Transcript archivos - Auditoría Superior del Estado de Quintana Roo

CUENTA PUBLICA Y RENDICION DE CUENTAS
CONTROL INTERNO PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES
Mauricio Romo Flores
Noviembre
2013
¿Qué se espera de la institución?
“Un Buen Proyecto”
En primer lugar cualquier organización
esta preocupada por la
consecución de su misión
La Meta:
Incrementar
las probabilidades de que una
organización pública se gestione de manera
eficiente, proveyendo un enfoque integral y
herramientas institucionales que sirvan de apoyo
para encarar medidas de mejora continua.
Buen Funcionamiento
3. Control Interno
Consolidar un sistema articulado y armónico de control interno es una tarea esencial para
mejorar el manejo responsable y transparente de los recursos públicos, debido a la
orientación preventiva, sistemática e integral que puede generar dicho instrumento, y
cuyos beneficios han sido demostrados en el ámbito internacional.
Los resultados de nuestras revisiones revelan que aún hay un largo camino por recorrer
para el establecimiento, operación y evaluación de un suficiente y eficaz sistema de
control en la gestión gubernamental.
El control interno, cuyo propósito principal es el logro de los objetivos institucionales, se
constituye también en un proceso de autovigilancia que dota de eficiencia, eficacia y
economía a las operaciones; otorga confiabilidad a la información financiera y operativa,
garantiza que las entidades cumplan con las leyes aplicables, y vigila la adecuada
actuación de los servidores públicos.
Adicionalmente considero que la prevención de los riesgos de fraudes, abuso, desperdicio,
las irregularidades y los casos de corrupción, reside en las estructuras de control interno.
Entonces, resulta estratégico que los órganos encargados de evaluarlos tengan el diseño
legal adecuado para que cumplan con eficacia su función de proporcionar información
oportuna y suficiente sobre la operación y desempeño de las entidades de gobierno.
C.P.C. Juan Manuel Portal M. Auditor Superior de la Federación
El control interno
Es un proceso integral efectuado por la gerencia y el personal, y está diseñado
para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable de
que en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes
objetivos gerenciales:
• Ejecución ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva de las operaciones
(Gestión
Pública)
• Cumplimiento de las obligaciones de rendición de cuentas (responder
por tus decisiones y acciones financieras y no financieras, así como la
salvaguarda de recursos públicos)
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (Legalidad)
• Salvaguarda de los recursos para evitar pérdidas, mal uso y daño
(Anticorrupción)
Certeza-Confianza
“Lo que no se puede medir no se puede mejorar”
OBJETIVOS Y COMPONENTES
Ejecutar las operaciones de manera ordenada, ética,
económica, eficiente y efectiva.
Las operaciones tienen que ser consistentes con la misión.
Ordenadamente significa que las operaciones están bien organizadas, es decir,
metódicamente.
Ética se refiere a los principios morales. Importancia de la conducta ética y la
prevención y detección de fraude y corrupción. Trato a los ciudadanos con
legalidad y justicia. Prerrequisito, soporte para los dineros públicos y clave para su
buen gobierno.
Tratamiento económico sin desperdicio ni extravagancias. Significa utilizar una
correcta cantidad de recurso, de la calidad correcta, entregada en el lugar y en el
momento preciso al costo mas bajo.
Eficiencia significa poner el mínimo de recursos para lograr una cantidad y calidad
de recursos o lograr los máximos resultados con determinada calidad y cantidad
de recursos.
Eficacia se refiere al logro de los objetivos o al grado en el que los resultados de
una actividad cumplen con el objetivo o efectos previstos de dicha actividad.
Satisfacer las obligaciones de rendición de cuentas.
Rendir cuentas es el proceso en el que las organizaciones públicas y los individuos
que las integran se hacen responsables por sus decisiones y acciones, incluyendo
su salvaguarda de recursos públicos, imparcialidad, y todos los aspectos de su
desempeño.
El proceso se ejecuta desarrollando, manteniendo y facilitando información
financiera y no financiera de confianza e importancia y a través de la
presentación de esta información en informes hechos oportunamente destinados
a interesados internos y externos.
La información no financiera puede estar relaciona con la economía, eficiencia y
eficacia de las políticas y operaciones, y el control interno y su efectividad.
