Transcript tugas akunt. keuangan ii

PENCATATAN HUTANG OBLIGASI
PT “ MAJU BERSAMA” pd tgl 31 desember 2001
memutuskan utk menerbitkan obligasi pd tgl 1 Mei
2002 sebesar Rp 1 milyar, bunga 10 % dibayar 2x per
tahun pd Mei dan November, jangka waktu 5 tahun.
Seluruh obligasi terjual pd tgl 1 Juli 2002 dengan
harga jual kurs 103, biaya penjualan Rp 1 juta. Bunga
berjalan dihitung dari bulan Mei s/d Juli 2002 .
Amortisasi agio dicatat setiap akhir periode.
Perhitungan umur obligasi adl lamanya obligasi
beredar,yi sejak tgl penjualan s/d saat jatuh tempo
(juli 2002 s/d April 2007 = 58 bulan).
PENCATATAN TRANSAKSI
Transaksi
Jurnal
1 juli 2002 Penjualan Obligasi
Harga jual
1 030 000 000
Biaya Penjualan
( 1 000 000)
Bunga Berjalan 2bl
2/12x10%x1000000000=
16 667 000
Jumlah uang yg diterima = 1 045 667 000
Kas
1 045 667 000
Hutang Obligasi 1 000 000 000
Agio obligasi
29 000 000
Biaya bunga obligasi 16 667 000*
Bunga berjalan dikreditkan ke
rekening biaya bunga obligasi
Transaksi
Jurnal
1 November 2002 pembayaran bunga
obligasi
6/12 x 10%x1000 000 000 = 50 000 000
Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000
Kas
Rp 50 000 000
Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des
2002)
2/12x10%x 1000 000 000= 16 667 000
Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000
Hutang biunga obligasi Rp 16667 000
Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2002)
6 blx500 000= 3000 000
Agio obligasi Rp 3000 000
Biaya bunga obligasi Rp 3 000 000
1 januari 2003 Jurnal balik utk hutang
obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei
2003 dpt dicatat dng cara biasa.
Hutang bunga obligasi Rp 16 667 000
biaya bunga obligasi Rp 16 667 000
Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2003
Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt
Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000
Kas
Rp 50 000 000
Pembayaran bunga obligasi 1 November
2003
Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt
Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000
Kas
Rp 50 000 000
Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des
2003)
Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000
Hutang biunga obligasi Rp 16667 000
Transaksi
Jurnal
Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des
2003)
2/12x10%x 1000 000 000= 16 667 000
Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000
Hutang biunga obligasi Rp 16667 000
Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2003)
6 blx500 000= 3000 000
Agio obligasi Rp 3000 000
Biaya bunga obligasi Rp 3 000 000
1 januari 2004 Jurnal balik utk hutang
obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei
20034 dpt dicatat dng cara biasa.
Hutang bunga obligasi Rp 16 667 000
biaya bunga obligasi Rp 16 667 000
Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2004
Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt
Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000
Kas
Rp 50 000 000
Pembayaran bunga obligasi 1 November
2004
Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt
Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000
Kas
Rp 50 000 000
Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des
2004)
2/12x10%x 1000 000 000= 16 667 000
Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000
Hutang biunga obligasi Rp 16667 000
Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2004)
6 blx500 000= 3000 000
Agio obligasi Rp 3000 000
Biaya bunga obligasi Rp 3 000 000
Transaksi
Jurnal
Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des
2004)
2/12x10%x 1000 000 000= 16 667 000
Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000
Hutang biunga obligasi Rp 16667 000
Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2004)
6 blx500 000= 3000 000
Agio obligasi Rp 3000 000
Biaya bunga obligasi Rp 3 000 000
1 januari 2005 Jurnal balik utk hutang
obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei
20034 dpt dicatat dng cara biasa.
Hutang bunga obligasi Rp 16 667 000
biaya bunga obligasi Rp 16 667 000
Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2005
Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt
Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000
Kas
Rp 50 000 000
Pembayaran bunga obligasi 1 November
2005
Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt
Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000
Kas
Rp 50 000 000
Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des
2005)
2/12x10%x 1000 000 000= 16 667 000
Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000
Hutang biunga obligasi Rp 16667 000
Transaksi
Jurnal
Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des
2005)
2/12x10%x 1000 000 000= 16 667 000
Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000
Hutang biunga obligasi Rp 16667 000
Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2006)
6 blx500 000= 3000 000
Agio obligasi Rp 3000 000
Biaya bunga obligasi Rp 3 000 000
1 januari 2006 Jurnal balik utk hutang
obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei
20034 dpt dicatat dng cara biasa.
