Transcript Az egykulcsos adó bevezetésének várható hatásai

Az egykulcsos adó bevezetésének
várható hatásai
Lelkes Orsolya
European Centre, Bécs
X. Adójogi Konferencia, Eger
„Egykulcsos”
adórendszerek
Kelet-Európában
Ország
Észtország
Litvánia
Lettország
Oroszország
Ukrajna
Szlovákia
Grúzia
Románia
Bevezetés
éve
1994
1994
1997
2001
2004
2004
2005
2005
Adókulcsok a reform után
társasági
SZJA
nyereségadó
26
26
33
29 Azonos adóráták
25
25 csak kevés
13
37
13
25 országban
19
19
12
20
16
16
„Egykulcsos”
adórendszerek
Kelet-Európában
Ország
Bevezetés
éve
Észtország
Litvánia
Lettország
Oroszország
Ukrajna
Szlovákia
Grúzia
Románia
1994
1994
1997
2001
2004
2004
2005
2005
Adókulcsok a
reform után
társasági
SZJA
nyereségadó
26
26
33
29
25
25
13
37
13
25
19
19
12
20
16
16
Adókulcsok a
reform előtt
társasági
SZJA
nyereségadó
16-33
35
18-33
29
10-25
25
12-30
35
10-40
30
10-38
25
12-20
20
18-40
25
Szerkezet
1)
2)
3)
4)
Elmélet: érvek és ellenérvek
Módszertan: mikroszimuláció
A 2006-os adó- és juttatási rendszer
Egy hipotetikus „egykulcsos”
adórendszer hatásai
5) Az „egykulcsos” adó tapasztalatai
Kelet-Európában
Miért…?
• „Fair”, mert mindenki egyformán fizet
– fair?
– mindenki?
• Egyszerű
– adóadminisztráció
• Gazdasági hatékonyság
– ez az adó mértékétől is függ
• Nagyobb költségvetési bevétel
– ha csökken az adóelkerülés
– ha magasabb foglalkoztatás
Miért ne…? Ellenérvek
• Regresszív
– egyenlőtlenség nő
– társadalmi feszültségek
• Egyszerűség: nem az adókulcsok száma,
hanem az adóalap megállapítása a döntő
– Új-Zélandi reform
• Adókedvezmények, érdekcsoportok
• „Exportadó” (adó nem visszatéríthető) versenyképességet rontja
Szerkezet
1)
2)
3)
4)
Elmélet: érvek és ellenérvek
Módszertan: mikroszimuláció
A 2006-os adó- és juttatási rendszer
Egy hipotetikus „egykulcsos”
adórendszer hatásai
5) Az „egykulcsos” adó tapasztalatai
Kelet-Európában
Módszertan (1)
• A mikroszimuláció
–
–
–
–
eljárás, mely vizsgálja
tényleges vagy hipotetikus
adó- vagy szociálpolitikai intézkedések hatásait
az egyéni jövedelmekre.
Módszertan (2)
Társzim: adó- és támogatási mikroszimulációs
program
– 2 fő eleme:
• Reprezentatív, egyéni szintű adatbázis (APEH, Tárki,
KSH)
• Adók, járulékok és támogatások szabályrendszere
– Fejlesztő: Tárki, VirgoSystems Kft.
– Finanszírozó: PM és a Szociális Minisztérium
Módszertan (3)
Mikroszimuláció
Előnyök
– reprezentatív eredmény,
– az adók és a
szociálpolitika
kölcsönhatásai,
– háztartási szintű hatások,
– „mi lenne, ha?” típusú
kérdések.
Hátrányok
– költéges
– csak annyira jó,
amennyire az adatok jók
– statikus, viselkedési
hatást nem vizsgál
Jövedelmi szintek
Eredeti jövedelem
kormányzati beavatkozás előtt
(munkából, tőkéből, stb. származó jöv.)
+ Pénzbeni juttatások
(pl.: családi pótlék)
Bruttó jövedelem
- Direkt adók
(pl.: SZJA)
Rendelkezésre álló jövedelem
- Indirekt adók
(pl.: ÁFA)
Adózás utáni jövedelem
+ Természetbeni juttatások
(pl.: oktatás, egészségügy)
Végső jövedelem
Szerkezet
1)
2)
3)
4)
5)
Elmélet: érvek és ellenérvek
Módszertan: mikroszimuláció
A 2006-os adó- és juttatási rendszer
Egy hipotetikus „egykulcsos” adó
Az „egykulcsos” adó tapasztalatai
Kelet-Európában
Adófizetés (SZJA), TB-járulék és támogatások a
rendelkezésre álló jövedelem %-ában, háztartások, 2006
adófizetés/jövedelem
(adó+TB)/jövedelem
támogatás/jövedelem
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
alsó
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Háztartások ekvivalens jövedelmi decilise
9.
