Transcript contabilidad de seguros y registros contables

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA
“ALBERTO ADRIANI”
CONTABILIDAD
DE
SEGUROS
Elaborado por: Lcdo. Roman Riera
Marzo 2014
Objetivo General
Conocer la normativa vigente de la contabilidad de
seguros, así como involucrados, mediante prácticas
y ejemplos de contabilización, con la utilización de
código del plan de cuentas emitido por la
Superintendencia de la Actividad Aseguradora, ente
regulador de las empresas de seguros.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Contenido Programático
DEFINICIONES BÁSICAS:
 Contabilidad
 Entidad
 Operación Mercantil
 Registro de las Operaciones Mercantiles
 Cuentas: Reales y Nominales
 Ciclo Contable
 Ecuación Patrimonial
 La cuenta
 Estructura de los Estados Financieros
 Normativa Legal que Regula las Operaciones Contables de las
empresas de Seguros
 Contabilidad de las empresas de Seguros: Plan Único de
Cuentas, Principales Operaciones de los Estados Financieros,
Registros de Operaciones Contables.
 Supuestos de Registros Contables.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
DEFINICIÓN
Y
OBJETO
DE LA
CONTABILIDAD
Es una técnica que produce
sistemáticamente y estructuralmente
información cuantitativa expresada en
unidades monetatias, sobre eventops
económicos
identificables
y
cuantificables que realiza una entidad
a través de un proceso de captación
cronológica de las operaciones que
mida, clasifique, registre y resuma
con claridad; con el objeto de
suministrar información pertinente a
fin de interpretar los resultados
obtenidos y mejorar la toma de
decisiones.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Entidad
Es una unidad identificable que realiza actividades económicas,
constituidas por recursos humanos, materiales y financieros;
coordinados por una autoridad que decide en función de cumplir
con los objetivos que le dieron origen.
Operación Mercantil
Es la interacción de dos o más personas en un evento en el cual
existe un intercambio de dinero o de elementos susceptibles de
ser valorados en dinero, generando una relación de causa y efecto
entre los participantes.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de las
Operaciones Mercantiles
CUENTAS REALES (o de Situación Financiera)
Balance General
CUENTAS NOMINALES (o de Resultado)
Estado de Ganancias y Pérdidas
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
ACTIVO
R
E
A
L
E
S
Son los recursos económicos
(bienes y derechos) que posee
un negocio y que se espera
produzcan beneficios en el
futuro
PASIVO
Son las deudas y obligaciones
contraídas, para lo cual la
entidad se desprende de un
recurso.
CAPITAL
Es la participación de los
propietarios en los recursos del
negocio.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
N
O
M
I
N
A
L
E
S
INGRESO
Son las operaciones que
permiten al negocios
recibir los recursos por
las ventas de bienes o
prestación de servicios
EGRESO (Costo o
Gastos)
Son las erogaciones
necesarias con el fin de
generar ingresos en las
operaciones habituales
del negocio
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Ciclo Contable
Constituye el proceso o suma de procesos que se desarrollan en el
transcurso de un lapso de tiempo pre-establecido (un año, un semestre,
un trimestre, un mes) y que se culmina con la elaboración de los Estados
Financieros de una entidad para una fecha determinada, en la cual se
resume toda la actividad realizada en dicho período
Ecuación Patrimonial
ACTIVO
Lo que tiene
(Bienes y
Derechos)
PASIVO
Lo que debe a
terceros
CAPITAL
Lo que debe a
sus Dueños
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Asiento Contable: formula técnica de registro o anotación de las
transacciones bajo el principio de Partida Doble
Plan de Cuentas
Nombre de la Cuenta
Listado lógico y ordenado de cuentas, con su
denominación, codificación jerarquícamente
que permite la elaboración de los Estados
Financeros
Explícito, completo e inalterable
Cuenta
Nombre que se da al grupo de
bienes, derechos y obligaciones
Saldo de la Cuenta
Criterio de Agrupación
Activo= Deudor
Pasivo= Acreedor
Capital= Acreedor
Egreros= Deudor
Ingresos= Acreedor
ACTIVO por el grado de LIQUIDEZ
PASIVO por el grado de EXIGIBILIDAD
CAPITAL por el grado de INMOBILIDAD
EGRESOS e INGRESOS en Operativos y No
Operativos
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Estructura de los Estados Financieros
Activos
Pasivos
Capital
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
Ingresos
Gastos
ESTADO DE
RENDIMIENTO
Utilidad o Pérdida
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Normativa Legal que define y regula las