Cumplir con las leyes y regulaciones.
Las organizaciones requieren el cumplimiento de muchas
leyes y regulaciones.
En las organizaciones públicas las leyes y regulaciones
ordenan la obtención y gasto del dinero público y la manera
de operar. Los ejemplos incluyen la ley de presupuesto,
tratados internacionales, leyes sobre la correcta
administración, ley de contabilidad, ley de derechos civiles y
protección del medio ambiente, regulaciones sobre los
ingresos por impuestos y acciones que evitan el fraude y
corrupción.
Salvaguarda de recursos contra pérdida por desperdicio,
abuso, mala administración, errores, fraude e
irregularidades .
La importancia de la salvaguarda de los recursos del sector público necesita ser
fortalecida.
Esto se debe a que los recursos en el sector público generalmente involucran dinero
público y su utilización en el interés público generalmente requiere cuidado especial.
Además, la contabilidad gubernamental en base a devengado, práctica nueva en el
sector público, no provee suficiente seguridad relacionada con la adquisición,
utilización y disposición de los recursos.
Como resultado, las organizaciones en el sector público no siempre tienen registros
de sus activos, lo que las hace más vulnerables.
Por tal motivo, se debe adoptar controles en cada una de las actividades
relacionadas con la administración de los recursos de la entidad, desde la adquisición
hasta la disposición.
Control
Guía
Orientación
Aseguramiento
Impulso correctivo inmediato
Pro actividad, Promoción de la Prevención
Agregar Valor
Misión
Estándares
Sociedad
Valor
Calidad
Profesionalismo
Instalaciones
Ciclos y Procesos
Etapas
Fases
Objetivos
Políticas
Procedimientos
Riesgos por objetivos
Presupuesto
A
U
D
I
T
O
R
I
A
I
N
T
E
R
N
A
Obra Pública
Tesorería
CICLOS DE
APLICACIÓN
Adquisiciones y
Servicios Grales.
Deuda
Pública
Servicios
Personales
Ingresos
El Poder Público y el Control de la Gestión Financiera Pública
C
O
N
T
R
O
L
I
N
T
E
R
N
O
Los ciclos de transacciones que se presentan en la contabilidad
de las entidades gubernamentales son los siguientes
•
•
CICLO
SISTEMA CONTABLE/CUENTAS
•
(1) Ingresos
Transferencias corrientes recibidas/Ingresos no tributarios/Caja-bancos.
•
(2) Compras
Existencias/cuentas por pagar/Gastos diversos de gestión.
•
(3) Remuneraciones
Caja-Bancos/Gastos de personal.
•
(4) Activo fijo
Inmuebles, maquinaria y equipo/Cuentas por pagar/Depreciación acumulada.
Enfoque/Proceso
Consiste en una secuencia o conjunto de actividades que se relacionan
o interactúan, y que son ejecutadas para producir o suplir un producto
y/o servicio
• Toma de decisiones
• Información sobre toma de decisiones
• Estados financieros
TOMA DE
DECISIONES
INFORMACIÓN
SOBRE TOMA DE
DECISIONES
ESTADOS
FINANCIEROS
Definición de Cuenta Pública
Instrumento que contiene:
INFORMACIÓN Y
ESTADOS
FINANCIEROS
INFORMACIÓN
PRESUPUESTARIA
INFORMACIÓN
CONTABLE
CUENTA
PÚBLICA
DEMÁS
INFORMACIÓN
INFORMACIÓN
PROGRAMÁTICA
INFORMACIÓN
ECONÓMICA
PRESUPUESTALMENTE
Aseveraciones sobre los estados financieros
 Existencia:
los activos de una entidad u obligaciones existen en una fecha dada, y se registraron
transacciones ocurridas durante un periodo determinado.
 Integridad:
todas las transacciones y cuentas que deben ser presentadas se incluyen en los
estados financieros.
 Propiedad:
los activos son los derechos de la entidad, y los pasivos son las deudas u obligaciones
a una fecha determinada.
 Valuación:
los activos y pasivos, han sido incluidos en los estados financieros en montos
apropiados en libros.
 Presentación y revelación
se revela, clasifica y describe la información de conformidad con las políticas
contables y marco legal pertinente.