felső
Bruttó jövedelem és adófizetési kötelezettség,
illetve az ezekből számított adókulcsok, 2006
bruttó jövedelem
adófizetési kötelezettség
számított adó/bruttó jöv (%, jobb skála)
implicit adókulcs (%, jobb skála)
7 000 000 Ft
6 000 000 Ft
35%
30%
5 000 000 Ft
25%
4 000 000 Ft
20%
3 000 000 Ft
15%
2 000 000 Ft
10%
1 000 000 Ft
5%
-
0%
Ft
alsó
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
felső
Nettó jövedelem decilis (adózók)
implicit adókulcs = tényleges adófizetési kötelezettség/bruttó jövedelem; (azaz: adókedvezmények figyelembevételével)
Háztartások átlagos SZJA és indirekt adó
(ÁFA és jövedéki adó) terhelése
forintban és a jövedelem %-ban
SZJA
SZJA/jöv. (%, jobb skála)
ÁFA
ÁFA/jöv. (%, jobb skála)
1 400 000 Ft
28%
1 200 000 Ft
24%
1 000 000 Ft
20%
800 000 Ft
16%
600 000 Ft
12%
400 000 Ft
8%
200 000 Ft
4%
-
0%
Ft
alsó
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Háztartások ekvivalens jövedelmi decilisek
9.
felső
Háztartásokra jutó adójóváírás (kiegészítő
adójóváírással együtt) és családi adókedvezmény
100 000 Ft
10 000 Ft
80 000 Ft
8 000 Ft
60 000 Ft
6 000 Ft
40 000 Ft
4 000 Ft
20 000 Ft
2 000 Ft
-
adójóváírás + kieg. adójóváírás
családi adókedvezmény (jobb tengely)
Ft
alsó
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Háztartások ekvivalens jövedelmi decilisek
9.
felső
Ft
Szerkezet
1)
2)
3)
4)
Elmélet: érvek és ellenérvek
Módszertan: mikroszimuláció
A 2006-os adó- és juttatási rendszer
Egy hipotetikus „egykulcsos”
adórendszer hatásai
5) Az „egykulcsos” adó tapasztalatai
Kelet-Európában
Egy lehetséges reform
• SZJA és ÁFA kulcsok: 20%
• minden jövedelem az összevont adóalapba
tartozik
• minimálbér adómentes (alkalmazotti
adójóváírás és kiegészító adójóváírás
megmaradnak)
• nincsenek adókedvezmények
• nincs gázártámogatás
A háztartások által fizetett SZJA és ÁFA
növekedése a 2006-os rendszerhez
képest a jövedelmi tizedek szerint
150 000 Ft
100 000 Ft
50 000 Ft
-
Ft
-50 000 Ft
alsó
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
-100 000 Ft
-150 000 Ft
SZJA különbség
-200 000 Ft
ÁFA különbség
-250 000 Ft
Háztartások ekvivalens jövedelmi decilisek
9.
felső
Egyéni jövedelem a két verzióban,
illetve a jövedelem százalékos változása
az egységes 20%-os adókulcs hatására
3 500 000 Ft
7,0%
jövedelem - 2006
jövedelem - 20%
változás (%, jobb skála)
3 000 000 Ft
2 500 000 Ft
2 000 000 Ft
6,0%
5,0%
4,0%
1 500 000 Ft
3,0%
1 000 000 Ft
2,0%
500 000 Ft
- Ft
1,0%
0,0%
-500 000 Ft
-1,0%
-1 000 000 Ft
-2,0%
alsó
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Háztartások ekvivalens jövedelmi decilisek
felső
A nyertes és vesztes háztartások
megoszlása decilisenként
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
nyertes
nem változott
vesztes
alsó
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Háztartások ekvivalens jövedelmi decilisek
9.
felső
Szerkezet
1)
2)
3)
4)
Elmélet: érvek és ellenérvek
Módszertan: mikroszimuláció
A 2006-os adó- és juttatási rendszer
Egy hipotetikus „egykulcsos”
adórendszer hatásai
5) Az „egykulcsos” adó tapasztalatai
Kelet-Európában
A lineáris adó hatásai más országokban
• Oroszország
–
–
–
–
bevételnövekedés
IMF: gazdasági növekedés a fő ok, nem adóreform
módos csoportok (adócsökkenés): adófizetés nem nőtt
 szegényebbek: adófizetés nőtt
• Szlovákia
–
–
–
–
–
adóreform egy strukturális reformcsomag része
korábbi 18 kulcs helyett 1
nincs elemzés az egyéni viselkedési hatásokról
kockázati besorolása javult
direkt adóbevételek csökkenése
Következtetések
• Lineáris adó
– méltányosság?
– hatáselemzés fontos („evidence-based policy
making”)
– az adórendszer problémáinak megoldásához ez
nem szükséges, hanem olyan rendszer, ami…
• kiszámítható, stabil,
• egyszerű,
• ösztönöz a legális foglalkoztatásra, az adófizetésre.
További információ
• PM Kutatási Füzetek (ezentúl Közpénzügyi
Füzetek):
Pénzügyminisztérium: www.pm.gov.hu
• Adórendszerek hatásainak európai
összehasonlítása: Euromod
European Centre: www.euro.centre.org