Transcript Robert T. Spourse

Teori Akuntansi
Accounting Principles
and Corporation
Statutes
Review Artikel: Robert T. Spourse
Pernyataan ulang AICPA (1945)
• Dalam pelaporan ekuitas
pemegang saham
“pertimbangan utama yang
diberikan adalah darimana
kepemilikan modal diperoleh”.
Reklasifikasi transaksi
• Kuasi reorganisasi
• Deviden saham
• Resolusi transfer oleh direktur
Rekomendasi AICPA (1941)
Menekankan pada perbedaan
1.Modal resmi
2.Kelebihan modal dalam modal resmi
3.Laba ditahan
Beberapa catatan
• Peraturan baru dalam perusahaan secara konstan
didorong untuk mengikuti area akuntansi yang
baru.
• Peraturan baru diusahakan sesuai dengan GAAP.
• Model bisnis yang baru mengikuti pemikiran
akuntansi modern.
• Diwajibkan pada profesi akuntan untuk mengikuti
aturan perusahaan.
• Pandangan perusahaan dan pandangan akuntansi
belum mendapat kejelasan.
Model Business Corporation Act
• (1950, Kolumbia) Disiapkan oleh Komite
hukum perusahaan di American Bar
Association.
• Model Act ini lebih disukai daripada uniform
business corporation act yang dibuat oleh
Komisi uniform state laws tahun 1928.
MBCA
• Edisi pertama dipublikasikan tahun 1950.
• Direvisi tahun 1953. Dilengkapi tahun 1955
dan 1957.
• Model Act telah menjadi kemungkinan
terjadinya keseragaman bentuk statuta di
negara itu kemudian.
Pokok Bahasan (analisis Kritis)
• Ketentuan penting Model Act dan statuta
perusahaan saat itu.
• Area utama adalah pembahasan mengenai
hukum yang ada dan GAAP.
• Yang dibahas adalah terminologi terutama
pada ketentuan pengeluaran saham, dividen
kas, dan dividen saham.
Terminologi
Kategori Pemegang Saham (Model Act)
Ketentuan bagaimana menghitung
• Stated capital
• Surplus kapital
• Surplus laba
Beberapa perbedaan
• Kolumbia. Menggunakan “paid in surplus”
untuk menyatakan capital surplus.
• Texas. Menambahkan reduction surplus.
• North Carolina. Menggunakan medel lain tapi
menggunakan juga tiga kategori Model Act.
Menggunakan paid-in surplus sebagai
komponen kapital surplus.
Definisi pendukung
• Aset bersih  jumlah dari total aset
perusahaan, tidak termasuk treasury shares,
kebelihan dari total hutang perusahaan.
• Aset bersih sinonim dengan “modal pemegang
saham”, “modal saham dan surplus”
Stated Capital
Stated capital didefinisikan secara operasional,
adalah jumlah dari:
• Nilai pari semua saham yang telah diterbitkan.
• Jumlah pertimbangan yang akan diterima
semua saham yang diterbitkan tanpa nilai
pari.
• Jumlah selain dua kategori di atas yang
ditransfer ke stated capital
Pandangan Akuntan
• Akuntan memandang stated capital sebagai
modal saham (capital stock) terdiri dari saham
preferen dan saham biasa.
Surplus
• Surplus  Kelebihan aset bersih perusahaan
dari stated capital. Surplus dibedakan dalam
surplus laba, dan surplus kapital.
• Surplus laba  dari laba rugi
• Surplus kapital  selain dari laba rugi.
(Model Act)
(Accounting)
Earned Surplus
Retained Surplus
Sumber definisi Earned Surplus
• Model act mengambil dari Accounting
Terminologi Bulletin Number 1 pada 1930.
Disertakan pula dalam Accounting Researh
Bulletin No. 9 edisi spesial Mei 1941.
Paid in surplus
• Terbatas pada kelebihan atas modal yang
diterbitkan.
• Karena keterbatasan itu maka kemudian lebih
dipilih penggunaan capital surplus.
Penerbitan Saham
Alokasi Kelebihan Nilai
• (1950) Model Act menggunakan alokasi
kelebihan nilai penerbitan saham ke capital
surplus tidak lebih dari 25% dari penerimaan
harga saham.
• (1957) porsi ini dihapus diganti porsi bebas.
• Aturan lain (kolombia, model lain) tidak
mengatur pembatasan alokasi.
Non par share
• Virginia menerapkan alokasi 25% atas
penerimaan saham tanpa nilai pari.
Contoh perhitungan
Cash Dividends
• Jumlah laba yang tidak dicadangkan atau
ditahan menjadi jumlah maksimal distribusi
dividen kas atau kekayaan lain.
• Aturan melarang pembagian apabila
perusahaan dalam keadaan insolvense.
Stock Dividends and Stock Split-ups
• Dividen saham sesuai dengan nilai pari 
dikonversi dalam stated capital.
• Ketika dividen saham tanpa nilai pari maka
dikonversi dalam stated capital sejumlah nilai
yang diberikan.
• Stock split up  memecah atau memperbanyak
jumlah saham tanpa merubah nilai stated capital.
Terima kasih