 Exactitud
los detalles de activos, pasivos y transacciones se han registrado y procesado
apropiadamente y fueron emitidos correctamente en informes.
Estructura
Procesos y productos
Cumplimiento de leyes y regulaciones
Sistemas y operaciones
Procedimientos
Recursos humanos y proveedores
Unidades operativas
Control de:
Insumos
Procesos
Productos
Resultados
Impactos
Obras Públicas-Etapas
•
•
•
•
•
•
•
•
Del expediente técnico
De las especificaciones técnicas
De los volúmenes o generadores de obra
De la planeación, programación y presupuestación
De la contratación
De los contratos
De la ejecución
Aplicación de controles de calidad en obras y
reportes
• De la entrega recepción
• Información y verificación
¿Quienes son los responsables del
Control Interno?
Todo el personal:
Directivo, Administrativo y Operativo
El Control Interno debe de convertirse en una parte de la cultura organizacional
El control interno permite alto novel de confianza
sobre el logro de los objetivos institucionales
Control
Estratégico
Control Directivo
Control Operativo
Misión, visión y objetivos institucionales
Planeación estratégica y palanca estratégica
Políticas de dirección
Metas e indicadores de desempeño funcional
Sistema de administración de riesgos
Comité de auditoría
Otros comités (directivos, riesgos, prácticas institucionales de código de ética,
planeación y estrategia)
Distribución funcional y organización.
Control de facultades
Presupuesto
Evaluación del desempeño y asesoría
Sistema de información
Sistema de seguimiento
Sistema de quejas y denuncias
Auditoría externa e interna
Sistema de calidad
Controles en procesos y actividades
Sistema de supervisión- agendas de autocontrol y talleres
Descripciones del puesto, estándares de desempeño y
comparativos de mejor practica
Manuales de operación
OBJETIVOS Y COMPONENTES
Cubo COSO 2013
Objetivos
Controles para
alcanzar los
objetivos
Riesgos
Controles
Controles para
mitigar/ evitar
los riesgos
1. Ambiente de Interno de Control
Ambiente = Actitud de un grupo social o de un
conjunto de personas respecto de alguien
o algo
Control =
Guía, orientación, aseguramiento.
Asegurar = Dejar seguro de la realidad o certeza de
algo.
• Los atributos individuales, incluyendo la integridad,
valores y competencia, que caracterizan al personal de
una organización.
Entorno/Ambiente de control.
El entorno/ambiente de control establece el tono de una organización, teniendo
influencia en la conciencia que tenga el personal sobre el control. Es el
fundamento para todos los componentes de control interno, dando disciplina y
estructura.
Los elementos del entorno de control son:
(1) La integridad personal y profesional y los valores éticos de la gerencia y el
resto del personal, incluyendo una actitud de apoyo hacia el control interno todo
el tiempo a través de la organización;
(2) Competencia;
(3) El “tono de los superiores” (es decir la filosofía de la dirección y el estilo
gerencial);
(4) Estructura organizacional;
(5) Políticas y prácticas de recursos humanos.
Integridad personal y profesional, y valores éticos
de la gerencia y del personal
Preferencias
Juicios de Valor
Normas y Códigos de Conducta
Actitud de Apoyo
Declaración de Integridad (Conflictos de interés)
Misión y valores centrales transparentes
Sus operaciones tienen que ser éticas, ordenadas,
económicas, eficientes y efectivas. Tienen que ser
consistentes con la misión.
Competencia
Nivel de conocimiento
Habilidades Necesarias (mantenerlas y demostrarlas)
Actuación ordenada, ética , eficiente, efectiva y económica
Buen entendimiento de responsabilidades
Entendimiento de la importancia del desarrollo,
implantación y mantenimiento del buen CI
Practicar sus deberes
Responsabilidades propias y especificas
La capacitación, por ejemplo, puede aumentar la conciencia de los servidores
públicos sobre temas de control interno y ética, y ayudar a desarrollar las
capacidades del servidor público para manejar dilemas éticos.
Políticas y prácticas de recursos humanos
Reclutamiento (reglas de reclutamiento)
Contratación, (basado en méritos)
Orientación,
Remuneración
Capacitación (formal y en el sitio de trabajo),
Educación,
Asesoramiento y Evaluación,
Consultoría,
Promoción,
Compensación
y Acciones Correctivas.
