Transcript Control Interno (Obra Pública) - Auditoría Superior del Estado de

CONTROL INTERNO
¿Qué es el Control Interno?
El control interno abarca al conjunto de mecanismos implementados al
interior de las instituciones gubernamentales, con el objeto de examinar el
gradual avance del cumplimiento de sus metas y objetivos, y la adecuada
administración de los recursos y de los riesgos inherentes.
Su principal propósito persigue el logro de los objetivos institucionales, es
también un proceso de auto-vigilancia que debe proporcionar eficacia y
eficiencia de las operaciones; confiabilidad de la información financiera y
operativa, y cumplimiento de las leyes y normatividad aplicable.
CONTROL INTERNO
El Control Interno tiene por objetivo proporcionar una seguridad
razonable en el logro de objetivos y metas, dentro de las siguientes
categorías:
I. Eficacia, eficiencia y economía de las operaciones, programas y
proyectos;
II. Confiabilidad, veracidad y oportunidad de la información financiera,
presupuestaria y de operación;
III. Cumplimiento del marco jurídico aplicable a las Instituciones, y
IV. Salvaguarda, preservación y mantenimiento de los recursos públicos
en condiciones de integridad, transparencia y disponibilidad para los fines
a que están destinados.
CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
ACTIVIDADES DE CONTROL INTERNO
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SUPERVISIÓN Y MEJORA
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
La fiscalización superior se lleva a cabo por una entidad independiente al ente
auditado, y se realiza bajo una serie de principios y normas establecidos en la
Constitución Política.
En el establecimiento y actualización de los elementos de Control Interno
que integran los cinco componentes del Control Interno, las dependencias,
las entidades a través de sus Titulares y de los servidores públicos que se
ubiquen en los diversos niveles de control interno, observarán lo siguiente:
PRIMERA. Ambiente de Control: Que exista un entorno y clima
organizacional de respeto e integridad con actitud de compromiso y
congruente con los valores éticos del servicio público en estricto apego al
marco jurídico que rige a la Administración Pública, con una clara definición
de responsabilidades, desagregación y delegación de funciones, además de
prácticas adecuadas de administración de los recursos humanos; alineados en
su conjunto con la misión, visión, objetivos y metas institucionales, lo que
contribuirá a fomentar la transparencia, rendición de cuentas y el apoyo a la
implementación de un Sistema de Control Interno eficaz y eficiente.
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
SEGUNDA. Administración de Riesgos: Que se implementa un proceso
sistemático que permita identificar, evaluar, jerarquizar, controlar y dar
seguimiento a los riesgos que puedan obstaculizar o impedir el cumplimiento
de los objetivos y metas institucionales.
Se analizan los factores internos y externos que puedan aumentar el impacto
y la probabilidad de materialización de los riesgos; y se definan estrategias y
acciones para controlarlos y fortalecer el Sistema de Control Interno.
La administración de riesgos se realiza en apego a las etapas mínimas del
proceso, establecidas en el Título Tercero de las presentes Disposiciones y el
Manual.
El análisis y seguimiento de los riesgos, prioritariamente los de atención
inmediata, se efectúe en las sesiones del Comité u órgano de gobierno,
conforme a lo establecido en el Título Cuarto de estas Disposiciones.
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
TERCERA. Actividades de Control Interno: Que en todos los niveles y
funciones de la Institución se establezcan y actualicen las políticas,
procedimientos, mecanismos y acciones necesarias para lograr
razonablemente los objetivos y metas institucionales.
Dentro de éstas, se incluirán diversas actividades de revisión, aprobación,
autorización, verificación, conciliación y supervisión que provean evidencia
documental y/o electrónica de su ejecución.
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
CUARTA. Información y Comunicación: Que existan requerimientos de
información definidos por grupos de interés, flujos identificados de
información externa e interna y mecanismos adecuados para el registro y
generación de información clara, confiable, oportuna y suficiente, con acceso
ágil y sencillo; que permita la adecuada toma de decisiones, transparencia y
rendición de cuentas de la gestión pública.
La información que se genera, obtenga, adquiera, transforme o conserve se
clasifica y se comunica en cumplimiento a las disposiciones legales y
administrativas aplicables en la materia.
Los sistemas de información estén diseñados e instrumentados bajo criterios
de utilidad, confiabilidad y oportunidad, así como con mecanismos de
actualización permanente, difusión eficaz por medios electrónicos y en
formatos susceptibles de aprovechamiento para su procesamiento y permitan
determinar si se están cumpliendo los objetivos y metas institucionales con el
uso eficiente de los recursos.
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
Que existan canales de comunicación adecuados y retroalimentación entre todos los
servidores públicos de la Institución, que generen una visión compartida, articulen
acciones y esfuerzos Que existan canales de comunicación adecuados y
retroalimentación entre todos los s Que existan canales de comunicación adecuados y
retroalimentación entre todos los servidores públicos de la Institución, que generen una
visión compartida, articulen acciones y esfuerzos, faciliten la integración de los procesos
y/o instituciones y mejoren las relaciones con los grupos de interés; así como crear
cultura de compromiso, orientación a resultados y adecuada toma de decisiones.
