Transcript Kontrola a opravy účetních zápisů

Účetní zápisy a účetní knihy
Didaktický rozbor 5. tematického celku
Základní části tematického
celku
1.
2.
3.
Účetní zápisy a účetní knihy
Kontrola účetních zápisů
Opravy účetních zápisů
Druhy účetních zápisů

Zápisy soustavné (věcné)

Zápisy chronologické (časové)
Soustavné zápisy

Syntetické



na syntetických účtech
souhrnné údaje za jednotlivé rozvahové
položky nebo druhy nákladů či výnosů
Analytické


na analytických účtech
podrobnější členění údajů na
syntetických účtech
ÚČETNÍ ZÁPISY - ÚČETNÍ KNIHY
PRVOTNÍ ZÁZNAMY
ZÁZNAMY V POMOCNÉ EVIDENCI
ČASOVÉ ZÁPISY
(CHRONOLOGICKÉ)
SOUSTAVNÉ ZÁPISY
(SYSTEMATICKÉ)
ÚČETNÍ DOKLADY
POMOCNÉ KNIHY
DENÍK
HLAVNÍ KNIHA
KNIHY ANALYTICKÝCH
ÚČTŮ
Deník
Hlavní kniha
Hlavní kniha fóliová čtyřúčtová
Hlavní kniha zůstatková tříúčtová
Hlavní kniha
Kontrola správnosti účetních
zápisů


1. Kontrola věcné správnosti
2. Kontrola formální správnosti
ZJIŠTĚNÍ
SKUTEČNÉHO
STAVU MAJETKU
(ZÁVAZKŮ)
(spočítání, zvážení,
změření atd.
- dle skutečnosti
- dle dokladů)
INVENTURNÍ SOUPIS
INVENTURA
Inventura a inventarizace
(spočítání, zvážení,
změření atd.
- dle skutečnosti
- dle dokladů)
INVENTURNÍ SOUPIS
INVENTURA
ZJIŠTĚNÍ
SKUTEČNÉHO
STAVU MAJETKU
(ZÁVAZKŮ)
ZJIŠTĚNÍ ROZDÍLŮ (+,-)
ZJIŠTĚNÍ PŘÍČIN
ROZDÍLŮ
ÚČETNÍ VYPOŘÁDÁNÍ
ROZDÍLŮ
INVENTARIZACE
POROVNÁNÍ
SKUTEČNÉHO
STAVU ZJIŠTĚNÉHO
INVENTUROU SE
STAVEM ÚČETNÍM
Formální správnost účetních
zápisů



dodržení podvojnosti zápisů na účtech
vazba mezi syntetickými a
analytickými účty
úplnost účetních zápisů (zaúčtování
všech účetních dokladů)
Tabulková předvaha
Tabulková předvaha
ÚČET
ODBĚRATELÉ
O
PZ
MD D MD D
KZ RÚ KZ VÚ
A P N V
Kontrolní soupiska analytických
účtů
KONTROL. SOUPISKA AÚ
AÚ
SÚ 311
PZ
O
KZ
MD D MD D MD D
Kontrola úplnosti účetních
zápisů
HLAVNÍ KNIHA
DENÍK…...
TRŽBY
ODBĚRATELÉ
DENÍK.
OBRAT
TABULKOVÁ PŘEDVAHA
ÚČET
ODBĚRATELÉ
PZ
O
MD D MD D
PZ RÚ
A P
PZ VÚ
N
V
Vztah mezi účetními zápisy
HLAVNÍ KNIHA
DENÍK…...
TRŽBY
ANALYTICKÝ
ÚČET
(K ÚČTU
ODBĚRATELÉ)
ODBĚRATELÉ
DENÍK.
OBRAT
KONTROL. SOUPISKA AÚ
AÚ
SÚ 311
PZ
MD D
O
MD
D
KZ
MD D
TABULKOVÁ PŘEDVAHA
ÚČET
ODBĚRATELÉ
PZ
MD D
O
MD D
KZ RÚ
A P
KZ VÚ
V
N
Opravy účetních zápisů

neúčetní oprava zápisu



přeškrtnutí chybného zápisu vodorovnou
čarou
lze použít jen před uzavřením účtu a
převodem částky na jiný účet
opravný účetní zápis


nový účetní zápis podle vnitřního
účetního dokladu
lze použít kdykoliv
Oprava přeškrtnutím
Dodavatelé
15 000
faktura za materiál – Kč 15 000
Pořízení zboží
15 000
Oprava přeškrtnutím
Pořízení zboží
Dodavatelé
15 000
15 000
Opravil
Novák 5.4. 2011
Pořízení materiálu
15 000
faktura za materiál – Kč 15 000
Opravné účetní zápisy

Storno (zápis se znaménkem mínus –
provádí se červenou barvou)



Částečné storno – vyšší částka na
správných účtech a stranách
Úplné storno – zápis na chybném účtě
nebo straně
Doplňkový zápis

nižší částka na správných účtech a
stranách
Částečné storno
Dodavatelé
Pořízení materiálu
25 000
25 000
10 000
10 000
faktura za materiál – Kč 15 000
Úplné storno
Dodavatelé
15 000
15 000
15 000
Pořízení zboží
15 000
15 000
Pořízení materiálu
15 000
faktura za materiál – Kč 15 000
Doplňkový zápis
Dodavatelé
Pořízení materiálu
10 000
10 000
5 000
5 000
faktura za materiál – Kč 15 000