operaciones contables en las Empresas de
Seguros
Ley de la Actividad Aseguradora
1
(G.O 5.990 29/07/2010)
2
El Reglamento General de la Ley de
Empresas de Seguros y Reaseguros
3
Normas de Contabilidad para
Empresas de Seguros
4
(G.O 5.339 27/04/1999)
(Providencia N 000746 11/03/2013)
Otras: ISLR, LOCTI, LOTTT,
Providencias Administrativas
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Antecedentes
En fecha 29 de julio de 2010, fue sancionada la Ley
de la Actividad Aseguradora con el fin de garantizar los
procesos de transformación socioeconómicos que
promueve el Estado, en tutela del interés general
representado por los derechos y garantías de los
tomadores, asegurados y beneficiarios de los contratos
de seguros, de reaseguros, los contratantes de los
servicios de medicina prepagada y de los asociados de
las cooperativas que realicen actividad aseguradora de
conformidad con lo establecido en la ley Orgánica del
Sistema Financiero Nacional.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Sujetos Regulados
Empresas de
Seguros
Sociedades
de Corretajes
de Seguros y
Reaseguros
Agentes de
Seguros
Auditores
Externos
Corredores de
Seguros
Inspectores de
riesgos, peritos
avaluadores,
ajustadores de
pérdidas
Ley de la
Actividad
Aseguradora
Financiadoras
de primas de
seguro
Actuarios
Independientes
Empresas de
medicinas
prepagadas
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Ley de la Actividad Aseguradora
CAPITULO III:
S
E
C
C
I
O
N
E
S
Normas que rigen a las empresas de Seguros y a las
de Reaseguros
PRIMERA
FUNCIONAMIENTO
Art. 34 al 43
SEGUNDA
RESERVAS
Art. 44 al 62
TERCERA
MARGEN DE SOLVENCIA
Art. 63 al 65
CUARTA
CONTABILIDAD
Art. 66 al 72
QUINTA
FIANZAS
Art. 73
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Contabilidad de Empresas de Seguros
La ley ha permitido que los organismos de control dicten normas de
contabilidad, ello por cuanto parte de los recursos que las empresas
manejan no son sólo de los accionistas, sino que por el contrario en su
mayor parte son del público
Características:
1. Es una contabilidad especializada.
2. Se rigüe por un Plan único de cuentas contables.
3. Sus operaciones son supervisadas por ente gubernamental.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Regulación de la Contabilidad para las
Empresas de Seguros
Bases Legales
Ubicación
LEY 2010
REGLAMENTO 1999
Capítulo
III
V
Sección
Cuarta
Tercera
Artículos
66 al 72
92 al 95
Contabilidad de Seguros
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Regulación de la Contabilidad para las
Empresas de Seguros
La contabilidad debe llevarse conforme a los manuales de contabilidad y plan de
cuentas contables que dicte la S.A.A. y registrar fielmente todas las operaciones
derivadas de actos y contratos relacionados por las aseguradoras
PERÍODO CONTABLE/CIERRE DE CUENTAS
PRESENTACIÓN DE LOS E.F
PUBLICACIÓN DE E.F
01/01 AL 31/12/XX
Hasta el 31/03/XX
Cierre del ejercicio
económico
31/12/xx
Noventa (90) días
siguientes al cierre del
ejercicio económico
Dentro de los cinco
(5) días hábiles
siguientes a la
autorización de la
Superintendencia de
la Actividad
Aseguradora
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Estados Financieros
Estructura Básica del Plan Único de cuentas
Estado de
Situación
Financiera
Estado de
Ganancias y
Pérdidas
200
ACTIVO
300
EGRESOS
400
PASIVO
500
INGRESOS
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Estados Financieros
Partidas más resaltantes de los Estados
Financieros: Estado de Situación Financiera
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
Inversiones Aptas para Reservas Técnicas
la Representación de las
Reservas Técnicas
Capital Suscrito
Cuentas de Reaseguros
Cuentas de Reaseguros
Superávit Realizado
(U.N.D.)
Inversiones No Aptas
para la Representación
de las Reservas
Técnicas
Cuentas Diversas
Superávit No Realizado
Garantía a la Nación
Pérdidas
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Estados Financieros
Partidas más resaltantes de los Estados
Financieros: Estado de Rendimiento
INGRESOS
EGRESOS
Primas Cobradas: Principal Prestaciones y Siniestros
fuente de dinero de la pagados
empresa
Reservas Técnicas del
ejercicio anterior
Reservas Técnicas del
Ejercicio
Siniestros Pagados por
Reaseguradores
Gastos de Adquisición /
Devoluciones
Gestión General de la
empresa
Primas Cedidas
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registros Contables
PRINCIPALES TRANSACCIONES
Emisión del
Recibo de
Prima
Pago Completo?
Prima Financiada?
Cobro del
Recibo de
Prima
Pago Financiado?
Con Intermediario?
Pago de
Comisión
Sin Intermediario?