Implementan procedimientos, métodos, recursos e instrumentos que garantizan la
difusión y circulación amplia y focalizada de la información hacia los diferentes grupos
de interés, preferentemente automatizados servidores públicos de la Institución, que
generen una visión compartida, articulen acciones y esfuerzos, faciliten la integración
de los procesos y/o instituciones y mejoren las relaciones con los grupos de interés; así
como crear cultura de compromiso, orientación a resultados y adecuada toma de
decisiones.
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
QUINTA. Supervisión y Mejora Continua: Que el Sistema de Control Interno
Institucional se supervisa y mejora continuamente en la operación, con el
propósito de asegurar que la insuficiencia, deficiencia o inexistencia
identificada en la supervisión, verificación y evaluación interna y/o por los
diversos órganos de fiscalización, se resuelva con oportunidad y diligencia,
dentro de los plazos establecidos de acuerdo a las acciones a realizar,
debiendo identificar y atender la causa raíz de las mismas a efecto de evitar
su recurrencia.
IMPORTANCIA DE LA EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES
FISCALIZADAS.
REDUCIR RIESGOS PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS Y GENERALES
DE UN ÁREA O DE LA ENTIDAD FISCALIZADA.
GARANTIZAR QUE LOS RECURSOS EJERCIDOS SEAN APLICADOS A LOS
CONCEPTOS ESTABLECIDOS EN LA LCF
PREVENIR Y EVITAR EN LO POSIBLE ACTOS DE CORRUPCIÓN
MEJORAR LAS ACTIVIDADES DE CONTROL, ADMINISTRANDO LOS
PRINCIPALES RIESGOS DEL ENTE FISCALIZADO
AYUDAR A LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD FISCALIZADA A MEJORAR
SU CAPACIDAD DE LOGRAR LOS OBJETIVOS Y METAS ESTABLECIDOS,
CONDUCIENDO ADECUADAMENTE SUS ACTIVIDADES
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Integridad y Valores Éticos
Estructura Organizacional
Asignación de Autoridad y Responsabilidad
Cumplimiento de Objetivos y Metas
Identificación del Riesgo
Administración de Riesgos
Características del Sistema de Información
Calidad de la información
Gestión de la Comunicación
Verificación de Controles
Actualización y Mejora de Controles
Evaluación de Controles
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12
En estas Matrices de Calificación, se aprecia en forma visual las fortalezas y
debilidades del ente a fiscalizar.
En ellas se registra la opinión preeliminar sobre la evaluación al control interno
en sus cuatro elementos.
Se verifica que la información obtenida sea confiable, a fin de obtener la
opinión definitiva del Sistema evaluado.
Las preguntas de los cuestionarios se encuentran vinculadas con los
procedimientos de auditoría.
La opinión preeliminar y la definitiva de la evaluación al Control Interno se le
proporcionan al Ente Fiscalizado.
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Nos muestra la opinión al Control Interno calificando cada una de las cuatro
fases, en un rango denominado Sistema de Control Interno “SCI”, por lo que
nos muestra el estado o la situación actual de los estados y municipios,
como se presenta a continuación:
CONTROL INTERNO:
La evaluación se presenta en diferentes
escenarios de acuerdo a la ponderación
de aplicación de los cuestionarios y a la
revisión de los procesos.
DEFICIENTE
REGULAR
ALTO
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En las Auditorías que actualmente se practican no solo se valora la parte del cumplimiento,
financiero y normativo que es la parte cuantitativa, sino también se evalúa la situación
cualitativa que tiene que ver con la eficiencia y eficacia y economía en el ejercicio del
Recurso Federal.
¿Cuál es la importancia de los indicadores?
*Permite medir cambios en esa condición o situación a través del tiempo.
*Facilitan mirar de cerca los resultados de iniciativas o acciones.
*Son instrumentos muy importantes para evaluar y dar surgimiento al proceso de
desarrollo.
*Son instrumentos valiosos para orientarnos de cómo se pueden alcanzar mejores
resultados en proyectos de desarrollo.
En la actualidad es importante contar con un sistema de rendición de cuentas que permita
evaluar la actuación de los entes fiscalizados, por eso, el diseño de indicadores de
resultados e impacto, deben ser sencillos y fáciles de entender.
En la metodología de auditoría a los Recursos Federales, la A.S.F., ha instruido una serie de
indicadores para evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos de la Gestión, así como, la
evaluación del impacto que mantuvieron dichos Recursos en la Población.
CONTROL INTERNO
CONCLUSIONES DE FISCALIZACIÓN DE LA AUDITORIA SUPERIOR DE LA
FEDERACION.
El tema que nos ocupa al contexto municipal de nuestro país, que es, también, el
campo en el que, como ustedes saben, actúa la Auditoría Superior.
Considero preocupante que en los municipios aún no se ha logrado
institucionalizar actividades de control efectivas que eviten irregularidades, tanto
en los ámbitos de la operación, como en la información y el cumplimiento de su
normativa. Hemos observado que en esta debilidad inciden de manera directa y
recurrente los cambios frecuentes de administración.
