Transcript Prednaska-10-placeni-dani-i-16-12-2013

Mgr. Karel Šimek
16. 12. 2013
2
1.
Evidence daní
2.
Nedoplatek
3.
Přeplatek
4.
Lhůta pro placení daně
5.
Vybírání
6.
Dělená správa
7.
Sankce
Placení daní I
Mgr. Karel Šimek

předmět evidence daní

osobní daňový účet (ODÚ)
◦
◦

depozitní účet

poskytování informací z ODÚ
◦
◦

3
debetní strana ODÚ – předpisy, odpisy a jejich
opravy
kreditní strana ODÚ – platby a vratky
potvrzení o stavu ODÚ
potvrzení o skutečnostech z ODÚ (např. bezdlužnost)
odpis nedoplatku pro nedobytnost
Placení daní I
Mgr. Karel Šimek
daňový řád definuje pojem nedoplatek jako:

◦
◦
◦
vztah k pojmům

◦
◦
◦
4
částku daně, která není uhrazena a uplynul již den splatnosti této
daně
neuhrazené příslušenství daně, u kterého již uplynul den
splatnosti
neuhrazená částka zajištěné daně
daňový dluh (splatný/nesplatný)
daňová pohledávka (splatná/nesplatná)
splatná daň

zánik nedoplatku

vyrozumění o nedoplatku - neformální
Placení daní I
Mgr. Karel Šimek
Daň
(Daňová pohledávka)
Dosud není
předepsána do
evidence daní
Je předepsána do
evidence daní
Nesplatná
Dřívější úhrada = přeplatek
Splatná
Neuhrazena
Nedoplatek
Vymahatelný
Výkaz (vymahatelných) nedoplatků
je exekučním titulem
5
Uhrazena
Splněna platební
povinnost  daňová
pohledávka zaniká
splněním
Nevymahatelný
- při posečkání či rozložení úhrady na splátky
- pokud neuplynul náhradní den splatnosti
Placení daní I
Mgr. Karel Šimek

přeplatek - částka, o kterou úhrn plateb a vratek na kreditní straně

vratitelný přeplatek = přeplatek, který prošel tzv. testem
ODÚ převyšuje úhrn předpisů a odpisů na debetní straně ODÚ
vratitelnosti
test vratitelnosti - přeplatek se započte nejprve na:
◦
1.
2.
vratitelný přeplatek je v dispozici daňového subjektu

◦

6
nedoplatky na jiných ODÚ u téhož správce daně
nedoplatky u jiného správce daně, jenž o něj požádal před
vystavením příkazu k vrácení daňovému subjektu
možnost požádat o jeho vrácení či převedení
úrok z vratitelného přeplatku
(sankce pro správce daně)
Placení daní I
Mgr. Karel Šimek
časový úsek, ve kterém je možné realizovat
dobrovolnou i nedobrovolnou úhradu daně

prekluzivní (propadný) charakter lhůty

•
•
délka lhůty

◦
◦
7
rozdíl oproti předchozí právní úpravě, kde byla promlčecí i
prekluzivní lhůta
explicitně neřešen přechod charakteru běžících lhůt
základní 6 let
maximální 20 let

u nedoplatku zajištěného zástavním právem zapisovaného do
veřejného registru: 30 let od zápisu
Placení daní I
Mgr. Karel Šimek
počátek běhu lhůty

u daní vyměřovaných = okamžik splatnosti
u daní doměřovaných = okamžik náhradní splatnosti
◦
◦
úkony přerušující lhůtu

zahájení exekučního řízení
◦

◦
◦
zřízení zástavního práva
oznámení rozhodnutí o posečkání
lhůta se staví po dobu

◦
vymáhání daně soudním exekutorem nebo soudem (platí do
◦
přihlášení daňové pohledávky do insolvenčního řízení nebo do
veřejné dražby
daňové exekuce srážkami ze mzdy
dožádání mezinárodní pomoci při vymáhání
◦
◦
8
nejen dle daňového řádu, ale i podle exekučního řádu
31.12.2012)
Placení daní I
Mgr. Karel Šimek

◦
◦
◦

◦
◦
Pořadí úhrady daně
rozdíl mezi daní a příslušenstvím
rozdíl mezi běžnou platbou a vymáháním
specifické případy – ručení, insolvence
Způsob placení daně
primárně v české měně
forma placení





◦
◦
9
bezhotovostně
v hotovosti
kolkovými známkami (pouze soudní a správní poplatky)
přeplatkem na jiné dani
Den platby
převzetím hotovosti
připsáním na účet správce daně
Placení daní I
Mgr. Karel Šimek
Platební styk v rámci správy daní
Platí poštovním
poukazem
Odesílatel
Odesílá
bezhotovostní
platbu
Správce daně
Provozovatel poštovních
služeb
lhůta pro předání 2
dny
Poskytovatel platebních
služeb odesílatele
(nebo provozovatele
pošt. služeb)
10
Platba připsána
na účet PPS SD
Platba
připsána na
účet správce
daně
= den
platby dle
DŘ
Poskytovatel platebních
služeb správce daně
Placení daní I
Mgr. Karel Šimek
Pojem dělené správy

◦
◦

Správa placení

Procesní dělená správa
◦
obligatorní
Věcná (kompetenční) dělená správa

◦
◦
11
§ 161 a 162 + § 2 odst. 3 písm. c) daňového řádu
§ 106 správního řádu (a další zákony)
fakultativní
3 varianty
Placení daní I
Mgr. Karel Šimek
Procesní dělená správa
Procesní režim správního řádu
(OSŘ, TrŘ aj.)
Procesní režim daňového řádu
Vybírání peněžitého
plnění
Řízení o uložení
peněžitého plnění
Vymáhání peněžitého
plnění
Evidence peněžitého
plnění
Příslušný orgán nemá procesní
postavení správce daně
12
Příslušný orgán má procesní
postavení správce daně
Placení daní I
Mgr. Karel Šimek
Věcná (kompetenční) dělená správa
Orgán veřejné moci
Uloží peněžité
plnění
I.
Vybírá a eviduje
peněžité plnění
Orgán veřejné moci
Uloží peněžité
plnění
II.
Orgán veř. moci
Uloží peněžité
plnění
III.
13
Vymáhá a eviduje
peněžité plnění
Obecný správce daně
Vybírá a eviduje
peněžité plnění
Vymáhá a eviduje
peněžité plnění
Obecný správce daně
Vybírá a eviduje
peněžité plnění
Vymáhá a eviduje
peněžité plnění
Placení daní I
Mgr. Karel Šimek
úrok z prodlení

◦
◦
◦
◦
◦
◦
◦
úrok z posečkané částky

14
sankce za prodlení s platbou
počítá se od původního dne splatnosti (max. 5 let)
repo sazba + 14 procentních bodů za rok
splatný každým dnem, předepisovaný do evidence 1 x za
měsíc
nevzniká na příslušenství daně ani u dělené správy
limit 200 Kč
x penále (nejde o sankci v rovině platební)
◦
po dobu posečkání nebo rozložení platby do splátek
◦
◦
◦
◦
repo sazba + 7 procentních bodů za rok
splatnost 30 dnů ode dne doručení platebního výměru
limit 100 Kč
možnost upustit od předepsání (pouze ex offo→ podnět)
(namísto úroku z prodlení)
Placení daní I
Mgr. Karel Šimek
Mgr. Karel Šimek
15
Placení daní I
Mgr. Karel Šimek