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Valores Públicos: El 20/03/2006 Se adquieren valores públicos en
Bs.500.000.000,00. El valor nominal es de Bs.600.000.000,00. Al
31/03/2006 los valores públicos se cotizan en el mercado al 80% de
su valor nominal.
Registro de Compra
Código
Nombre
Debe
202-02
Valores Públicos
500.000.000
201-01
Disponible
Haber
500.000.000
Valor Nominal= 600.000.000 x 80%
(480.000.000,00) valor del mercado,
por lo tanto existe una DEVALUACION del valor público de Bs.20.000.000,00
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Registro de la valuación
Código
Nombre
381-04
Ajuste de valores y otros activos
408-04
Reserva para devaluación de
valores
Debe
Haber
20.000.000
20.000.000
Ahora, asumimos que al 31/03/2006 el título tenía un precio de mercado del
120% sobre su valor nominal.
Valor Nominal= Bs.600.000.000,00 x 120% = Bs.720.000.000,00 V.M., es
decir el título público se valorizó en Bs. 220.000.000,00
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Registro de la revalorización
Código
Nombre
201-02
Valores Públicos
410-01
Reserva para revalorización de
valores
Debe
Haber
220.000.000
220.000.000
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Predios Urbanos Edificados: La empresa de Seguros IUAA, C.A.
adquiere un terreno con su correspondiente edificación a fin de
llevar acabo sus operaciones por un monto de Bs.100.000.000.
Registro de Compra
Código
Nombre
201-06
Predios urbanos edificados
201-01
Disponible
Debe
Haber
100.000.000
100.000.000
Consideraciones:
1. Se registran al momento de su adquisición a su valor de compra.
2. A partir del segundo año se efectúa avalúo.
3. Son sujetos a depreciación del 4% anual.
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Capital Social: El 31/01/2013 Se constituye una empresa de
seguros, cuyo capital social asciende a Bs. 5.000.000.000; el cual
fue constituido por Bs. 2.000.000.000 en efectivo enterado en caja y
el resto en la edificación para las instalaciones de la empresa.
Registro de Capital
Código
Nombre
Debe
201-01
Disponible
2.000.000.000
201-06
Predios Urbanos Edificados
3.000.000.000
409-01
Capital Social
Haber
5.000.000.000
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Emisión de Recibos de Primas:El 04/12/2006 se emiten Recibos
de Primas con vigencia de 365 días, detalladas de la siguiente
manera:
H.C.M= Bs. 2.500.000.000
AUTOMÓVIL= Bs. 3.000.000.000
INCENDIO= Bs. 1.500.000.000
Registro de emisión Recibos de Primas
Código
Nombre
212-01
Primas Emitidas al Cobro
412-01
Primas Emitidas al Cobro
Debe
Haber
7.000.000.000
7.000.000.000
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Primas Cobradas: El 14/12/2006 se cobraron en su totalidad los
recibos de primas emitidas, con excepción del ramo de incendios
para el que solo se cobro el 80%
H.C.M= Bs. 2.500.000.000
AUTOMÓVIL= Bs. 3.000.000.000
INCENDIO= Bs. 1.200.000.000
Registro de emisión Recibos de Primas
Código
Nombre
Debe
Haber
201-01
Disponible
6.700.000.000
501-01
Primas del ejercicio
2.500.000.000
521-01
Primas del ejercicio
4.200.000.000
412-01
Primas Emitidas al Cobro
212-01
Primas Emitidas al Cobro
6.700.000.000
6.700.000.000
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Constitución de Reservas: El 15/02/2006 se cobró
Bs.200.000.000 por prima de seguros generales. La vigencia de la
póliza es de 365 días; es decir: vence el 14/02/2007
Lo que transcurrió
E
F
M
D
Reserva Prima = (Prima Cobrada – Comisión – Devolución) / vigencia de la
póliza en días PRIMA DIARIA DEVENGADA
Consideración: Todos los meses se debe realizar el
asiento de la constitución de la reserva e ir librando
mensualmente
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
Registro de Operaciones:
Constitución de Reservas:
Reserva Prima = 2.000.000.000 / 365 = Bs.547.945
365 – 14 (días devengados) = 351 días por devengar
Prima diaria por devengas= Bs.547.945 x 351 = Bs.192.328.695
Registro de Constitución de Reserva
Código
Nombre
321-05
Reservas Técnicas del Ejercicio
401-02
Reserva de Primas Seguros Generales
Debe
Haber
192.328.695
192.328.695
Registro de Liberación de Reserva
Código
Nombre
401-02
Reserva de Primas Seguros Generales
521-05
Reserva Técnica del Ejercicio Anterior
Debe
Haber
192.328.695
192.328.695
Contabilidad de Seguros
Elaborado por: Lcdo.Roman Riera
“Hay una fuerza motriz mas poderosa
que el vapor, la electricidad y la energía
atómica. Esa fuerza es la voluntad”
- Anónimo