЛНЦ С МЕСТНИ ДАНЪЦИ И ТАКСИ
Данък върху недвижим имот - определя се върху данъчната основа на недвижимия имот. Читалищата са освободени от данъка; Данък върху МПС Регламентация: ЗМДТ
ДАНЪЧНИ ОБЛЕКЧЕНИЯ ЗА ДАРЕНИЯ НА ЮЛНЦ
Кой може да ползва облекченията: физически и юридически лица; Какво представляват: намаления на облагаемата основа с разходите за дарения до определен размер; Кога се ползват: когато даренията са направени в полза на определени категории лица, в т.ч за ЮЛНЦ в обществена полза, регистрирани в ЦР на МП; Размер: до 10% от счетоводната печалба за ЮЛ и до 5% от данъчната основа за ФЛ.
Регламентация: ЗКПО и ЗДДФЛ
ОТЧЕТНОСТ НА ЮЛНЦ
Годишна данъчна декларация Годишен отчет за дейността (НСИ) Доклад за дейността пред ЦР на ЮЛНЦ в Министерство на правосъдието
При извършвана стопанска дейност При извършвана стопанска дейност При извършване на дейност ЮЛНЦ В
обществена полза
ЮЛНЦ в
частна полза
ДА, и двете се подават в срок до 31 март пред териториалното поделение на НАП ДА, и двете се подават в срок до 31 март пред териториалното поделение на НАП ДА, в срок до 30 юни на годината, следваща отчетната НЕ
ЮЛНЦ В
обществена полза
ЮЛНЦ в частна
полза ОТЧЕТНОСТ НА ЮЛНЦ Годишна данъчна декларация Годишен отчет за дейността (НСИ) Доклад за дейността пред ЦР на ЮЛНЦ в Министерство на правосъдието
При неизвършване на стопанска дейност При неизвършване на стопанска дейност При неизвършване на дейност
НЕ ДА* НЕ
ДА, пред НСИ в срок до 31 март ДА, пред НСИ в срок до 31 март
НЕ
ОТЧЕТНОСТ НА ЮЛНЦ
ЮЛНЦ В
обществена полза
ЮЛНЦ в
частна полза ( ОБЯВЯВЯНЕ НА ГФО
ДА, в срок до 30 юни пред ЦР на МП с подаване на отчета за дейността ДА, в срок до 30 юни в Интернет
www.ngobg.info
)или икономическо издание Извършване на задължителен одит
ДА, когато е превишен един от изброените критерии: Балансова стойност на активите към 31.12 - 1 млн. лева; Размер на приходите от стопанска и нестопанска дейност за текущата година – 2 млн. лв; Обща сума на получените през текущата година финансирания- 1 млн. лв.
ДА, освен ако не прилагат облекчена форма на финансова отчетност.