Las decisiones de contratación deben por lo tanto contar con la seguridad de
que los individuos tengan la integridad, la educación y la experiencia necesarias
para llevar a cabo sus tareas y de que se provea la capacitación formal, en el
trabajo y sobre la ética.
Estructura organizacional
La estructura organizacional de una entidad provee:
• Asignación de autoridad y responsabilidad (rendición de
cuentas)
• Delegación de autoridad y responsabilidad (rendición de
cuentas)
• Líneas apropiadas de rendición de cuentas.
La estructura organizacional puede incluir una unidad de control interno que
debe ser independiente de la gerencia y que informará directamente a la
autoridad de máximo nivel dentro de la organización
El tono de los superiores
La filosofía de la dirección
Su estilo gerencial
Actitud de apoyo hacia el control interno la independencia, la competencia y de
liderazgo con el ejemplo.
Un código de conducta establecido por la gerencia y evaluación del asesoramiento
y del desempeño que apoyen los objetivos de control interno y, en particular, de las
operaciones de signo ético
La entrega, el involucramiento y el apoyo de los directores establecen “el tono de
los superiores” que debe generar una actitud positiva y son cruciales.
La demostración y la insistencia en una conducta ética por parte de los ejecutivos
es de vital importancia para el objetivo de control interno y en particular para el
objetivo de “operaciones éticas
Conciencia de control
POR
AUTOCONTROL
Existen instrumentos tales como:
• Manuales de funciones y procedimientos.
• Políticas y otros.
• Planeación.
• Objetivos y resultados esperados.
• Adecuada estructura organizativa
(supervisión y rendición de cuentas) .
POR
EVALUACIÓN
POR AUDITORÍA
INTERNA
• Autoevaluación.
• Evaluación de la UCI.
• Evaluación externa.
• Competencia y Objetividad.
• Apoyo.
2. Identificar, Evaluar y Administrar Riesgos
“En la vida no hay lugar seguro
ni actividad sin riesgos”
“Piensa antes en lo que puede
pasar después”
¿Que hechos podrían causar
que no se logren los objetivos?
Uniendo el Control Interno con el Riesgo Administrativo
RIESGO
Posibilidad de que un evento desfavorable pueda afectar
negativamente la habilidad de la organización para el
logro de sus objetivos.
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
Es el proceso para incrementar la confianza en la habilidad de una
organización para anticipar, priorizar y superar obstáculos para alcanzar
sus metas.
Riesgo: evento que podría impedir el logro de un objetivo
Gobierno Riesgo Cumplimiento
Detectar oportunamente factores
internos y externos que puedan afectar
a la institución.
Ser Preventivo
2. Evaluación del riesgo.
La evaluación de riesgo es el proceso de identificación y análisis de los riesgos relevantes para el
logro de los objetivos de la entidad y para determinar una respuesta apropiada
Implica:
(1) Identificación del riesgo:
• Relacionado con los objetivos de la entidad;
• Comprensión
• Incluye riesgos debidos a factores externos e internos, tanto a nivel de la entidad como de sus
actividades;
(2) Valoración del riesgo
• Estimación de la importancia del riesgo
• Valoración de la probabilidad de que el riesgo ocurra
¿Qué hacer, cuándo y con quien?
2. Evaluación del riesgo.
(3) Evaluación de la tolerancia al riesgo de la organización;
(4) Desarrollo de respuestas:
• Cuatro tipos de respuesta al riesgo deben ser considerados:
Transferencia, Compartir total o parcialmente el riesgo
Tolerancia,
Aceptar o tomar el riesgo
Tratamiento
Mitigar el riesgo
o Eliminación. Evitar la actividad para no asumir el riesgo
Entre ellos, el tratamiento del riesgo es el más relevante para esta guía porque un
control interno efectivo es el mejor mecanismo para tratar el riesgo.
¿Qué hacer, cuándo y con quien?
Identificar, Evaluar y Administrar Riesgos
1. Riesgos contra objetivos de la organización
2. Riesgos contra las metas y logro de indicadores
3. Riesgo contra programas, en el proceso, en la ejecución y en el
personal
4. Riesgos de Información
5. Modelo de Administración de Riesgos
6. Establecimiento de estrategias
7. Evaluación de riesgos internos y externos
Proceso que debe ser ejecutado por la cúpula superior o al más alto nivel y por todo el
personal de una organización diseñado para identificar eventos y obstáculos humanos,
técnicos, políticos, administrativos, financieros, tecnológicos o legales.