Por ello, la ASF recomienda que en las actas de entrega recepción al final de las
administraciones correspondientes, se establezca como obligatorio implementar,
mantener y mejorar el sistema de control interno municipal, a fin de no mermar la
calidad del control interno ya obtenida en un periodo determinado.
CONTROL INTERNO
Esta vulnerabilidad obedece a factores múltiples, como al poco interés,
conocimiento y conciencia que existen en los niveles de mando, quienes tienen un
bajo nivel de permanencia en los cargos, así como a la poca actualización y
mantenimiento de las actividades de control.
También, se ha detectado que a nivel municipal las Contralorías Internas no tienen
suficiente autoridad, por lo que los Sistemas de Control son débiles de manera
crónica.
De igual modo, la mayoría de los entes fiscalizados carecen de código de conducta,
manuales de organización y de procedimientos, así como de documentos
administrativos que regulen las funciones de su personal, y no digamos cuestiones
de evaluación de riesgos, que prácticamente no tienen consideración alguna a nivel
municipal.
CONTROL INTERNO
Otra constante que daña el buen desempeño de la gestión municipal, es la casi
inexistente capacitación del personal operativo y de mando en la administración y
ejercicio de los recursos que recibe el ayuntamiento. Derivado de ello, no hay
mecanismos de evaluación de las competencias del personal encargado de los recursos
federales.
Adicionalmente, los ejecutores del gasto a nivel municipal que manejan los fondos
federales, inhiben el correcto funcionamiento de los pocos controles establecidos.
Ante esta situación, la Auditoría Superior considera que las normas de control
federales deben hacerse extensivas a todos los niveles de gobierno, incluyendo al
municipal, con las adecuaciones correspondientes a su estructura organizacional,
atribuciones y responsabilidades establecidas en sus leyes y reglamentos.
Conviene señalar que, en el Distrito Federal y en seis estados más (Veracruz, Chiapas,
Sinaloa, Estado de México, Baja California y Baja California Sur) el Poder ejecutivo local
o la Contraloría estatal han establecido normas de control similares a las emitidas por
la secretaría de la Función Pública para el orden federal.
CONTROL INTERNO
En estos casos, la ASF realiza las evaluaciones a los controles internos conforme a
lo dispuesto en dichas disposiciones.
Asimismo, consideramos necesario fortalecer a las Contralorías Internas de los
estados y municipios en su condición de instrumentos preventivos de primer
orden, otorgándoles mayor autoridad y responsabilidad en el mantenimiento y
mejora de las actividades de control que eviten desvíos y desperdicio de recursos.
Todavía más, sostenemos que es indispensable implementar metodologías que
evalúen el control interno, para dar una seguridad razonable sobre el
cumplimiento de las metas y objetivos institucionales. Y, desde luego, promover la
permanente capacitación y profesionalización del personal encargado.
Comportamiento de Resultados
Resultado de Observaciones de Control Interno
12%
2% 2%
14%
22%
13%
3%
9%
12%
11%
Mpio 1
10 Obs
Mpio 2
8 Obs
Mpio 3
68 Obs
Mpio 4
61 Obs
Mpio 5
17 Obs
Mpio 6
42 Obs
Mpio 7
56 Obs
Mpio 8
60 Obs
Mpio 9
109 Obs
Mpio 10
57 Obs
Tipo de Observación de Control Interno
100%
90%
80%
70%
60%
Recomendacion
PRAS
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Mpio 1
10 Obs
Mpio 2
8 Obs
Mpio 3
68 Obs
Mpio 4
61 Obs
Mpio 5
17 Obs
Mpio 6
42 Obs
Mpio 7
56 Obs
Mpio 8
60 Obs
Mpio 9
109 Obs
Mpio 10
57 Obs
Estado Actual de las Observaciones de
Responsabilidad Administrativa Sancionatoria
100.00
90.00
80.00
70.00
60.00
Sin Atender
50.00
Atendido
40.00
30.00
20.00
10.00
0.00
Mpio 1
0 Obs
Mpio 2
0 Obs
Mpio 3
55 Obs
Mpio 4
58 Obs
Mpio 5
9 Obs
Mpio 6
30 Obs
Mpio 7
47 Obs
Mpio 8
47 Obs
Mpio 9
91 Obs
Mpio 10
49 Obs
Estado Actual de las Observaciones de
Recomendación
18.00
16.00
14.00
12.00
10.00
Sin Atender
Atendido
8.00
6.00
4.00
2.00
0.00
Mpio 1
10 Obs
Mpio 2
8 Obs
Mpio 3
13 Obs
Mpio 4
3 Obs
Mpio 5
8 Obs
Mpio 6
12 Obs
Mpio 7
9 Obs
Mpio 8
13 Obs
Mpio 9
18 Obs
Mpio 10
8 Obs
ING. JORGE ALBERTO ARELLANO HAN
Director de Control y Seguimiento
[email protected]
(983)83 5 18 90 al 99 ext. 1026