Hutang bunga obligasi Rp 16 667 000
biaya bunga obligasi Rp 16 667 000
Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2005
Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt
Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000
Kas
Rp 50 000 000
Pembayaran bunga obligasi 1 November
2006
Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt
Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000
Kas
Rp 50 000 000
Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des
2006)
2/12x10%x 1000 000 000= 16 667 000
Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000
Hutang biunga obligasi Rp 16667 000
Transaksi
Jurnal
Mencatat bunga berjalan (1 Nov- 31 Des
2006)
2/12x10%x 1000 000 000= 16 667 000
Biaya bunga obligasi Rp 16 667 000
Hutang biunga obligasi Rp 16667 000
Amortisasi agio (1 Juli-31Desember 2006
6 blx500 000= 3000 000
Agio obligasi Rp 3000 000
Biaya bunga obligasi Rp 3 000 000
1 januari 2006 Jurnal balik utk hutang
obligasi agarpembayaran bunga tgl 1 Mei
20034 dpt dicatat dng cara biasa.
Hutang bunga obligasi Rp 16 667 000
biaya bunga obligasi Rp 16 667 000
Pembayaran bunga obligasi 1 Mei 2007
Bunga =6/12x10%x1000 000 000= 50 jt
Biaya bunga obligasi Rp 50 000 000
Kas
Rp 50 000 000
Mencatat 30 April pelunasan obligasi
jatuh tempo
Hutang obligasi
Kas
Mencatat amortisasi agio 4 bulan
= 4 bl x 500 000= Rp 2 000 000
Agio obligasi
Rp 2 000 000
Biaya bunga obligasi Rp 2 000 000
Rp 1 000 000 000
Rp 1 000 000 000
PELUNASAN OBLIGASI SEBELUM
JATUH TEMPO
• Obligasi dpt ditarik utk dibayar kembali sbl saat
jatuh tempo. Selisih antara jumlah pelunasan dng
jumlah nilai buku obligasi dicatat sebagai laba
atau rugi karena penarikan obligasi. Nilai buku
obligasi adl nilai nominal ditambah dng agio yg
belum diamortisasi atau dikurangi dengan disagio
yg belum diamortisasi. Jika tdp biaya penjualan
obligasi, maka biaya penjualan yg blm
diamortisasi juga dikurangkan pd nilainominal
obligasi. Laba atau rugi yg timbul dr pelunasan
obligasi dimasukkan dlm elemen ‘luar biasa ‘
(extra ordinary)
Jenisobligasi yg ditarik
a. Obligasi yg ditarik dan tidak akan dijual kembali.
Akan dijurnal dng mendebit sebesar nominal
obligasi yg ditarik dan mengkredit Kas
b. Obligasi yg ditarik nantinya akan dijual kembali.
Pd waktu penarikan dijurnal dengan mendebit
rekening Treasury bonds dan mengkredit Kas.
Rekening Treasury bonds bukan rekening aktiva
ttp merupakan pengurang Hutang obligasi
Contoh
Pada 1 Juli 2004 PT ‘MAJU BERSAMA’ menarik
obligasi sebesar Rp 200 jt dengan kurs 102.
Jurnal yang dibuat sbb
Transaksi
Jurnal
1 Juli 2004
Amortisasi agio 6 bulan
6x 500 000x200 jt /1 M = 600 000
Agio obligasi Rp 600 000
biaya bunga obligasi Rp 600 000
Pembayaran bunga berjalan 1Mei- 1 Juli
=2/12x10%x200 jt = 3 333 000
Biaya bunga obligasi Rp 3 333 000
Kas
Rp 3 333 000
Perhitungan rugi/laba
Htg obl (treasury bonds) Rp 200 000 000
Nominal obligasi
200 000 000 Rugi penarikan obl
600 000
Agio
5 800 000
Agio obligasi
3 400 000
Amortisasi agio
Kas
Rp 204 000 000
2002,6 bl
( 600 000)
2003,12 bl
(1 200 000)
2004,6 bl
(600 000)
3 400 000+
Nilai buku ibligasi
203 400 000
Jumlah pelunasan
( 204 000 000)
Rugi pelunasan
600 000
• Swesudah penarikan obligasi ini pembayaran
bungasetiap tanggal 1 Nov dan 1 Mei adl dari
jumlah Rp 800 juta yaitu jumlah obligasi yg
masih beredar.
• Amortisasi premium/agio utk th 2004 dst
tidak lagi sebesar Rp 500 000 per bulan ttp
sebesar Rp 400 000 per bulan, yitu 500 000
dikurangi 200 000 000/1000 000 000x Rp 500
000=Rp 100 000