Recompensa
y Valor
Objetivos
Estratégicos
Efectividad
Personal
Mercado y
Crédito
Económico
Político y
Social
Liquidez
Reputación y
Ética
Gobierno
Gestión de
Riesgos
Cadena de
Suministro
Tecnología
Proyectos y
Cambio
Información
Continuidad
del Negocio
Empleo
Medio
Ambiente
Eventos
Naturales
Responsa-.
bilidad Legal
Factores Causantes de Riesgos
A) Factores Externos Causantes de Riesgos (AMENAZAS)
1. Económicos y Financieros
• Financiamiento o falta de fuentes de
financiamiento
• Tasas de cambio
• Tasas de interés
• Morosidad
• Liquidez o falta de disponibilidad de fondos
• Inflación
• Crisis y ajustes fiscales
• Programa de ajustes económicos
• Competencia privada (en caso de existir)
• Acciones de proveedores, tal como crisis de
suministros
• Acciones de los usuarios
Factores Causantes de Riesgos
A) Factores Externos Causantes de Riesgos (AMENAZAS)
2. Políticos y Legales
•Modificaciones a disposiciones legales y normativas o circunstancias presupuestales que afecten el
erario o finanzas públicas.
•Cambio en la naturaleza jurídica de la entidad
•Aprobación del POA con ajustes o modificaciones respecto del elaborado por la entidad, en temas de
objetivos, metas y/o recursos asignados.
•Normas fiscales.
•Leyes ambientales.
•Juicios , sanciones, etc.
•Cambio de gobierno.
•Cambio de autoridades.
•Inestabilidad en los niveles de dirección y en los servidores públicos.
Factores Causantes de Riesgos
A) Factores Externos Causantes de Riesgos (AMENAZAS)
5. Medioambientales
• Catástrofes naturales( desastres, terremotos, incendios,
huracanes, etc)
•Emisiones
•Productos de desechos generados.
B) Factores Internos Causantes de Riesgos (DEBILIDADES)
1.
Reputación
• Imagen y reputación institucional
• Transparencia
• Rendición permanente de cuentas
2.
•
•
•
Infraestructura
Recursos económicos y físicos
Daño malicioso a bienes
Magnitud de los recursos financieros-presupuestarios
asignados
• Grado de liquidez o convertibilidad de los activos
B) Factores Internos Causantes de Riesgos (DEBILIDADES)
3. Recursos Humanos
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Clima ético inadecuado.
Faltas de sistemas de motivación. Presión por el cumplimiento de objetivos.
Estructura organizacional adoptada (centralizada, Descentralizada, etc)
Métodos para capacitación, actualización y motivación del personal.
Reorganizaciones y /o reestructuraciones.
Reducciones de Personal.
Alta rotación del personal.
Características del personal (Mandos Superiores y resto del personal):
cantidad, calidad, perfiles, competencia profesional, adecuación, compromiso
e integridad.
Tasa de retención de empleados.
Prácticas de empleados.
Temas sindicales.
Seguridad e higiene en el trabajo.
Temas de diversidad y discriminación.
Políticas de incremento salarias vinculadas a resultados.
B) Factores Internos Causantes de Riesgos (DEBILIDADES)
4. Tecnología
• Complejidad de los sistemas.
• Falta o escasez de medios de tecnología informática y
comunicación.
• Falta de actualización de los sistemas de información
tecnológica.
• Falta de sistemas adecuados de protección física y lógica de
datos (seguridad y acceso a la información).
• Disponibilidad de sistemas y datos
• Confiabilidad en la tecnología de información.
• Grado de sistematización de las operaciones del proceso
• Sistemas implantados o abandonados Incidencia o alteraciones
en los sistemas de información.
B) Factores Internos Causantes de Riesgos (DEBILIDADES)
5.
Procesos
•
Control Interno: Adecuación, Fortaleza, Calidad, Eficiencia
y Eficacia.
• Falta de concordancia con los objetivos específicos.
• Generación de información no confiable o fuera de
oportunidad.
• Recurrencia de observaciones del OCI o auditoría externa
cualquiera que sea su origen (Federal, estatal o privada).
Administración de Riesgo
IMPACTO/CONSECUENCIA
MAPA DE RIESGOS
10
5
0
II
I
“Riesgos de
atención
periódica”
“Riesgos de
atención
inmediata”
IV
III
“Riesgos
controlados”
“Riesgos de
seguimiento”
5
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
10
Fuente: El pulso de la auditoría interna: IAIE
3. Actividades de Control
“Leyes, regulaciones, sistemas, subsistemas, guías de acción, procesos , métodos, manuales de
procedimientos administrativos y operativos, estructura y herramientas , indicadores de
gestión y desempeño, autorizaciones, verificaciones, convalidaciones, revisiones, cálculos,
registros, etc. para la obtención, gasto del dinero y manera de operar ”
CONTROLES Y SANCIONES
Políticas y procedimientos para
(enfoques):
(+) Alcanzar lo que
(-) Evitar lo que
si se quiere
no se quiere
Uniendo el Control Interno con el Riesgo Administrativo
RIESGO
Posibilidad de que un evento desfavorable pueda afectar
negativamente la habilidad de la organización para el
logro de sus objetivos.
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
Es el proceso para incrementar la confianza en la habilidad de una
organización para anticipar, priorizar y superar obstáculos para alcanzar
sus metas.
CONTROL INTERNO
Es un proceso diseñado para proveer una seguridad razonable con
respecto al logro de los objetivos de negocios.
• La efectividad y eficiencia de las operaciones
• Proteger los recursos contra cualquier pérdida, dispendio o acto ilegal
• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Tipos de controles
Preventivos
Detectivos
Correctivos
Respuesta al riesgo: Evitarlo, Reducirlo o Minimizarlo, Compartirlo, Aceptarlo.
Manuales informáticos, manuales operativos y administrativos, regulaciones generales o
especificas y acciones preventivas o correctivas.
• Controles de protección de activos:
Protegen los activos contra pérdida, adquisición no autorizada, uso o disposición
indebida.
• Controles de presupuesto:
Aseguren la ejecución de transacciones de acuerdo con la legislación presupuestal. Los
controles se orientan a cada restricción relevante del presupuesto.
• Controles de cumplimiento:
Aseguren el cumplimiento de las leyes y reglamento así como otras normas específicas
que podrían tener un efecto directo y material sobre los estados financieros. Los
controles a aplicarse deben referirse a cada dispositivo legal significativo.
• Controles de información financiera:
Registran apropiadamente, procesan y resumen las transacciones para permitir la
preparación de estados financieros confiables y mantener la responsabilidad por los
activos. La prueba de controles deberá orientarse a cada aseveración significativa en
cada ciclo importante o aplicación contable.
Actividades de Control incluye 20 elementos
1. Control integrado y automatización de controles
2. Análisis de costo/beneficio
3. Responsabilidad limitada
4. Instrucciones por escrito
5. Separación de funciones incompatibles
6. Autorización previa y/o aprobación de transacciones y operaciones
7. Documentación de procesos y transacciones
8. Supervisión constante
9. Clasificación y registro oportuno
10. Sistema contable y presupuestal
11. Acceso a los activos y registros
12. Revisiones de control
13. Conciliaciones periódicas de registros
14. Inventarios periódicos
15. Arqueos independiente
16. Formularios uniformes
17. Rotación de labores
18. Disfrute oportuno de vacaciones
19. Cauciones y fianzas
20. Dispositivos de control y seguridad
Atributos de las actividades de Control
Apropiada: Orientada a mitigar la causa, es decir el riesgo identificado
Conveniente y viable: Adecuada relación costo-beneficio
Agregar Valor: Incrementar la utilidad de la transacción o proceso
Oportuna: Aplicada en el momento adecuado, minimizar probabilidad
ocurrencia e impacto
Sencilla: su aplicación no ofrece dificultades
Comprensible: Redactada en forma clara y sin ambigüedades
Adaptada a la entidad: Acode a los procesos organizacionales, riesgos
identificados, los funcionarios
Aplicada por quien corresponda: Capacidad, compatibilidad funcional
Normas Contables
•
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•
•
•
•
•
•
•
Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
Normas y Metodologías de los Momentos Contables de los Egresos
Clasificador por Objeto de Gasto
Clasificador por tipo de Gasto
Clasificador Funcional del Gasto
Clasificador por Rubro de Ingresos
Plan de Cuentas
Manual de Contabilidad gubernamental
Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio
Lineamientos de los Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances
La contabilidad con base en devengado, acumulativa y patrimonial.
Generación de la información y estados contables, presupuestarios, programáticos y
económicos
•
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•
•
•
•
•
•
•
•
Actividades de Control/Fuentes de Criterios,
Capítulo 1000
Constitución Política
Ley de los Trabajadores al Servicio del Estado
Ley para el Ejercicio y Control de los Rs Ps
Ley del Presupuesto para el Ejercicio Fiscal
Condiciones Generales de Trabajo
Reglamento Interior
Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal
Disposiciones administrativas
Reglamento del Servicio Civil de Carrera
Calendario de Trámites Administrativos
Contratos
Lineamientos Generales para la Administración de los
Recursos Humanos adscritos a las Dependencias y Entidades.
INSTRUMENTOS NORMATIVOS, CONTABLES, ECONOMICOS Y FINANCIEROS
Actividades de Control/Fuentes de Criterios, Capitulo
6000
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Constitución Política
Ley de Obras Públicas
Reglamento de la Ley de Obras Públicas
Ley del Presupuesto para el Ejercicio Fiscal
Reglamento Interior
Bases, Contrato y Reglas de Operación
Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal
Disposiciones administrativas
Calendario de trámites administrativos
INSTRUMENTOS NORMATIVOS, CONTABLES, ECONOMICOS Y FINANCIEROS
Controles tecnológicos de
información
Controles generales
Controles de aplicación.
Controles generales
(1) El programa de planeación y gerencia de seguridad de toda la entidad
provee un marco y ciclo continuo de actividad para el riesgo gerencial,
desarrollando políticas de seguridad, asignando responsabilidades y
realizando el seguimiento de la correcta operación de los controles
relacionados con las computadoras.
(1) (2) Los controles de acceso limitan o detectan el acceso a los recursos de
las
computadoras (información, programas, equipos y facilidades),
protegiendo así estos recursos contra modificaciones no autorizadas,
pérdida y exposición no deseada.
(3) Los controles de desarrollo, mantenimiento y cambio de la aplicación
del software previenen la utilización de programas no autorizados y/o
modificaciones a los programas existentes.
(4) Los controles de sistema de software limitan y realizan el seguimiento
del acceso a programas potentes y archivos sensibles que controlan el
hardware de las computadoras y aseguran las aplicaciones apoyadas por
el sistema.
(5) La segregación de funciones implica que las políticas, procedimientos y
estructura organizacional están establecidos para prevenir que un
individuo controle los aspectos clave de las operaciones de las
computadoras y pueda así conducir acciones no autorizadas u obtenga
acceso no autorizado a los bienes o los archivos.
(6) La continuidad en el servicio sirve para asegurar que cuando ocurren
eventos inesperados, las operaciones críticas continúen sin interrupción
o sean reemprendidas rápidamente y la información crítica o sensible
sea protegida.
Controles de aplicación
• Entradas: la información es autorizada, convertida a una forma
automática e introducida a la aplicación de manera exacta, completa y
puntual;
• Procesamiento: la información es correctamente procesada por la
computadora y los archivos son actualizados de manera apropiada, y
• Salidas: los archivos y reportes generados por la aplicación reflejan
transacciones y eventos que han ocurrido y reflejan los resultados del
procesamiento. Sus reportes son controlados y distribuidos a usuarios
autorizados.
El costo del Control Interno no debe de exceder los beneficios (reducción del riesgo) que de él
deriven
“Simplificación de la gestión pública, reducción drástica de trámites
y de la discrecionalidad son vías para cerrar los caminos a la
corrupción"
Limitaciones de control interno como
herramienta de prevención
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Incumplimiento de los mandos superiores/Supeditaje gerencial
Conflicto de intereses
Juicios erróneos al aplicar la actividad de control
Débil ambiente de control
Insuficiente capacidad del personal o falta de recursos para ejecutar las
actividades de control
Colusión
Inconsistencia en su aplicación
Costo/beneficio de la actividad de control propuesta
Descuidos
Seguridad razonable no absoluta
La experiencia siempre nos dice que aunque se pongan controles y sanciones, habrá manera
de burlarlos.
4. Informar y Comunicar
Transparencia y Rendición de Cuentas
Promover los mecanismos para que la información pública gubernamental
sea clara, veraz, oportuna y confiable. La información no tiene un
beneficio real si ésta no es comprensible, por ello, la que pongan a
disposición las dependencias y entidades públicas deberá ser confiable,
oportuna, clara y veraz.
Información y comunicación para rendir cuentas y un nivel aceptable de transparencia.
Información y Comunicación
• Sistemas que permiten al personal de la entidad
capturar e intercambiar información necesaria para
conducir, administrar y controlar sus operaciones.
• Captar, valuar, registrar, procesar, exponer e
interpretar en forma sistemática, las transacciones,
transformaciones y eventos identificables y
cuantificables. (Contabilidad Gubernamental)
Herramientas adecuadas para verificar la forma correcta
el cumplimiento de objetivos
y honesta
Información relevante, confiable, correcta y oportuna
¿Para que Informar y Comunicar?
a) Información adecuada y oportuna para la toma de decisiones
b) Normas para la obtención, clasificación y comunicación de la
información
c) Información estratégica
d) Información de medición de resultados. Resultados de
gestión administrativa, estadística, financiera y costos de los
servicios.
e) Información de cumplimiento presupuestal
Posibilitan
determinación delde
grado
de cumplimiento de
f) Información
delacumplimiento
normatividad
objetivos, metas y actividades
Características de la Información
La habilidad de la gerencia para tomar decisiones apropiadas está afectada por
la calidad de información, lo que implica que la información sea:
• Apropiada
(¿está toda la información necesaria?)
• Oportuna
(¿está ahí cuando se la necesita?)
• Actualizada
(¿se tiene lo producido más recientemente?)
• Exacta
(¿es correcta?)
• Accesible (¿puede ser obtenida fácilmente por las partes relevantes?)
Comunicación
La comunicación efectiva debe fluir hacia
abajo, a través de y hacia arriba de la
organización, tocando todos los componentes
y la estructura entera.
Todo el personal debe recibir un mensaje
claro de la gerencia superior sobre la
seriedad con la que deben tomarse las
responsabilidades.
5. Monitoreo/Supervisión
• Es el proceso de evaluar la calidad del desempeño
del control interno en el tiempo.
Labor sumamente importante, compleja y exigente
Procurar asegurar que el Control Interno esté a tono con los objetivos,
el entorno, los recursos y el riesgo
Concomitante, independiente, combinada y posterior
“No busque fallas; busque el
remedio”
Henry Ford
Palabras Prósperas, Resultados Prósperos
Supervisión del Control Interno Institucional:
a) Monitoreo del Control Interno
b) Evaluación del Desempeño Institucional
c) Identificación de deficiencias del control interno de la operación
d) Identificación de las deficiencias en el sistema de información
e) Evaluación de las deficiencias
f) Información de las deficiencias
g) Toma de Acciones Correctivas y Recomendaciones
de Mejoramiento
h) Seguimiento de las observaciones
Actividad técnica y especializada, ejecutada desde los niveles más altos de una organización
CONCLUSIONES
Un buen Control Interno institucional debe proporcionar una seguridad
razonable de que:
a) Se tienen los medios para alcanzar los objetivos y metas
b) Se tienen los medios para identificar
y medir riesgos
c)La información que se obtiene es confiable,
oportuna y suficiente
d) Se cumple con las leyes, reglamentos, normas y lineamientos
e) Los bienes y recursos están protegidos y en condiciones de disponibilidad
f) Se previene o se corrigen desviaciones u omisiones
antes de que ocurran o a tiempo de prevenirlos
“Las mejores enseñanzas de la vida
suelen venir de los momentos más
duros.
Al final seremos juzgados por
nuestra capacidad de transformar a
la institución”
Sé Agente de Cambio
“Todo lo que sabemos y compartimos lo hemos
aprendido de otras personas”
¡Muchas Gracias!
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“10 años fortaleciendo la Rendición de Cuentas y
Fiscalización Superior ”